企业应收账款管理存在的问题及对策研究

杨利芳

摘要：现代市场经济条件下，企业为抢占市场，扩大销售，有必要使用一定的赊销手段争取更多的客户，因销售和货款回收存在时间差，由此产生了应收账款。应收账款的存在促进企业发展的同时也为企业带来货款不能及时收回的风险，随着销售规模的扩大和时间的推移，如不加强对应收账款的管理，企业发生坏账的概率将大大增加，严重的将影响企业的现金流，从而可能导致企业生产经营资金不足，使得企业在市场中举步维艰。基于以上原因，本文针对笔者在企业应收账款管理中发现的主要问题，有针对性地阐述了加强应收账款管理的方法和对策。

关键词：应收账款;管理;问题;对策

应收账款是企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等销售业务，应向购买方收取的货款。在激烈的市场竞争条件下，企业为了抢占市场提高销售量和销售额，有必要使用一定的赊销手段来争取更多的客户，应收账款的出现是企业开拓市场和商业信用下的产物，一定规模的应收账款对于企业扩大生产经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但同时它也存在销售货款不能正常收回或客户欺诈等方面的风险。所以我们在积极利用应收账款这种经济活动形式提高销售收入的同时，也要加强在对其管理工作方面的管控，从而让应收账款成为企业生存发展的有效手段和工具。

一、加强应收账款管理对企业的重要性

一是加强应收账款管理，提高应收账款周转速度，可以加速资金周转，提升企业资产的运行质量;资金回笼速度加快，减少不必要的坏账损失;控制资金运行风险，保证资金安全;提升风险管控能力，增强企业盈利能力。

二是加强应收账款管理，企业及时足额收回货款，可以在保证生产经营有足够资金的同时，剩余资金用以扩大投资规模，从而降低融资需求，减少贷款规模，降低贷款利息支出，提高资产负债率。

三是在解决应收账款的过程中，可以有针对性地改进企业内部管理。应收账款的形成，原因复杂多样，有客户恶意欠款的;有企业赊销政策不当的;有客户对企业服务体验不佳而故意欠款的;有企业账期管理存在漏洞的，不一而足。解决应收账款问题，需要针对具体情况对应采取措施。如果是客户恶意欠款，要列入“黑名单”，进行预警。是企业赊销政策不当的，要修订政策，完善内部流程;是用户体验不佳的，要提高产品质量、服务质量，满足用户的合理需求，避免合作过程中不愉快事情的发生，在用户中赢得口碑。

四是促进销售。应收账款控制得当，可以促进企业销售。企业通过建立内部工作流程，对应收账款业务进行审慎决策，对于信用良好、合作顺利的企业，可以保持一定的应收账款规模，与用户实现双赢。

二、应收账款管理存在的主要问题

（一）签订合同前调研不足，合同签订有瑕疵

销售是龙头，企业往往将销售放在首位，为此许多企业将销售作为考核指标。销售人员为追求考核指标的完成，往往在与客户签订销售合同前，没有进行充分的市场调研或根本不进行市场调研，对客户信息的收集不全面，对客户的经营状况不了解，对客户信用调查不到位，或者为了追求合同签单率而忽视客户信用，从而签订有失公允的合同，签订的合同沒有规定结算时间或结算时间的规定有失公允，对后期的按节点收款形成阻碍。例如：合同规定企业在收到预付款30%时就交货，交货后没有规定余款支付时间或对延期付款没有规定相关处罚措施，这样就会造成对方故意拖延支付货款。

（二）收款责任不明确，造成应收账款延期

经营部门在签订销售合同后，将订单信息传递给技术部门进行技术状态确定后，由生产部门安排生产计划，往往认为只要保证按时交货，自己的工作就圆满结束，后续收款是财务部门的工作。经营部门没有指定专人建立应收款项台账或台账信息录入不完整，而财务部门则认为收款是经营部门的职责，没有建立应收账款备查簿，经营部门和财务部门没有进行必要的沟通和协调，两部门都没有定期和客户进行对账或催收，对合同收款节点没有预警响应，对应收未收款项不清楚，错过收款节点，形成应收账款延期，清欠难度随着时间的增长而加大。

（三）未按照会计准则要求及时提取信用减值

企业会计准则从谨慎性出发要求对应收账款计提信用减值，但企业在实际操作中往往不重视，领导者往往认为信用减值没有实际的支出而导致当期利润的减少，或者认为信用减值在所得税纳税调整时需调增，而且计提过程麻烦，为减少操作过程往往对应收账款不计提信用减值，只在实际发生坏账时冲减当期费用。这种操作实际上容易造成企业报表利润的忽高忽低，当企业发生大额的应收账款坏账时，对当期利润的影响在无形中扩大，企业的报表不能真实反映企业的实际生产经营情况，可能对企业造成很大的负面影响，企业披露的报表有可能对投资者产生误解。

