区块链技术背景下业财融合发展态势研究

○南京审计大学 葛邵玉

一、引言

随着现代经济的快速转型，企业的生产经营以及投融资活动面临着更大的挑战，此时继续采用传统财务管理模式不可避免地会导致企业财务部门与业务部门工作配合度差、管理成本高昂等问题，难以满足现阶段企业高速运转的要求。于是，引入高度贴合会计信息化技术发展的业财融合模式成为许多中大型企业的首选，但目前我国企业在推行业财融合模式的进程中仍处于探索阶段，脱离传统财务模式的束缚成为一大难题。此时，探索企业引入业财融合模式，用发展正盛的区块链技术不断自我完善对于刺激经济建设是至关重要的。

二、区块链技术发展现状

区块链技术是一个归属于信息技术领域的术语。简单来说，区块链就是一个分布式的共享账簿和数据库，多个参与方都可以进行记录信息、获取数据等活动，具有去中心化、去信任化、不可篡改等特征。[1]

在2008年比特币风靡全球之时，区块链技术就作为它的构架理念诞生了。2014年，“区块链2.0”出现了，彼时它成为了一个关于去中心化区块链数据库的术语[2]。区块链2.0技术免去了交易与数字货币交流时的“中介”角色的存在，最大程度上保护使用者的隐私，并致力于保护知识拥有者的权益，进一步消除可能存在的社会财富分配不平等的问题。直至目前，比特币仍是数字货币的主流存在形式，区块链技术也在逐步得到更广泛的社会认可，其应用范围进一步扩展到更多的产业类别中去。

2019年，我国国家互联网信息办公室发布《区块链信息服务管理规定》。随后在中央政治局第十八次集体学习时，习近平总书记强调“把区快链技术作为核心技术自主创新的重要突破口”，“加快推动区块链技术和产业创新发展”，“区块链”再一次走进大众视野，成为社会的关注焦点。

三、业财融合的内涵与意义

近些年业财融合正作为一种新兴的管理模式获得广大学者与企业的青睐，本文将其理解为一种连接企业业务部门与财务部门工作流程的运营模式，这里的“连接”并不只是工作意义上的结合，更是一种思维理念上的融合——用财务管理的观念协助业务部门提高信息运用效率，以业务部门的切实需求引导财务工作进步的方向。

企业引入业财融合模式，一方面能够全方位促进公司的转型与升级，弥补传统的公司经营中无法实现业务部门与财务部门高效信息流通的问题；另一方面在公司的经营管理活动中，科学合理的业财融合模式还能够提升财务管理的整体质量，为财务人员的职业转型指明方向。也就是说，在业财融合模式下，财务人员可以在业务工作需要财务数据进行支撑的时候跳出财务的视角用更加亲和市场的方式分析财务数据，而当其回到财务岗位时，又能维持自身扎实的能力与素养做好本职工作。

四、企业实施业财融合模式面临的挑战

(一)业务与财务工作流程融合难度较大

首先，企业的财务部门与业务部门两者从运转理念上说是大相径庭的。业务部门面向市场与消费者，一定程度上偏向于承担风险以寻求经营利润最大化；而在财务部门的工作中风险管控是非常重要的内容，财务部门力求记录企业真实的财务数据，以反映给公司内外部的财务数据使用者。显然，要将两者的工作流程相结合不仅需要的是搭建共同的信息系统，部门员工素养的提升与部门工作要求的调整等工作也是必不可少的。

其次，目前企业为引入业财融合模式，同时还在公司的财务管理中应用财务共享模式、全面预算管理等新兴的管理工具，这对于企业财务工作人员、业务流程分工与管理评估系统都提出了巨大的挑战，企业在实施财务管理模式创新的同时，也增加了部门内部流程管控的问题。在这种情况下，增加了财务部门与业务部门工作流程相互沟通、协调的需求，无疑会导致业财融合之间的协调工作量大、配合复杂。先进信息技术的使用与部门员工规模的扩充虽然一定程度上可以缓和这一问题，但对于规模大、业务量多的中大型企业来说，这仍是业财融合现阶段无法彻底解决的难题。

