内审视角下高校EPC总承包模式风险与防控初探

罗定职业技术学院

引言

EPC工程总承包模式能够将施工活动、采购活动、设计活动等进行有效的衔接与融合，能对项目的进度进行把控，并且强化成本管控力度，以此获得更高的投资收益，发挥设计的主导作用，进一步优化工程项目建设整体方案。建设工程质量责任主体明确，在发生风险问题的时候，能及时追究工程质量责任人。EPC工程总承包模式，属于采购、设计、施工总承包，是我国推动总承包模式发展的核心方式。本文对内部审计视角下高校EPC工程总承包模式风险与防控进行研究。

一、高校EPC总承包项目加强内部审计的作用

对于高校的EPC总承包项目开始时，大部分都存在建设周期较长、投资规模较大、管理环节比较多的问题，在管理层面还有许多需要完善的部分。在高校开展相关项目的阶段，开展EPC总承包项目的内部审计工作，能对各个环节的项目进行有效地把控。并且使得高校的建设项目能建立稳定的内控制度，并进一步推进项目，以此实现项目的基础目标。在此基础上，不断完善内部审计制度，不仅能实现总承包项目的制度化管理目标，还能实现常态化的管理目标。在实现规范化管理的基础上，降低高校总承包项目的风险，并保障审计效率，不断创造更高的社会价值与经济价值。

二、内部审计视角下高校EPC总承包的常见风险分析

（一）招标及合同履约风险

高校的EPC总承包项目存在的招标风险，主要就是因为违反招标投标法导致的。例如，有些企业为了缩短工期，减少资金的投入，没有经过招标环节就选定EPC项目承包人，然后被认定为合同无效。如果要重新进行招标的话，则会延误工期。有些EPC项目发包人通过招标确定承包人以后，需要与承包人再次进行沟通，并对建设的工期、建设质量、工程范围等实质性的内容进行合理的修改。如果出现了合同纠纷问题，承包人也需要以中标合同为基础，履行基本权利义务，获得法院的支持。例如，由于某EPC总承包工程项目没有明确的变更约定，发包人在履行合同的时候，提升质量与功能标准，并要求承包人不能对合同价格进行调整。某EPC项目因为合同对项目性能标准要求不明确，承包人不断节约与优化成本，会在一定程度上损害发包人的实际利益。

（二）工程结算风险

在进行EPC总承包项目审计工作的阶段，不难发现有多种导致结算困难的问题发生。例如，某项目在确定了承包人之后，需要对单项工程规模进行科学化的调整。若综合楼建设少一层，而发包人没有及时的发现，就EPC总承包合同发起变更，并且签订补充协议，会导致结算存在一定的争议。例如，某高校在EPC总承包项目实施的阶段，承包人为了减少工程成本的支出，不断优化安装设备、建设结构等。但由于受到招标合同与文件质量标准不到位的影响，引发结算争议。某EPC总承包项目在实际的实施阶段，承包人提出需要进行优化，得到发包人认可之后，项目节约成本能达到500万元。但由于合同中没有对利益变更做出规定，导致节约的成本会全部成为承包人的利益，发包人无法获得实际的利益。

（三）工程质量风险

EPC总承包项目出现工程质量风险，很关键的影响因素就是委托监理人，没有做好对EPC总承包项目的监督管理工作。首先，分包监管工作不到位，出现违反分包的现象。例如，有些EPC项目承包人将工程总承包项目建设过程中的设计与业务活动，分包给其他不具备建设资质的单位。其次，没有做好全过程的监督管理工作。监理人员对EPC总承包项目管理不到位，使得在施工阶段承包人随意降低设备的性能，材料以次充好，降低施工的标准，无法有效的保护施工环境，还会引发环保风险与质量安全风险。

三、高校EPC总承包项目风险防控建议

（一）依法合规做好招标及合同签订工作

首先，高校应当更加严格的执行招投标法，并贯彻相关的管理制度。对于法定范围内，需要进行招标的EPC总承包项目工程，需要通过招标的方式确定承包人。而对于不属于必须要招标的项目，为了有效地防范法律风险，建议也采用招标的方式。采用公平、公正、诚信的基本原则，与公开招标的方式确定项目承包人，有效避免出现腐败的行为，做好对EPC项目的质量管控工作，保障承包人与发包人的实际利益。

