企业税务风险原因分析与制度建设

刘继凤

摘 要：近几年来，中国企业虽然发展良好，但仍然存在着许多影响企业发展的内部因素。例如，企业领导对税务风险没有意识，责任意识不强，在一定程度上影响到企业的发展，企业税务风险管理机构并不科学，缺乏完善的内部监督制度，导致企业的税务监督工作不能顺利开展。税务法则与会计原则之间存在的差异化出现了一系列的问题。所以要想保证企业税务风险管理健全，就需要找出影响企业税务风险的主要因素，预防税务风险的出现，保证企业的正常运营。

关键词：企业;税务风险;制度建设

税务风险是影响企业发展的重要因素，在企业进行风险管理的过程中，出现许多的管理问题，如何加强税务风险管理，保证企业健康发展，是现阶段企业需要思考的问题。税务风险对于企业来说，不是一个小事情，需要许多的因素，需要各部门的共同努力，建立一个完善的税务风险管理制度，保证企业税务安全。

一、企业税务风险管理概述

企业税务风险管理项目主要是指在整个企业运行过程中，合理对企业进行规划，是一种风险管理模式。因为，在企业的税务风险管理中，税务风险管理比较特殊，需要不断进行完善，对企业税务管理进行整合，才能够降低企业税务风险，保证企业发展。同时，企业的税务管理与企业整个规划有着密切的联系，为了提高企业的整体质量，对企业税务风险进行整合管理。企业管理税务风险过程中要为企业的整体全面发展奠定基础，将税务风险管理业务细化。并且，税务风险管理要与企业发展密切联系起来，要想保证企业税务风险管理的质量，就需要根据企业所制定的风险管理要求，制定相应的计划。并且在规划管理过程中要充分发挥出税务管理的特点，增强企业税务风险管理的效率，为企业发展奠定基础。

二、加强企业税务风险管理的意义

企业所开展的税务风险管理，要根据国家有关规定，通过合理的方式来降低税收，根据企业所开展的相关活动进行适当调整，才能节约税源，以此来保证企业的利益。加强企业税务风险管理具有以下几个意义：首先，能够提高企业竞争实力，降低企业税务风险，加强企业风险管理，实现企业目标。税金是企业成本支出的关键因素，由于风险较高，受到一定的限制。企业通过开展税务管理，预防税务风险，降低企业风险。其次，便于企业可以及时了解国家的相关政策，改变投资理念和技术水平，提高企业的市场竞争力。企业在生产经营时，企业必须面临很多决策，每个决策都要结合成本和利益来考虑，与税务问题相关的可能性很大。决策不同会导致不同的税收状况。即使是同样的决定，纳税人的情况和环境也会在税金上产生差异。企业经过税务风险管理，与税收情况相关，只有与财务模式联系，合理选择税务风险管理方式，才能提高税收效果，提高企业整体利益。并且还能够增强企业的财务与会计管理质量，加强资金管理，保障企业的正常运作。为了更好地预防税务风险，企业要制定新的管理制度，在进行财务管理的过程中保证企业利润与成本合理，在一定程度上加强企业税务管理。所以只有提高企业财务与会计管理的质量，才能够降低税务风险，企业税务管理制度能够降低企业税负率，加快企业发展步伐，增强企业的经济实力。

三、企业税务风险管理的路径

1.科学规划成本

企业要完善税务管理制度，对整个企业的成本进行管理，是一个整体的管理过程。在建立税务风险管理控制系统方面，我们要根据企业的税务风险管理和控制需求，对整体成本管理工作进行相应调整。只有这样，企业才能够在管理过程中，有效地做好整个企业的税务风险管理控制工作，才能为企业的发展奠定一定的基础。例如，根据税务的构成，分析企业税务风险管理因素，及时发现风险，建立一定的防范体系，保证企业未来发展过程中不出现这种危险。

2.完善相关制度，将风险管理与企业日常管理相结合

在当前市场经济不断进行转变的背景下，企业的内部管理和经营的基本方式、财务成本计算等业务相对多样化，企业整体的税务风险有所下降。企业在内部和外部的活动过程中，要更准确地分析企业的内部和外部的风险。只有这样才能根据危险的具体情况，开发出更完整的解决方案。另外，企业要根据国家相关制度，对需要迅速税务登记的相关业务及其他经营业务，将遵循相关规定，对其所在地进行相应的预缴，更准确地计算其税金，及时申报，公平公正地全面进行，以此来参与市场竞争。此外，企业根据自身发展的基本情况，制定相应的税务风险管理控制措施。首先，我们要明确相关税务管理对各部门的作用。其次，将风险管理与企业日常的管理完美结合起来，才能降低和控制企业的税务风险。最后，税收政策的具体要点根据要求严格选取，选择更合适的供应商和消费者，有效减缩成本，预防税务风险的发生。

