电力企业税务管理问题研究

作者简介：林冠文（1977-），男，汉族，广东阳江人。主要研究方向：税务管理、成本控制。

摘要：目前国内电力行业发展迅速，企业的涉税事项大幅增加，同时国家税务政策不断推陈出新，税务管理难度也大大提升。电力企业应通过加强税务管理，有效控制企业的税务成本和税务风险。本文主要针对电力企业税务管理普遍存在的问题展开研究论述，首先分析电力企业税务管理的重要性，其次讨论电力企业税务管理中存在的问题，最后结合实际情况提出电力企业改进税务管理的有效措施，旨在提升电力企业的税务管理水平。

关键词：电力企业;税务管理;税务风险

一、前言

目前，我国电力行业竞争日益激烈，税务管理在电力企业经营过程中的作用越来越重要，同时也伴随着较高的税务风险。电力企业的税务管理仍存在一定的问题，如税务风险管理、涉税业务沟通以及税务管理人才匮乏等，电力企业应当设法解决问题，全面提升税务管理水平。而且随着金税三期系统的应用，税务机关对电力企业的税务问题正在进行全方位无死角的监测检查，电力企业内部的税务管理问题透明度增加，一旦被税务机关检查发现，将面临处罚，影响企业的信用等级，也会增加税务成本。

二、電力企业税务管理重要性分析

（一）控制税务成本

税务成本包括电力企业依法缴纳的税金、因纳税失误引起税务机关稽查惩罚产生的罚款，以及收取税收滞纳金的处罚成本。通过税务管理可以对不同应税业务进行合理筹划，深入应用各项税收优惠政策，减少企业缴纳的税金，并规范纳税行为，从而有效控制税务成本。

（二）控制税务风险，促进电力企业健康发展

电力企业的规模一般较大，内部组织结构复杂，涉税业务数量多且涉及金额大，国家针对电力行业的税收政策因经济形势变化而调整频繁，企业的财务人员（税务管理人员）往往无法及时掌握最新政策，导致应税业务在运行过程中形成税务风险。但是电力企业通过完善的税务管理，加强税务风险监控，制定税务风险应对措施，可以尽可能减少税务风险对企业造成的负面影响，促进电力企业的健康发展。

（三）提升企业财务管理水平

税务管理是企业财务管理中的重要内容，电力企业实施税务管理实质上是学习和应用税法的过程，由于国家针对各个行业领域的税收政策存在差异，所以财务人员需要深入学习税收法规和政策，以及巩固学习会计核算知识，清楚掌握企业会计准则和制度，以便财务人员更好的服务于税务管理工作，在税务管理水平提升的基础上，使企业财务管理的水平也随之提升。

（四）优化企业资源配置

国家出台税收优惠政策目的在于推动产业改革创新以及带动地区经济发展，企业通过对税收政策的解读理解，优化企业筹资以及技术，提升税务管理效率，根据税收政策的指导，将企业投资“触角”伸向国家大力支持的产业领域，紧跟政策优化资源配置，提高企业整体竞争实力。

三、电力企业税务管理问题研究

（一）税务风险较高

企业在经营过程中，税务风险是无法完全避免的，企业只能采取措施进行防范和控制，但是从现阶段电力企业控制税务风险的情况来看，企业的税务管理对税务风险的控制作用未达到预期。税务管理在税务风险防范方面存在以下问题，第一，对外部环境变化的监测不到位，电力行业所适用的税收政策不断调整，因而电力企业必须要及时调整税务管理措施和制度规范，但是由于电力企业的税务管理人员往往未能及时根据政策变化调整税务管理措施及风险应对方案，导致税务风险未能及时得到控制，负面影响逐步扩大。一旦税务机关对企业进行税务稽查，并发现相关税务问题，企业将会受到相关的税务处罚，进而影响经济效益及企业信用等级[2]。第二，不同的应税业务适用于不同的税务政策，电力企业税务政策选择不当也是引发税务风险的重要因素。

（二）涉税事项处理缺乏沟通

电力企业在处理涉税事项过程中缺乏内部沟通和外部沟通，即企业各个层级之间的沟通、上下游沟通、税企之间的沟通。例如，内部沟通不到位，导致涉税资料信息对接不及时;与税务机关沟通不足，则可能导致涉税事项定性不当，税务问题得不到及时解决，纳税申报、缴纳等日常税务事项处理效率低等问题。

（三）税务管理人才专业度不足

税务管理是电力企业的重要工作内容，需要专业的税务管理人才，但是目前部分电力企业存在税务管理人员能力不足的问题，例如，对税务政策理解不到位、纳税筹划有效性低、风险管理不完善等。因而企业的税务管理基础工作不规范，税务管理效率低，税务风险增加。

四、电力企业税务管理改进措施分析

（一）健全税务管理组织

电力企业应当健全税务管理组织，进一步规划税务管理岗位的职能内容。电力企业可结合实际整合专业能力强的人员建立税务管理团队，统筹负责税务政策研究、税收筹划、税务风险管理、税企关系维护等税务管理工作。税务人员专职从事税务管理，与其他涉税事项管理岗位分离，避免出现内部舞弊的情况。通常，税务管理团队可以根据企业实际情况设于财务部内，也可作为一个独立的部门（或科室）进行设置。

（二）完善税务风险管理体系

前文提到税务风险管控是电力企业税务管理中的关键内容，所以电力企业要立足于实际情况完善税务风险管理体系，全方位的管控税务风险。首先，电力企业应明确税务风险管理目标，将应税业务合法合规、税务管理成本最优化作为重要导向，确立风险管理目标。以目标为导向推进税务风险管理，从涉及应税业务的各个环节入手深入分析税务风险。税务风险管理目标的制定要从战略层面和企业整体角度出发，首先根据电力企业发展的各个阶段确定总经营目标和战略目标并分解，然后围绕涉税业务，结合经营目标和战略目标制定风险管控目标，同时要保证目标的可执行性以及可量化性。

其次，突出强调税务管理岗位的风险管理职能作用，电力企业涵盖的业务范围较广，涉税业务众多，涉及的税务风险不在少数，因而企业的税务风险管控难度较大，鉴于此电力企业必须如前文所述，由专业的税务管理人员负责税务风险管理，而不是简单地安排财务人员兼职负责风险管理。税务管理人员需将税务风险管理作为一项重要的日常工作，进行风险识别、风险评估、风险监控、风险应对等全过程管理。