其次，合理的编制招标文件。招标文件属于合同文件的重要构成部分，对于招投标双方来说约束力较强。招标文件会对后续合同的履行产生直接的影响，也属于EPC项目成功开展的核心内容。在此过程中，发包人能占据稳固的优势地位。

最后，需要科学化设置合同条款。发包人需要更加关注EPC合同内容，还需要确保合同条款的清晰性，有效减少漏洞，避免出现合同内容前后矛盾的情况，并全面的划分工作范围、基本合同责任等，杜绝合同纠纷问题发生，维护自身的基本利益。

（二）开展全过程EPC项目审计

第一步，需要进入到EPC总承包项目管理部门当中。审计工作人员需要根据项目启动的情况，抓住时机进入到EPC总承包工程项目管理部门当中，召开审计会议，对项目的内部控制制度建设情况进行评估与测试。第二步，做好工程量清单的编制工作。审计小组需要与第三方工程造价咨询单位进行沟通与合作，并合理的编制项目初步设计工程量清单，还需要给出工程预算管控的相关文件。高校在招标的过程中，以此工程量清单为基础进行招标，并择优选取合适的总承包商。第三步，制定高校EPC总承包工程项目施工跟踪审计目标，学校的审计人员需要借助第三方工程造价咨询单位的技术力量，实现对工程建设情况的动态化跟踪，并落实审计工作。审核与施工现场情况相关的文件、合同、资金等，并且及时跟踪与整理建设工程现场基本情况相关的管理信息与数据。第四步，明确EPC总承包项目审计的关键环节。审计人员需要与项目管理人员、承包商进行沟通，并对工程建设过程中的实际情况进行记录，了解市场的价格变化情况，对各个环节的审计信息进行整合。并审核与监督EPC总承包项目的招投标过程，还要了解合同条款、履行情况等，逐步加强工程支付费用的管控力度。

（三）加强执行过程中的风险管理

第一，强化变更程序管理的工作，遵循合同约定的变更程序，促进各项工作的顺利进行，还需要做好变更档案的管理工作。明确基本变更责任，合理的确定变更费用。发包人批准发出书面变更指令，才能进行变更。承包人对于采购活动、设计活动、施工活动、竣工实验活动等存在的缺陷，需要自费进行科学化调整与完善，不属于变更的活动。发包人或是建立人员提出了变更的要求，如果从功能标准上扩大了工作的范围，就会对合同的价格产生直接的影响，还需要经过三方的协商处理。从原则层面来看，结合相似的单价项目、相同的项目，结合承包人投标报价的原则进行调整。通过进一步规范化合同变更管理工作，能加快合同执行结算速度，做好项目竣工结算的工作。

第二，强化监督管理力度。对于高校EPC总承包项目来看，大多数情况下发包人都不会参与到采购、施工、设计等全过程管理过程中。但是如果以最终的工程验收为基础进行管理，发包人就会承担一定的工程质量风险。在工程验收的阶段，如果项目已经顺利地完成，大多数情况下都是不可逆的，尤其是开展隐蔽工程建设活动。所以，发包人需要意识到加强监督管控的重要性，并且从外部聘请专门的建立人员，把控项目质量、项目安全性、建设周期等，以避免产生不必要的经济损失。

第三，强化工程验收管理。在检验高校EPC总承包项目的阶段，工程验收是重要的组成部分，需要严格的遵循合同约定，实施与组织竣工验收，并且解决施工质量存在的争议问题，确保发包人能实现工程建设的基础目标，使得承包人可以获得更高的项目利润。

结语

总而言之，上文从内部审计的角度入手，提出对内部审计视角下高校EPC工程总承包模式风险与防控建议。审计出现的多样问题不仅仅是EPC本身存在的问题，更是对于这种模式认知不到位，风险意识不足导致的。高校在实际的运营发展阶段，需要充分了解高校EPC工程总承包模式的核心特点，提出有效的风险防控策略。以互利互惠、诚实守信为基本原则，并履行合同约定，以此将EPC总承包模式的优势发挥出来，实现高校健康长远发展目标。