基于内部控制视角的财务风险管控

李越越

摘要：2015年，国务院出台了《关于深化国有企业改革的指导意见》，指出国有企业应当建立现代企业制度和市场化经营体制，并且要不断完善企业内部监督、外部监督、社会监督和责任追究、倒查机制，防范国有资产流失。2019年，国资委针对中央企业相继出台了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》《关于做好2020年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》，明确指出中央企业要建立健全内控体系，并强化内控执行，提升自身的风险防范能力，并要求相关企业上报内控体系职能架构、内控体系报告、内控风险监测表等内容。只有不断加强国有企业的内部控制，通过规范的制度和流程约束企业行为，才能够防范不确定风险，推动企业高质量发展。

关键词：内部控制;财务风险;管控

一、现代企业财务风险概要

严格来说，财务风险是指企业由于对未来利润的不确定性，而在筹资过程中产生的风险。广义上讲，金融风险是指由于各种因素导致实际财务收入偏离预期目标，从而导致企业遭受经济损失。现代企业的财务风险集中在资本风险中，一般来说，企业资金的风险管理主要包括以下三个方面：一是金融安全风险。外币资金的流动性比较高，存在盗窃、欺诈、腐败的风险。第二是短缺的风险。如果公司无法及时，足额收回债务，或者未能及时筹集生产经营所需的资金，必然会影响公司的正常运转和发展。第三是资本风险，如果企业的资本使用效率低下，将会影响企业的收入。

二、加强企业财务风险管控的必要性

财务管理是业务管理中非常重要的部分。财务管理和其他业务的管理都与风险相关联，但是财务风险具有自己的特征。这主要体现在以下几个方面：财务风险存在于管理过程中的所有位置和所有环节，财务风险是不可预测的，难以控制。因此，再小的财务风险都可能扼杀大部分业务。显而易见，加强公司对财务风险的控制的重要性和需求显而易见。一是加强企业财务风险管控，可以为企业营造稳定的财务管理环境，为企业提供准确可靠的会计信息、资金流量、会计报告和金融资产、经济交易信息，为企业提供强大的会计信息支持。在实践中，公司与拟议的管理和控制措施相结合，在会计信息和资金流向的准确性方面取得了显著提高，并且對特定报告的设计表现出了新的见解。其次，加强企业财务风险管理和控制将帮助企业创造稳定的生产和运营环境，尽快识别企业运营中的潜在风险，并采取有效措施预防这些风险，将损失降到最低，并使企业收益最大化。对于公司治理和实际发展而言，个人利益自然是最重要的部分，在财务风险管理和控制方面的良好表现至关重要。第三，加强公司财务风险管理有助于公司健康发展，树立管理层和员工对公司进一步发展的信心，树立良好的企业形象，帮助公司更好地满足“三个基本要求”。

三、目前内部控制视角财务风险管控存在的主要问题

（一）缺少完善的风险评估程序

现在，许多公司对风险采取了一定的预防措施，但是很少有风险评估程序可用，从而使他们丧失了合理的分析方法。如果没有分析方法作为支持，财务人员将很难发现公司中存在的风险，从而导致公司处于被动接受风险状态，不能基于风险做出有效的判断。财务风险是业务管理的风险之一。在缺乏全面的风险评估程序的情况下，财务人员识别风险的能力将相对较弱，并且将无法根据风险状况找到适当的预防措施，从而错过了最佳预防时间。

（二）缺少对财务风险管控的重视

在传统观念的影响下，一些企业领导者没有意识到财务风险管理的重要性，从而降低了财务管理在企业中的地位，影响了财务风险管理和控制的作用。领导者制定业务决策，他们在决策中具有更大的影响力。如果领导者不重视财务管理，决策过程将不够严格。领导者做出决定时，他的参考点主要是业务和市场。根据调查结果，缺乏信息专业化将对决策的准确性产生负面影响。造成这种现象的主要原因是财务人员很少进行市场调查，这让调查信息与实际情况大相径庭，从而影响了决策的准确性。如果管理层没有正确定位市场，将导致以下事实：财务支出将没有明确的方向，将无法了解市场的实际情况，也将无法开展业务。

（三）内部监督机制不健全

此现象主要原因是：第一，对控制机构的关注不足，控制机构的作用难以发挥。二是监督机制不完善，监督机制与设计不一致;第三是信息的不可靠性以及各个组织和部门的不可靠性。为了单方面提取经济利益，没有注意会计信息的准确性和可靠性。第四，内部控制没有必要的独立性。尽管审计发现问题，但消除和监督问题的效果很弱，导致内部控制机制不完善，我国现有的审计体系与审计服务没有足够的独立性，从而导致财务活动的不完善，因此更难防止双向财务风险。