(二)搭建信息系统的过程漫长

企业引入业财融合模式时所要搭建的新的信息平台从选型到实施再到最终完成，至少需要6～9个月的时间，甚至是更长。其原因在于在搭建数据平台过程中，要确保企业的软硬件设施齐全，并在数据中心实现业务流、资金流相关信息的整合，这并非一件易事。企业业财两个部门对于信息库的要求存在较大差异，也就是说两者共用的信息平台既需要满足财务部门对于每一笔财务信息进行记录的细节化要求，还要能够实现对于业务部门面向市场的销售经营活动方面的整体反映与掌控[3]。同时，业务部门不同于财务部门具有高度的明确性，业务的开展情况由于种类、金额、政策的不同并没有明确的数据与指标，这很有可能会导致按既定的指标做出来的信息平台反馈平平，无法达到预期的效果。因此，业务与财务对应指标的建立是个复杂的过程，需要企业预留相对宽容的试错环节，但这对于中小型规模的企业来说难度较大。

与此同时，由于现代经济下市场的快节奏运转，信息系统的搭建周期漫长可能会导致业务信息与财务信息更新步调无法统一，往往信息平台中的财务指标建立好了，但业务需求可能已经不同了。可见，引入业财融合模式是应对现代经济快速发展企业所必做的选择，但也正是由于经济形势不断变化、市场需求不断改变，建设业财融合信息平台的难度也就更大。

(三)企业组织变革阻力巨大

实行业财融合企业需要进行组织运营模式变革，而面临的问题是业务部门与财务部门之间信任基础薄弱，开展工作难以展开配合。目前企业的财务工作基本为核算型和管控型，财务人员主要按照会计核算准则办事，在对接业务部门工作提供财务信息时，也要严格履行资金安全、投资风险等财务管控职责，这意味着财务部门除了支持和服务业务部门外，仍需要执行自身重要的财务管理及内控职能，这一定程度上使得财务部门在与业务部门信息沟通时容易产生分歧甚至是冲突[4]。同时，企业业务部门往往会认为财务部门提供的信息是历史信息，不能与市场目前的动向相匹配，不具备及时性与参考性。无论是职能上的分歧还是信息需求的不对应，都导致了业务部门心存芥蒂，难以信任财务部门。业财信任基础的薄弱容易加剧业财之间的沟通障碍，造成信息不对称。业务部门不如实把业务中遇到的问题充分反馈给财务部门的情况下，财务部门自然也就无法做出相应的调整，提出解决问题的方法。

除此之外，企业在引入区块链技术实现业财融合的过程中还要面临另一大难题，即企业现有的业务与财务人员能力无法支持企业业财融合管理模式的运转。目前，企业的业务部门与财务部门的工作人员大多各司其职，开展日常工作的过程中虽然存在交叉合作的部分，但大多仍只停留在基础的信息交流与简单配合的初级阶段。要真正实现业财融合需要业财两部门人员既具备业务经营能力，了解企业业务开展的情况与流程，还要具有一定的财务管理能力，包括财务分析能力、财务预测能力、财务计划能力、财务控制能力与财务决策能力。而目前大部分企业缺少这样的复合型人才，需要进行规模性员工教育培训工作，甚至是开展大规模的人才更新工程，这无疑为企业引入业财融合模式、改革企业生产经营制度提出了新的挑战。

五、区块链技术对业财融合的推动作用

(一)嵌入区块链技术促进业财环节的流程连接

在传统的财务管理模式中，财务信息储存、传递所需的成本较大。相比之下，区块链技术下的分布式记账模式使得多方共同编辑、维护一套账簿成为现实。在链式结构的信息系统中，任意节点上传后，该信息将在通过共识机制认可后自动与所有节点共享，各个操作端的记账权限、查看权限与修改权限都没有差异，也不需要经过额外的审批授权流程，信息的交互、传播将不再受限。企业在采用业财融合管理模式时，其业务部门与财务部门之间数据流程进一步复杂化，生产信息的端点也呈分散式存在。在企业产生相应业务的过程中，产生于业务节点的信息、数据将被顺序导入各财务项目最终数据汇入总账管理中。在这一系列业财信息流转过程中形成的具体会计报表以及财务分析等数据分析报告转而反馈给产生信息的业务节点以供其进行调整、完善，具体流程如图1所示。引入区块链技术的业财融合模式无论是从信息收集、传输速度、交易进度以及结果反馈上都较传统模式有所超越，拓展了“业财融合”的广度与深度，企业业财信息的交互性大大提升，对于企业战略的制定和落实同样有一定的促进作用。

