基于企业税务风险管理研究及应用

摘 要：一个企业在发展的过程中，税务风险管理一直是一项十分重要的管理工作。企业税务风险管理的好坏直接影响着企业的模式开展和最终决策。所以，目前企业税务风险管理已经成为各个企业必须要面临和重视的问题。在目前社会形势下，虽然经济增长的速度也有所放缓，但是企业所面临的竞争压力和风险还是非常大的，还有很多企业的思想观念仍然比较传统，没有认识到税务风险给企业带来的后果，使得实际税务风险管理得不到良好的实施，最终增加了企业成本，给企业的发展造成了一定的影响。

关键词：企业税务;风险管理;税务风险

中图分类号：F272.3     文獻标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）01-0152-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.01.152

在我国经济发展过程中，税收是十分重要的一部分内容。企业在管理的过程中，其内部管理是由财务管理、税务管理及税务筹划等组成的。企业在发展中，其税收容易受各个方面因素的影响，给税务开展工作带来直接的影响。而企业要想稳定地发展下去，就必须采取科学合理的措施来规避这些风险，只有这样，企业的税务问题才能够得到良好的解决，企业才会更加稳定地发展下去。所以说，企业在发展的过程中，一定要通过应用科学合理的税务风险管理措施来解决税务风险问题。

1 税务风险概述

在人类的活动中，风险管理一直伴随着我们，在20世纪50年代后，风险管理才慢慢形成了独特的理论体系，并受到了社会各界的重视和关注。为了应对复杂的税务风险，各个国家的税务部门也将风险管理有效地应用在了税务管理中，在1997年7月，风险管理理论被引入税收实践中，并在2002年我国税务总局首次提出了在税收征管中引入风险管理。在2011年，国税总局将45户大型企业作为总局首批定点联系企业，由大企业税收风险管理司来对相关的风险管理工作进行组织和实施。此后，各地因地制宜，逐渐探索了适合各省的企业认定标准。而很多省市也将年纳税额作为衡量的标准，还有一部分的省市将注册资本1000万元以上，或者是年销售收入5亿元以上作为核定的标准，例如，四川的国税总局将符合年纳税收入2000万元以上、资产总额在3000万元以上及销售收入在3亿元以上三个条件之一的企业或者是税收管理难度较大的等一些企业作为大企业。再例如，河北国税局在2010年年末将贡献全省税收50%的154户企业认定为大企业，并且，在2013年将纳税额在2000万元以上的企业纳入了大企业管理部门和服务范围内。

在企业运用过程中，税务风险是其发展中的不确定性，因为企业在发展过程中肯定会存在一些税务风险，而这些税务风险是无法将其完全消除的。而且在处理企业税务风险的过程中，其涉税事项如果处理不当，就会在一定程度上增加企业的成本，而且如果没有应用相应的优惠政策，还会使得企业多缴纳一定的税款，最终增加企业的税负。更有甚者，企业可能还会面临比较严重的行政罚款或者是刑事责任，这样会给企业的声誉造成不良影响，更为严重的还会影响企业的运行发展。

企业在日常运营和发展中，为对其税务风险进行有效的管理，利用科学合理的管理措施来管控企业的税务，通过这些管控措施，尽量降低税务风险发生的概率。而且，应用良好的税务风险管理措施，可以使企业的税务风险得到有效的控制，有效降低企业的税务成本，维护好企业的声誉和形象，使企业的经济效益得到进一步提高，保障企业更加顺利和稳定地发展下去。同时通过应用行之有效的税务管理措施，还可以使企业的核心竞争力得到进一步提升，保障企业的可持续发展。

2 企业税务风险管理中的问题

2.1 税收环境变化问题

近些年，国际形势在不断地发生变化，而我国的经济结构也在不断地进行着一些调整，在这种情形下，国家对相关税务政策以及财务管理政策等也进行了不断地改革，并且为了更好地适应经济发展，我国的相关税务体系也得到了良好的完善和优化。在当前阶段，国家为了能够跟上市场经济快速发展的步伐，相关税务体系也越来越复杂，并且执法主体也越来越多元化，同时我国宏观经济形势也不断地发生着一些变化，在这种情况下，国家对税收政策也进行了一些改革，同时还进一步加强了税收的征管力度，优化了税收征管工具，而这些政策和征管力度，在一定程度上都使得企业的税务风险不断加大。当前大部分税收政策是“换责于企”，之前的审批变成了备案，而备案则变成了由企业对其进行判断留存备查，行政相关流程虽然得到了精简，办税效率也得到了一定的提升，但却在一定程度上增加了企业的税务风险。而企业一定要对税收的相关政策进行深入详细的理解，对其理解要到位，因为在税收政策的一些细节中，存在着一些需要解读性的问题，因此一定要与当地的税收执法所做出的税法解答进行结合，企业一旦对税收相关政策理解存在偏差，肯定会给企业税务处理带来一定的风险，最终出现纳税少交或者是多交等问题。