（四）未进行有效的应收账款分析

企业在对应收账款进行日常管理时，容易忽视对应收账款的分析或者分析只停留在表面，分析只是简单的从账龄方面进行分析，对客户的资信状态不描述;对应收账款的构成没有分类;对按节点应收款没有标明收款时间和收款金额;对应收账款中的质保金没有统计;对逾期的应收账款没有列示;对相关的责任人没有明确;没有提出相应的措施和方法。应收账款的分析仅仅是为了完成工作而做的分析，领导者不能根据分析做出正确判断，影响应收账款的按时收回。

（五）未制定相应的应收账款管理制度

很多企业对应收账款的重视不够，对应收账款日常管理停留在平常的口头上，在实际执行的过程中没有与之匹配的制度，操作过程不规范，处理具体业务的时候无章可循，无例可照。这样可能导致不同的业务员或财务人员因其理解不同，对应收账款的认识不同，处理方式不同，比如有的关注客户资信情况，有的关注回款情况，有的将工作重心放在账龄短的应收账款上，有的将工作重心放在账龄长的应收账款上，对逾期的应收账款关注度低等，工作随意性较强，效率低下或无法有效执行，企业应收账款管理处于无序运行，不能发挥其应有的作用。0A8F31DC-2D1D-4063-9F82-C30368D4919A

（六）未执行应收账款奖惩措施

企业往往没有应收账款的奖惩措施，大部分的领导者关注的是企业的销售及利润，认为只要合同签订实现了销售收入就行，对于后期的收款没有过多关注。这种情况下如果没有适当的奖惩机制，对经营部门来说，货款是否及时收回对之没有区别，业务部门也就不会及时跟进货款的回收情况，容易造成应收账款的拖期。只有设置适当的奖惩机制，才能调动经营部门人员的积极性，主动采取措施收回货款。

（七）未建立应收账款压控长效机制

对应收账款的管理是一项长期的工作，很多企业不建立应收账款压控长效机制，而是根据资金是否充足人为进行管理，对应收账款的压控从时间上就不能衔接，从内容上不够完整，从形式上缺乏关联，最终导致应收账款管理工作不能长期有效的开展下去。

三、加强企业应收账款管理的对策

企业为进一步加强应收账款的日常管理，可以在销售的事前、事中、事后采取措施进行有效控制。达到扩大销售规模目的的同时，也加速了应收账款回收，及时收回货款，加快企业资金流入，减少企业收款风险。

（一）签订合同前充分调研，避免签订有失公允的合同

企业领导者要高度重视合同的签订，树立风险意识，用制度规定签订合同前要做好充分调研，调查客户的生产经营状况、客户的还款能力、客户的信用情况，做好客户的资信调查工作，对客户进行分级管理，并在合同执行过程中密切关注客户的资信变化情况。对信用良好的客户，可以签订略微宽松的销售合同，对信用低的客户可以签订严格的销售合同。签订合同时要严格控制赊销率，对信用一般的客户可以尽可能的提高预付款、到货款比例。比如在合同中规定交货时必须支付合同价款的70%，对信用不良客户要求交货时必须支付合同价款的90%，质保金不得超过合同金额的10%。同时要求严格的付款节点，降低企业资金管控过程中的潜在风险，从根源上降低不良销售活动的发生概率。

（二）明确责任归属，严格按合同节点收款，必要时诉诸法律

经营部门和财务部门要通力合作，制定详细的收款计划，对每月需要收款的事项予以确定。要明确经营部门为货款催收的第一负责人，在经营部门指定专人借助信息化系统建立应收账款台账，登记详细的客户信息，包括合同编号、签订合同条款的时间、具体的交货时间、结算方式、收款节点，逐笔登记收款金额和收款时间，按节点及时进行催收，对未按节点收款的客户设置预警，安排专人及时进行催收，加快催要货款的频率;财务部门应及时登记每一笔货款的回收时间并通知经营部门，并对重要应收账款建立相应的备查簿，及时登记重要应收账款的状态，如应收账款是否存在重组，应收账款是否存在质押，应收账款是否存在保理等。财务部门督促经营部门实行定期或不定期的对账，从而保证应收账款的有效性。对时间跨度大、屡次催收而对方拒不付款的客户，可以移交企业法律部门，按照“应诉尽诉”的原则，尽快采取法律措施，付诸仲裁或诉讼，及时行使权利，避免诉讼权失效，失去法律保护。