3.以盈利机制为主，科学避险行为

当前，企业在进行税务风险管理时，对税务风险管理的形式有着很大差异。导致税务风险控制机制出现偏差。企业要想保证税务风险管理，就必须要重视管理中的利益机制，采用不同的管理方式有效地避免风险，在管理风险过程中建立完善的机制，加强税务管理，为企业发展提供保障。另外还要会分析税务风险，提高企业税务管理业务的整体质量。

四、企业税务存在的风险

1.内部控制制度不完善

企业内部管理结构不合理，大多数企业内部管理结构对内部控制的有效运行起一定的促进作用，是企业进步发展的基础，内部控制制度是发挥企业内部控制的重要基础。我国目前大部分企业的董事会、股东会、监事会等部门都有名无实，甚至有些中小型企业还没有建立相应的内部控制制度。企业最大的特点是“内部者控制”现象非常严重，从而形成了大权垄断、权力高度集中的不良经营状况，不能发挥社会应有的功能，有效的监管机制由于发挥不出来，企业的内部控制环境很难得到改善，导致企业税务风险的发生。

2.风险管理水平不高，缺乏完善的風险评估系统

当前许多企业还没有建立一个完善的风险评估系统，风险预警机制差，缺乏风险管理制度，风险管理人员以及管理工具与一些大型企业相比，相对来说比较不足。另外，许多企业风险管理不注重风险识别、预警、危险预审的管理活动，企业许多管理人员往往在风险出现以后才开始认识到税务风险管理的重要性。从现阶段的经济与市场环境来看，我国企业之间的竞争压力越来越激烈，企业之间的竞争也越来越激烈，风险管理水平一直不高，危险防御能力也非常脆弱，这是导致企业破产的重要因素之一。

3.各部门分工不当

企业对岗位分工的部门分离工作没有做出相应的重视，各部门之间缺乏沟通，这是企业税务风险管理面临的重要问题，这对提高企业日常运行起着非常重要的促进作用。在许多企业中，由一个工作人员担任各种职务。另外，为了追求简单的便利，许多的管理业务都是由一个人来进行处理的，并没有针对现阶段的业务处理过程设置相应的职务。会计人员要负责多项工作，负责审核与输入会计凭证，同时保管企业内部的票据和印章，并且还要验收和采购，虽然有些工作非常简单，会计人员也取得了理想的效果，但这增加了行政单位所具有的经营风险。

4.信息沟通不顺畅，信息流动性差

当前企业税务管理中信息流动性差，各部门缺乏沟通，效率低，是大部分企业所存在的问题，要想保证企业各部门之间信息的快速流通，最主要的一个条件就是要加强各部门协作能力。现阶段许多企业仍然使用传统的方式来进行沟通，先进技术使用力度较小，不能充分利用网络资源，并且企业内部员工流动性较大，有关信息缺少文字记录，在各个环节中很难进行沟通。员工更换时导致一些信息流失，影响了企业的日常运行。由于企业内部对会计与财务方面沟通过少，对税务风险信息沟通效果不明显，因此很难在决策中发挥作用。

5.内部监督审计职能的限制

内部监督是了解企业内部控制现状，发现其中问题，完善其内部控制体系的必然手段。但是企业的管理人员基本上认为会计审计是为了调查腐败而存在的。内部审计没有发挥管理谋略等功能，企业内部审计只是提高企业的经营管理，为实现企业发展目标而服务。企业的内部审计是企业内部控制的核心与关键，发展方向就是为企业各部门服务。现阶段，企业审计功能过于单一，落后的审计观点严重影响了内审功能的发挥。与此同时，企业的关系网非常清晰，内审人员只显示了亲友关系，不能反映企业经营中的关系。