2.2 缺乏税务风险意识

每个企业在经营的过程中，都必须纳税，这是企业运营发展必须应尽的义务，所以，纳税具有一定的强制性[1]。但是有部分企业的管理人员认为，税务是一种成本，其无法给企业带来一定的经济收益，因而不想承担纳税义务。还有部分管理者认为，税务是财务的事情，因此没有将税务风险管理纳入企业全面管理中来。而企业管理者对纳税义务的忽视，使得企业在管理的过程中，没有应用必要的防范措施来管理税务风险问题，最终导致税务风险管理工作不能顺利地开展，不仅影响了企业的声誉和形象，也给企业造成了严重的经济损失。

2.3 企业税务管理人员综合素质问题

目前，很多企业的税务工作都没有专门的人员对其进行管理，而是通过企业财务人员兼职进行税务管理。而财务人员只能进行一些简单的税务工作，并不能将税务管理人员的职能充分地发挥出来。而且，企业的很多税务风险管理工作是财务人员无法胜任的，这样税务风险工作则无法顺利地开展，同时税务风险管理工作的作用也无法有效地发挥出来，而企业税务风险在管理的时候，要求管理人员必须具备较高的专业素质，同时一些基本的法律和税务知识等要有效地掌握，如果税务风险管理人员在处理企业税务相关工作时，不能有效掌握相关税务政策，或者是对相关政策理解出现偏差，都会使得企业涉税存在一定的风险，最终也会给企业带来一定的损失。此外，作为企业中的办税人员，可能并不十分熟悉和了解企业的经营内容，所以在处理相关税务时也无法与企业的实际业务结合，进而埋下了税务风险隐患。

2.4 企业税务管理缺乏完善的管理体制

虽然有一些企业对税务风险相关工作进行了管理，但是大部分的税务风险管理工作只是表现在财务部门和人员层面，并没有对企业全部的经营活动进行管理。在实际管理的过程中，缺乏完善的管理机制和制度，而税务风险管理机制和制度不完善，就会使得企业不断发生税务风险，影响企业的稳定发展。还有一部分企业，虽然构建了税务风险内部控制体系，但是却无法对企业经营中潜在的税务风险进行及时的预警，这样在进行税务风险管理的过程中，就无法为其提供良好的系统化基础，而税务风险管理工作无法顺利地开展，最终会给企业的长远发展带来一定的影响。

3 企业税务风险管理解决措施

3.1 及时关注税务新政策，建立良好的税务关系

税收相关政策的变化是比较快的，因此，企业在管理税务风险的过程中，需要制定类型不同同时相对灵活的税收政策。企业税务风险管理中，如果对一些新的政策知识没有进行及时的更新，就会给企业埋下一定的税务风险隐患[2]。因此，企业要想稳定的发展，还需要建立一个良好的税务政策获取渠道，并且还要知道怎样获取税务相关政策和知识，不断学习新的税收政策，对税收法律相关政策的变动进行及时的关注，应用好税收政策，进而有效降低纳税成本。针对税收政策，因为我国每个地方的税收执行方式都有一定的区别，所以每个地方的税务执法机关在对税务政策的解释上可能也会不同，因此，企业就要深入了解不同税务部门的工作流程，同时和税务机关保持一定的沟通和交流。这样企业就可以从税务局方面对税务相关政策有一个及时的了解，同时还可以及时地咨询政策中的问题和疑点。企业在处理涉税业务的时候，还可以得到税务机关的认可，降低企业税务风险，提高企业的效益。