对于逾期的应收账款，要分析其形成的原因，是否客户已注销或无法联系、客户资金紧张、质量纠纷等，要根据具体原因具体分析，制定专项应收账款清欠方案，明确清欠客户及目标，将任务分解落实到各级负责人、业务主管和经办人等相关负责人，经营、财务、法律、审计等部门协同配合，根据具体情况，实行定人、定责、定时间、定措施“四定”管理，“一笔一策”，采取加紧催要、协商解决、诉讼、坏账处理等形式进行解决，尽快回笼资金。

（三）按照会计准则要求及时计提信用减值

企业会计准则依据谨慎性原则要求对应收账款计提相应的减值，可以将应收账款划分为不同的组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，确定预期信用损失率。对按账龄组合的应收账款，确定不同年限的计提比例。计提信用减值的目的在于对应收账款不能到期收回产生的损失进行合理估计，从而提高企业的风险防范能力。

（四）及时进行应收账款分析

企业应加强对应收账款的分析，可以利用信息化软件加强对应收账款的分析。分析可以对客户的资信状态进行描述，重点关注客户资信不良的单位;可以按账龄对应收账款进行分类，重点关注三年以上的应收账款;可以按合同标明收款节点和收款金额，重点关注已到节点但尚未收到的客户;对逾期的应收账款注明相关责任部门及负责人，坚持定期对应收账款进行分析，一般每月要进行一次分析，对存在的问题进行分析、总结经验，召开专题会解决问题。

（五）制定相应的应收账款管理制度

企业应当认真分析研究应收账款管理方面存在的不足和薄弱环节，创新工作方法，建立应收账款管理制度，规范工作流程，从制度上确定各部门职责，比如：要求经营部门负责建立客户资信档案，优化业务营销模式，划定营销底线，建立应收账款台账，负责对应收账款进行实时跟踪和监控，负责长期跟踪逾期未收回款项，提出书面报告及解决办法建议;财务部门负责应收账款日常核算及会计处理，负责每月将应收账款形成的账龄分析和账龄清单提供给经营部门，并督促经营部门按照约定的收款日期收回应收账款，对逾期应收账款进行备案和账龄分析、整理、报告，按规定上报企业决策机构;法律部门负责全面筛查合同履约情况，重新识别和评估应收账款风险，加强对客户支付能力的评估，及时根据客户信用变动情况调整赊销策略，防范外部风险波及企业，对催收过程中的涉法行为进行指导;企业决策机构负责审核对逾期应收账款的书面报告及解决办法的批准。通过制度规范对应收账款的管理，从而加大回款力度，保持生产经营活动现金流量平衡，提高应收账款周转率和资金使用效率，降低企业经营风险，保障资金安全。

（六）实行应收账款奖惩措施，对长期应收未收应收账款实行追责

企业应将应收账款的管控纳入单位内部控制体系，堵塞管理漏洞，持续推进应收账款占用存量的压降，强化组织领导，将应收账款压降目标纳入年度考核体系之中，突出风险和问题导向，实行应收账款奖惩措施。明确应收账款催收的第一责任部门是经营部门，重点管控应收账款。可以按照逾期的历史应收账款、付款节点到下一年度的应收账款、当年形成的应收账款三个板块逐项分解考核，确定不同的考核比例，确保全方位、全过程实施控制和管理，从严落实奖惩机制，根据三个板块指标的完成情况对经营部门进行考核并在一定范围内通报。

严格落实责任部门应收账款的催收和清理责任，奖罚并举。对催收工作完成较好的责任部门进行通报表扬和奖励;对催收工作完成较差的责任部门落实通报批评和扣减薪酬等措施;对造成应收账款坏账或因单位、个人原因导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权从而形成损失的，追究责任人责任并视情节处以通报批评和扣减薪酬处罚。

（七）建立应收账款压控长效机制

企业要建立应收账款压控长效机制，狠抓生产经营关键领域、关键客户和关键环节，完善制度、规范操作，建立健全覆盖生产经营各个环节、各个部门责任清晰齐抓共管的应收账款管理长效机制，既要确保应收账款压控取得实效，又要防止企业资产流失，促进企业高质量发展。

四、结束语

综上所述，应收账款管理是企业内部控制管理的重要一环。为了更好地发挥应收账款对销售的积极作用，防止出现应收账款不能及时收回或不能足额收回的风险，企业应加强对应收账款的管理，树立全新资金管理营销理念，做到應收尽收，对不良债权实施专项管理及时催收，最大程度上降低应收账款存在的风险，从思想上和行动上加强对应收账款的管理，提升风险管理能力，促进企业健康可持续发展。

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