企业财务会计集中核算存在的问题与对策分析

（随州市城市投资集团有限公司，湖北 随州 441300）

一、前言

2021年1月，市政府批准成立湖北随州国有资本投资运营集团有限公司（简称“随州国投”），整合随州市城市投资集团有限公司（简称“随州城投”）与随州市城建综合开发投资有限公司（简称“随州建投”）两家政府性质的平台公司。在随州国投组建运营初期，若实现财务会计集中核算，就可以提高统筹管理水平，为后期随州国投整合更多优质国企奠定基础，进而实现对整个集团公司的统一管理。因此，推广财务会计集中核算模式，优化企业财会结构，对于国投公司的转型发展具有积极影响和现实意义。

二、企业财务会计集中核算存在的问题

（一）集中核算认知模糊

以随州国投公司为例分析集中核算的认知问题，可发现该公司虽然是政府投融资平台性质的国企，但因属于集团性质的企业，所以旗下设有多个子孙公司，且每个公司的法人代表各不相同。若在其融合发展阶段要求采用集中核算模式进行财务管理，将无法在短时间内得到各独立法人代表、公司各层级管理人员的充分认可，集中核算在实践中难度较大。为了进一步推进国投公司的精细化核算，应就国投公司独立法人主体现状，寻找一个切实可行的改革方法。

随州城投、随州建投两家子集团公司旗下共有二三级公司20余家，这类二三级公司多由事业单位转型而成，在原有管理上常存在政企认知模糊问题，可能会导致财务的集中管控实施困难，不利于会计集中核算模式的推行。

（二）工作划分不科学

企业财务会计集中核算在实践推广中常面临较大的挑战。要想有效掌控企业经济发展方向，应针对企业财务信息进行细化分析，并要求在集中核算职责分配阶段做好精细化处理，避免分配不当致使集中核算遭遇阻力。就目前实际情况来看，该企业为会计集中核算所做的准备仍不充足，包括对于集中核算人员的规定以及岗位的划分，未提出规范性建议，而且在业务对接、部门沟通上，对于集中核算的认可度有待提高。因此，应注重一体化管理方法，尤其是对于集中核算模式实行后各子公司财会人员工作职权的划分，这些都是集中核算模式应用中的关键。

（三）财务监管不到位

企业财务会计集中核算是为了精简核算阶层，使会计核算事宜更加集中，在集中核算组织形式背景下，企业参与集中核算活动，由此达到集中化财务监管的目的。在财务监管阶段，还应明确监管目的，即全集团资金的集中化管理以及会计凭证的统一审核。然而在实际财务监管工作中，监管人员存在认知不清问题，往往容易造成集团公司财务数据监管条件不足，部分子公司的财务数据处于隐蔽监管状态下，这样不利于精准把控集团公司的经济状况，致使企业决策的精准性受到影响［1］。

以随州国投为例，其整合的二三级公司在原有财务管理中具有独立的核算模式、核算类型，运营方式也不一样，同时不同公司的核算人员的素养基础差异明显，这些都会对实施集中核算模式推广举措产生阻力。

三、企业财务会计集中核算的策略

（一）组建集团财务公司

集团公司在运营发展过程中，随着整合规模的扩大，在选择优质企业进行融合发展时，可以通过建立集团财务公司来实现集中核算模式的应用。组建集团财务公司，一方面，可以提高集中核算的精准度，促使财务会计集中核算趋于规范化发展；另一方面，可以消除信息不对称，提高集团公司投融资效率。集中核算模式更加适用于随州国投等大型企业。通过集团财务公司，可在一定程度上提高公司内部人员对集中模式的认知度，使其接受全新的财务管理形式，重调工作方向［2］。

随州国投在财务集中管理试行阶段，可要求集团财务公司中的入职人员具备突出的职业技能，且统筹管理能力也应符合集中核算要求。虽然国投公司设有多个子孙公司，独立性较强，但若组建集团财务公司，就可以引起旗下公司的注意，并从各公司中抽调会计，以免失去分公司领导的信任。在建好集团财务公司后，还应保证集团财务公司内部人员在财务管理事项上具有更强的统筹性，对分公司财务人员发挥表率作用。国投公司规模庞大，若单纯组建财会部门，将无法满足集中核算需求。因此，集团财务公司可以以公司的性质从事集中核算工作，促使国投公司在良好的财务会计环境下顺利完成集中核算改革任务。