3.2 加強企业税务风险管理意识

企业要想对税务风险进行有效的管理，首先，要先加强企业管理人员的税务风险管理意识，充分发挥企业管理者的带头作用，把税务风险管理的必要性和重要性普及给企业员工，不管是企业的管理人员，还是企业最基层的员工，都要具备良好的税务风险管理意识[3]。企业还要认识到，税务风险管理不只是财务部门的工作，而是企业全体员工的事情。所以，在进行税务风险管理的时候，企业应该建立一个好的管理环境，保障税务风险管理工作的顺利开展和实施。企业如果重视税务风险化管理，还需要构建一个比较专业化的税务团队，在企业中一些重大决策等重点业务决策之前，可以先听听专业团队的意见，这样在事前就可降低企业税务风险，同时也可避免发生经济损失。其次，企业还要做好相关税务风险管理培训工作，通过开展税务分享会，或者宣传税务政策，进而在企业各个业务中有效地插入税务风险管理理念，这样企业税务风险发生概率才会降低。最后，税务风险负责人还要具有一定的风险认知，只有提前做好预警工作，积极采取有效的措施，税务风险发生的概率才会降低，才能进一步促进企业的良好发展。

3.3 税务风险管理在企业中的应用

3.3.1 提高企业员工税务风险管理能力

企业中的相关税务工作，通常情况下都是由办税人员专门负责的，这些办税人员的水平是否专业，会给企业的税务风险管理工作开展带来直接的影响。企业的税务风险管理工作对办税人员的专业水平和专业素养要求非常高，在当前政策和经营环境的不断变化下，企业更应该构建一个专门的税务风险管理部门，或者安排专门的人员来管理企业税务风险[4]。负责税务风险的管理人员，不仅要具备最基本的税务专业基本知识，还要具备专业的财务核算能力。所以，企业要不断加强税务风险管理人员的综合能力和素质，避免发生税务风险，不管是在税务风险管理人员综合素质还是专业技术上，企业都要建立一个良好的环境，为税务风险管理人员提供更多的学习和培训机会，提高税务风险管理人员专业水平和能力。同时还要不断加强税务管理人员会计核算能力，让其学习纳税相关政策，对税务会计差异进行深入的了解，正确处理纳税有关问题。此外，让涉税人员对企业经营的业务进行深入的了解，同时了解企业的发展目标和经营计划，只有深入地了解这些流程，才能更加有效地控制企业的税务风险。

3.3.2 企业内部构建完善的税务风险管理体系

企业在建立税务风险管理体系的过程中，可以从三个方面开始。第一，企业要先有效完善相关业务流程中的税务管控，有效对管理制度进行内部控制，了解业务流程，对其过程实施管控，并对风险进行评估，通过制定科学合理的措施，全面管理税务风险[5]。进而有效形成税务风险点控制机制及风险控制措施，尽量降低企业税务风险和企业经济损失。同时企业的办税人员还要制定完善的税务风险事项注意手册，这样企业开展业务时则可以有效地规避潜在的税务风险。在一些比较大的经济事项中，办税人员还需要提出风险意见书。企业对税务风险工作要进行定期的自行检查，提高税务风险管理工作的实效，加强税务风险管理能力。第二，针对一些重要事项和业务，企业还需要咨询专门财税机构，而财税机构可以为其提供一些财务问题方面的专业意见，避免企业的税务发生损失。另外，通过应用信息化系统，建立预警系统和税务风险评估系统，结合企业财务指标和电子技术，做好风险数据库，对评估中发生的涉税风险进行及时的评估，进而为企业税务风险管理提供良好的技术保障。第三，对税务风险管理进行评估和监督。通过建立专门的监督评价部门，落实和实施好税务风险管理监督工作，使税务风险管理制度可以顺利地执行。

4 结语

文章首先简单阐述了税务风险概念，其次分析和探讨了企业税务风险管理过程中的问题，最后就税务风险管理问题提出了一些解决措施，希望通过应用科学管理的方法为企业税务管理提供一些思考。通过研究可以发现税务管理在企业发展中的重要性，企业要不断提高税务风险管理人员的专业水平和综合素质，提高企业在市场中的竞争力，促进企业稳定健康发展。

参考文献：

[1]刘卫华，张杰.企业集团税务风险内控机制研究——基于财务集中管理视角[J].财会通讯，2017（8）：110-115.

[2]魏成茹.企业税务风险的内部控制防范研究——以A电力公司为例[D].南昌：江西师范大学，2019.

[3]燕欣欣.我国税收风险管理存在的问题及对策研究——以莱芜市国税局为例[D].济南：山东财经大学，2017.

[4]韩立志.税务筹划在铁路企业中的应用研究[J].经营者，2020，34（17）：262，294.

[5]梅保银.S集团企业税务风险管理研究[D].成都：西南财经大学，2018.

[作者简介]梁晓莹（1981—），女，汉族，福建上杭人，注册会计师、注册税务师，本科，研究方向：财务管理。

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