6.缺少管理与筹划理念

总的来说，我国中小企业基本上都是以家族制民营企业的形式存在，在经营管理过程中，没有进行合理筹划，导致风险管理出现偏差。另外相关管理人员的学历也比较低，特别是在管理方面。对于税务风险工作，很少企业将财务部门的工作视为企业的重要工作，这对我国的税务风险管理造成了非常严重的问题，损害企业的利益。具体而言，主要体现在税收风险是一种非特定类型，很少有企业管理者认为税务管理更重要，对某些人来说，合理的税收和规划是必要的财务方面。在该项工作中，由于财务部门缺少税务筹划的相关知识和经验，工作人员没有相关知识和经验，没有与其他相关部门进行合作，没有考虑到中小企业在整个经营秩序中存在的税收减免问题，这将对中小企业的经营秩序产生非常严重的影响。

五、企业税务风险发生原因分析

在社会不断变化发展的情况下，企业的税务风险管理面临着巨大的挑战，企业所面临的税务风险主要就是来自税收政策的变化与企业内部生产活动，并且由于税务风险具有特殊性，所以在管理过程中要密切关注。基于这些问题的出现，对于企业税务风险管理的相关工作的开展也是真正产生了极大的影响，因而也就需要现在管理者对这样的状况给予一定的重视。以下是税务风险出现的原因：

1.制度不健全

企业内的税务管理系统意味着为了保证战略发展目标，制定有效的预防、审查、管理和规定程序。当前，许多企业的税务风险管理制度不完善、不健全、不现实。一些企业的财务管理部门兼任会计和税务两个职务，但实际上处于生产和运用过程的边缘，在实际业务过程中，为了避免严重的税务问题，采用会计方法被视为逃税行为的开始。一些企业即使设立专业的税务部门和工作岗位，也只停留在适用程序，停滞在表面，整体上缺乏完善的计划，一定程度上增加税务管理风险。

2.税务风险管理质量下降

随着企业不断发展，企业开始注重内部管理，注重风险管理，但很少对员工的综合素质和处理过程进行重视。员工自身能力对企业的税务风险控制产生重要影响，如果员工自身没有责任感，必然影响企业的税务风险控制。随着市场经济快速发展，企业为了应对激烈的市场竞争环境，不断扩大自身的规模，加强产品生产力度，忽视了对各种风险的预防与管理，这导致企业受到各种风险的影响，对企业造成很大影响。企业的很多人不能正确的揭示出税务风险管理的重要性，有的员工干脆认为税务风险管理就是在逃税，降低了企业税务管理的意识，影响了企业的发展。这种错误的思想不断延续下来，必然会对企业造成严重的影响。

3.内部监察制度不合理

当前许多企业缺乏税务制度，不能定期对税务管理进行评价与检查，一些企业只是根据国家有关规定对某些活动进行调查与分析。由于企业内部审计人员缺乏有关知识，并不能对其进行审查。只是交给中介机构进行检查，就有委托外部的危险。非官方税务中介不了解企业的生产经营和税务状况，中介机构从自身利益考虑，并没有对企业税务风险进行完善，全面深入调查与分析。导致企业税务风险管理后续工作出现问题。企业在进行税务风险管理过程中，由于缺少相应评价制度，很少对监察结果进行评价，导致风险监察制度失去作用。

4.缺乏有效管理机制

由于企业本身税务风险管理就存在不确定性，虽然遵守相应的规则，但许多潜在的风险企业通过建立有效的机制来避免。许多企业缺乏完善的管理预警机制，导致税务风险管理出現弊端，许多企业并没有根据自身实际情况来进行设计，忽视了预警机制，并没有认识到所有的风险的重要性，导致企业受到一定的经济损失。企业税务风险管理不仅需要使用以前的机制，还需要贯彻落实到实际当中，如果不能执行，可能影响后续管理和升级。

六、优化企业的税务风险措施

税务风险管理具有复杂性与特殊性，对此就需要企业在实际管理过程中，从自身情况入手，根据有关要求，设计相应的制度体系，以下是针对企业税务风险管理提出的相应措施：

1.优化内部控制，建立风险评估系统

企业要完善内部事务控制制度，加强企业日常经营管理，优化内部控制，建立税务管理部门，组建一支高素质的专业队伍，根据实际情况，进行税务风险管理。企业在进行内部整治时，还要对税务风险的发生与影响程度进行评价，决定税务风险的模式，避免税务风险给企业带来的经济影响，减轻企业负担，降低风险是非常重要的。企业要根据评估指标，根据企业现有的形式建立有效的税务管理制度，使用现代管理手段来进行风险管理。由于企业内部税务管理比较特殊，所以要完善税务管理制度，将其作为基础，对其进行适当的监督和改进，起到最大化内部控制系统的作用。税务风险管理在我国已经起步，许多企业管理者对税务风险管理的认识还不充分，如何通过事先规划或计划的税收财务管理来实现经济效益的最大化。作为一种客观的税收减免措施，他们主要考虑为企业减税与减压。另外，企业领导只考虑扩大经营方式和市场竞争份额，不考虑税务风险管理的重要性;因此，税务风险评估与检查是进行税务管理的首要职能。