图1 企业业财融合业务流程

此外，企业将区块链技术嵌入业务流程后，其业财环节信息的连接只需在部门一项业务办理完成后，将相关的业务信息与凭证等上传至信息链上，即可通过区块链加工完成记账工序。既无需进行人为的业务信息汇总与整合，也避免传统财务模式中必须通过财务部门专人专员记账的环节，很大程度上简化记账流程、把控信息传播节点，从而严格控制企业业财信息的交互，尽量消除业财部门之间的信息不对称问题，进而达到提升企业经营管理效率、控制运行业财融合模式成本的效果。

(二)区块链技术有利于信息系统的完善

企业利用区块链不仅可以将企业内的业财信息进行实时交互，还可以将内部信息系统与其他企业信息系统进行链接，实现对供应链、生产链、销售链、资产链等价值链的数据整合，降低彼此合作成本[5]。企业业财融合信息系统的基础搭建框架如图2所示。

图2 区块链技术下信息系统的搭建

除了能规范划分企业业财信息传输、加工的层级之外，区块链技术还拥有去中心化、不可篡改、信息加密等特点。其信息系统没有明确的中心概念，所有信息都是通过各个节点上传以一种链式结构储存、管理。企业在普及区块链技术后，各类业财信息得以在数据链中交互而不可篡改，数据分散储存在网络中的各个角落[6]。区块链的加密技术对于信息的保护主要包括两个方面，一是传输网络的隐私保护，二是交易或内容的隐私保护。首先是通过隐藏网络拓扑而阻止外来者获得相关信息，其次是通过混币、环签名等技术来保护交易与内容的安全性。区块链的加密技术和密码学算法可以实现数字签名的功能，既确保交易的安全性，又有利于界定交易相关方的责任分割。因此，企业引入区块链技术能在保障信息传播的安全性的同时，有利于业财部门区别信息的准确性、完整性的责任界定。

(三)区块链技术降低业财融合的信任成本，加速组织变革

区块链作为一种超级账本，其具有的去中心化、去信任化等特性有利于促进企业业财融合信任基础的建立。不同于传统的记账模式，引入区块链技术下的信息系统真正实现了“人人记账、共同维护”的运转模式，将原本置身于后端的财务核算节点前移至每个业务环节。搭建完善的信息系统会大大缩短相关人员的培训时间，企业各业务经办人员经过必要的培训掌握基础的财务知识后，即可通过资格认证成为区块链账簿上的节点用户，按照系统设定的操作步骤来进行工作。只有真正促使企业员工同时承担企业业财两部门的工作，才能加快消除原先信息不对称所带来的信任壁垒，加速组织变革。在良性的业财融合模式运转下，区块链技术的引入不仅能够紧密企业业财两部门的联系与合作，还能为企业培养出一批既通晓业务知识又善任财务工作的复合型人才，为企业提供更为高效、准确的信息资源支持，同时推动了企业经营战略的落实与升级。

六、结束语

区块链技术在业财融合模式中的引入，将对于企业的业务流程再造、信息系统搭建以及组织变革发挥重大作用。这一技术不仅能够保证财务信息的不可伪造性与准确性，信息的交互性与实时性同时也加速了企业内部结构的优化，推动产业经营模式的转型升级。在当下信息技术高速发展的时代，信息技术方面的变革创新逐渐拥有越来越强的辐射力，并逐渐成为引导社会各产业变革方向的主导力量。企业应当抓住这样的变革机会，积极应对时代给予的机遇与挑战。