（二）细分集中核算职责

企业在推广集中核算时，还应针对集中核算工作事项进行细化分配，便于财会人员更加精确地了解集中核算工作责任，而且也能杜绝岗位职责分配不合理或者岗位工作内容较为笼统等问题，进而为集中核算模式的应用创造有利条件。一方面，国投公司财务管理者应做好财会人员专业能力统筹工作，分析各财会人员优势，从中选拔优秀员工进行重点培养，必要时可进行职业培训，为集中核算工作储备充足的人才力量；另一方面，应建立对应的人资管理制度，约束财会人员的核算行为。其中应重点结合国投公司的投融资业务性质，实现投融资资金的合理整合，保证国投公司通过集中核算模式获得更大的管理成果。

在集中核算工作中，国投公司旗下子孙公司的财务部门应记录公司内部经济往来业务，包括保管原始凭据等，然后将账目如实上报给总公司指定的集中核算部门。同时，集中核算人员在对账目信息进行核算时，应严格参照岗位规范，督促自身完成在职任务，防止受到人力因素的干扰，造成集中核算工作出现差错。集中核算是国投公司财务会计未来主流发展模式，因此应实现专人专职，即参与集中核算工作的财会人员应在做好本职工作的基础上实现对财务数据的精准分类，并将集中核算结果上报给企业领导，为其制定正确决策提供参考。作为财务会计工作中的重要部分，财务核算发挥着关键效用。而集中核算是将零散的分公司财务核算内容整合在一起，促使国投公司在践行整合国有资产公司整合战略目标时，更妥善地实现对各公司的集中化管理，最终为国投公司的发展壮大奠定基础。

（三）注重核算数据统计

国投公司在不断整合其他国有资产公司的过程中，应保证投融资活动相关数据的真实性，严格参照财务核算规范，凭借核算结果制定更可靠的整合计划，最终确保国投公司拥有良好的发展前景。在实现财务会计集中核算时，还应加强对财务数据的监管，尤其是在数据汇总统计环节，不可出现缺失问题。集中核算是将国投公司下属分公司的财务数据汇总于一处，然后对其进行集中化核算，便于更加准确地了解各公司的经济发展状况。对于财务状况不佳的公司，总公司可适当转移工作重点，为其提供资金或决策支持。同时，在集中核算模式中要求各公司在财务数据整理部分保持严谨的态度，避免出现信息不对称现象，影响后续核算的准确性。

国投公司主营投融资业务，涉及的资金规模较大，对于财务数据的统计内容更加烦琐。因此，国投公司可根据自身发展实际情况组建集中核算监管小组，用于监管各公司财务数据上报以及统计行为，确保其提供的会计信息真实、准确、完整、及时，一旦出现违规操作现象或分公司财务信息不实的情况，监管小组成员可对其进行处罚，确保在严格的财务监管环境下财务会计集中核算工作能达到预期的效果，为企业决策提供及时准确的财务信息支持。

（四）运用信息管理平台

随州国投子公司城投、建投公司分别于2003年和2008年成立，前后共计投资建设项目300多个，投入建设资金200多亿元，资金规模庞大。在集中核算背景下，要想实现对国投旗下各整合公司财务的集中监管，应采用成熟的商业银行系统及资金管理软件，将集体各成员单位的银行账户、资金流统一归集至集团总部进行管理，由集团总部负责统筹管理、调剂、使用和监控，提高闲置资金利用率和运营资金周转率，确保集团资金链的高效运转。

四、结语

国投公司在组建初期可通过建立集中会计核算体系，实现有效的财务管理，降低企业经营风险。在实施中可加强财务队伍建设，通过建立科学、完善的核算流程和监管体系，不断完善企业的内部控制，提高企业运行效率。对此，应借助组建集团财务公司、细分集中核算职责、注重核算数据统计、运用信息管理平台等策略，在企业管理中有效运用财务会计集中核算体系，以满足新时代企业融合建设的需求。