四、管控策略

（一）定期回收应收账款，尽可能地减少企业坏账损失

加强应收账款管理，减少企业坏账损失，是有效预防和控制财务风险的有效措施。企业应建立科学严格的信贷销售批准制度，制定健全的收债管理规范，企业应当按照“谁形成的欠款，谁负责催收”的原则，明确应收账款回收责任人，密切跟踪收款情况并努力避免呆账损失。为此，企业可以实施严格的应收账款考核制度，建立客户信息与信用档案，定期对应收账款进行催收和对账，并敦促业务和销售部门及时收取发票，还可以将付款回报率作为重要措施指标。同时，财务部门应协助业务和销售部门进行催收和对账，负责应收账款定期的分析与统计，形成应收账款专项分析报告。每月与销售部门进行检查和分析，以便迅速发现异常的客户。监督销售部门收回账目，对于已被证明实际上会变成坏账的账户，有必要保留会计记录并记录坏账损失日记，并及时向经营班子报告。

（二）提高企业对财务内部控制制度的认知度

在业务管理中，重要的决策者应该是业务的高级经理，对相关业务活动具有直接控制权，并对财务内部控制制度有很好的了解，可以有效提高控制内部财务管理的质量。近年来，随着公司改革体系的不断实施，相关管理人员的专业负担也有所增加。因此，不断提高自身的管理能力，提高公司内部财务控制体系的重要性势在必行，正确引导员工积极向上，并为全面推进和普及内部财务控制树立榜样。在公司内部宣贯财务制度，提高全员认知，从而为公司的财务控制奠定坚实的基础。

（三）建立全面的预算管理制度

预算管理机制实质上包括两个方面：第一是财务预算。管理人员必须根据公司的实际情况创建适当的预算管理系统，并对财务预算进行全面管理，减少决策的盲目性和不确定性，提高公司整体管理水平。这样不仅可以加强对财务人员的监督，改善财务人员的管理，而且可以保证资金的使用，避免预算过多或过少。此外，企业应提高财务人员的专业水平，一些财务人员的专业水平较低，不能科学地管理公司的财务。这导致标准预算与实际情况之间存在一些差异，从而给企业带来巨大的财务风险。二是财务监督。公司应建立财务监督制度。财务人员可以根据实际预算的财务状况，对业务的财务状况进行全面分析。这不仅可以使财务人员及时发现自己的问题，而且可以提高他们的整体素质，以便更好地投入于财务工作。此外，管理者必须从内部控制的角度全面分析财务风险。一方面，它可以使财务管理系统更加标准化，另一方面，可以改善财务人员的管理，以实现预期的目标。

（四）改善企业内部控制环境

公司的发展必须适应市场需求和自身的发展前景，优化和不断完善公司治理结构，创造有利于内部控制的环境，才能发挥其在生产经营中的作用。企业应紧密结合其运营管理的特征，以合理的方式创建机构，科学地分配权力和责任，并通过创建一种结构来实施单独的运营，以实施和监督企业的决策。在此基础上，提高业务沟通的效率、速度和准确性。建立公司财务风险预警机制，迅速发现可能导致风险的原因，并将其控制在摇篮中，积极促进集体决策，在框架内促进公司生产经营，建立有效的监督机制。

（五）落实科学化内部控制流程

第一，审批流程高效化。进一步梳理企业内部审批业务的核心点，既要把控风险，又要提升效率，做好相关审批节点的授权管控，确保重大事项有人担责，对常态化事项进行权力下放，充分提升业务单位的审批自主权，从而激发基层治理的活力。对于审批环节较多的业务，适当开展集中联审、审批提醒等操作，加快业务审批进程。

第二，内部沟通数字化。打破区域、领域、部门之间的沟通障碍，充分运用新一代信息技术建立数字化沟通网络，有条件的国有企业可以搭建数字化、社交化沟通平台，从而使相关授权审批、业务沟通、监督公示等内容在数字化平台集成，切实提升沟通效率。

第三，监督多元化。从内部监督、外部监督、社会监督等方面搭建监督体系，联动监事会、内部审计、外部审计、纪检监察、巡视等监督合力，将企业内部控制监督与财务审计、全面从严治党等内容结合起来，统筹推进风险管理、合规管理、制度建设及实施情况的监督评价机制，既要在内部健全规范内控标准和流程，开展广泛的日常自查自纠，也要充分运用巡视整改、责任审计等机制，对照内部控制执行的薄弱环节进行专项提升，并主动公开企业相关事项，接受媒体、行业和社会的广泛监督。

五、结束语

总体而言，公司财务风险与内部控制之间，存在着密不可分的关系。企业风险管理和控制的实施包括通过转换和优化内部环境控制，将其紧密集成到内部控制的五个要素中，例如“内部环境，风险评估，控制措施，信息以及沟通和内部控制”，通过建立财务风险评估机制，加强对财务活动的管理和控制，疏通转移系统的信息，并结合内部和外部审计，以防止和最大限度地降低财务风险。

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