2.优化税收征管体制，加强人才培训与管理

企业为了适应税收征管体制所具有的性质，在整个税务风险管理过程中，要考虑到内外部环境的变化，完善现有的评估管理体制，改变企业以往的稅务管理形式，增强税务管理能力，加强评估与检查，充分发挥出法制在风险管理中的作用。加强对执法人员的培训，完善执法人员的道德素质，提高执法人员的执法能力。为了防止企业偷税漏税，在加强税收管制的同时，需要加强惩戒措施。加强对各级执法人员职业道德和业务基础管理的重要性培训。为了在提高纳税评估率的基础上加强处罚力度，遏制企业偷税漏税，还需要加大搜索能力。建立和明确财务处的信息管理。信息管理的清晰化对财务处员工具有有效的管理功能。它对员工的发展和培训起着重要的作用。信息管理使税务机关能够更有效地洞察员工的劣势和利益，以提升自身利益，而员工的劣势需要税务机关有针对性地进行培训。接受培训的员工可以通过问卷调查或访谈的方式进行兴趣收集，必须关注培训内容是否有针对性，了解这些培训内容是否能有效帮助员工解决工作中的难题，人事部门也有必要了解培训的过程和进度是否得到有效记录。如何员工的氛围是否在人事管理过程中，他们是否对培训内容感兴趣，重视培训工作的具体考核结果，使企业不仅明确了人才需求，制定有效的信息化管理方案，而且落实到最终管理上，保证管理效果。

3.建立健全内部控制制度

企业要根据实际情况，设立内部监督机构，由企业管理层对内部进行监督，保证风险评估的完整性。在制定企业内部税务风险管理时，针对内部审计的频次，根据税务风险管理的形式和实施结果的特殊性，考虑建立和实施内部税务管理制度的影响，进行税务会计核算，为公司以外的法人提供税务咨询、纳税申报表等。考虑到公司的实际情况，有效配置的重点是折扣。至于内部观察员的培训和培训水平的特殊性，培训的根源是必要的。根据监测系统的具体要求，结合风险性质和具体表现，进行有效的分析比较。只有建立健全一整套税务风险管理法律法规，使法律得以延续，才能依法办事。企业要开展不同形式的制度，针对性地进行监督管理，根据国家税收政策的变化，及时进行调整，满足企业的需要，促进社会的发展，迅速准确地认识和完善市场经济。

4.税务风险管理系统的优化

企业税收风险有多种类型，只有建立有效的预警管理体系，才能对税务风险进行有效的分析和比较。中小企业受规模、资本和内部控制的影响，人才和知识不足，税收风险高，规避和容忍税收风险的机会相对较少，建立一个完善的税务风险预警机制，并考虑到系统的总体要求，对税务风险形式进行评估，完善企业风险管理目标，通过最小的管理成本来保证企业最大化价值，开展税务风险管理最主要的目的就是要保证企业税后利润的最大化。在现有管理体系的基础上，在考虑风险因素和系统设计整体变化的基础上，适时实施有效的系统分析十分重要。预警机构管理的业务人员必须接受和满足税务机关的相关业务要求，及时根据相关指令的基本要求进行调整。

七、结论

为了应对企业税收风险的特殊性，员工在实践中必须从实际出发，考虑制度形式和设计制度的总体要求，优化管理系统，顺应企业的发展变化。通过建立健全税务风险管理制度，可以起到预防和控制的作用，在税务风险管理的实施阶段需要对不同的风险进行有效的分析，最大限度发挥税务风险管理机制的作用，发挥预防控制机制的一般作用，以适应新的变化。要保证企业税务信息处理过程是具体的，需要及时沟通，加强风险管理系统的建设，将信息记录下来，最后通过反馈给相关部门对系统进行改进，以此推动企业的进步发展。

参考文献：

郭带风.企业税务风险原因分析与制度建设思考[J].中国商论，2020（08）：150-151.