企业财务会计中的集中核算问题及解决措施探究

摘要：企业会计广泛化、综合化与全面化已经成为促进自身转型升级的重要途径，采取会计集中核算方式，有助于企业监督管理各项财务情况，平衡内部资金流动，实现协调发展。文章以会计集中核算概述为切入点，阐述会计集中核算能够规范资金管理，监管成本费用，以此为基础，结合B集团分析会计集中核算驱动因素及存在问题，提出解决措施，从而为相关工作者提供参考。

关键词：企业财务会计;集中核算;问题;解决措施

前言：市场经济体制的完善，企业作为市场主体之一，不断扩大自身经营规模，决定了企业需加强自身资产管理，做好财务审核工作，有效利用企业资金，减轻财务风险。企业原本分散式管理模式的弊端逐渐暴露，存在信息传递不及时、不对称的情况，难以满足决策要求，为市营企业发展需求，可采取财务会计集中核算方式，推动企业向高效率、集约化财务管理模式买进，重塑财务管理，保证集中核算有效服务于企业发展，将企业经营情况真实、全面反映出来，为企业经营管理提供决策数据的同时，提高资金利用率，降低经营风险。

1 会计集中核算概述

会计集中核算是指集合管理、服务、监督及会计核算的会计委派形式，核心思想为“三分离一公开”，即预算单位与存放会计凭证单位分离、财务制定者与执行者分离、财务监管权限与审批权限分离，公开会计核算过程。会计集中核算是根据企业制定的规范标准、实施细则实施，能够对资金支付、收取集中核算，无需设置分支机构，能够对企业资金统筹管控，依托先进信息环境增加管理资金效率，提高管理资金质量。具体意义如下：

第一，规范资金管理。现代企业发展下，日常经营中通常选择收支两条线模式，使得资金管理较为集中，企业独立对流动资金支出、收入进行统计，保证资金管理安全性，内部运用资金也更为灵活，不会出现结算前资金长期滞留情况，提高整体管理效率。

第二，及时管理资金。以现代企业而言，集中财务管理模式能够优化管理效果，业务人员报销时，需审核账单票据，确定后方能报销，大额流动资金审核更为严格，且各个部门均参与其中，完成集中审核工作，做好各部门协调工作，不仅能提高审核效率，还能满足企业生产经营的资金需求。

第三，监管成本费用。企业建立健全财务管理制度，能够落实会计集中核算，定期统计、上报财务数据即可，使得财务报表更为准确，有效管控人力成本在合理范围。

2 企业财务会计集中核算驱动因素

以B集团为例，其作为国有文化企業，以文化产品批发零售、进出口商品自营代理、展销展览为主，采取多元化经营模式，旗下拥有控股与全资公司21家，300多个服务网点。在经济新常态及企业改革要求下，为清理传统财务暴露的问题，内外部因素倒逼财务会计改革，实施集中核算方式。

2.1 内部驱动因素

企业设置财务机构冗余，21家子公司均设置独立财务部门及岗位，财务人员接近150人，总部也设置财务部，负责汇总、汇报财务数据，控制下属单位财务内容。根据不相容岗位分离原则，不相容版块需配置不同财务人员，即便职能重叠，也不能替代互补，统计、出纳等工作量集中，部分时间无工作，造成部分人员闲置的情况，未能有效利用人力资源，导致人工、管理成本较高。并且，财务报销仍采取直至审批模式，报销人员需填写纸质单据寻找部门签字，平均保障周期为2周，存在集中月末保障问题，降低了核算效率，对于经营业务也造成阻碍，增加财务月末工作量，需要加班加点开展财务核算，基层保障人员与经办人员不了解财务规范，填报业务单据出现较多错误，增加了退回重报次数，影响业务按时间入账，引发业务部门不满，难以协调各部门工作。

2.2 外部驱动因素

企业拥有300多个服务网点，大部分为实体店，受限于网络销售、重量、检索、折扣等因素，对实体店造成严重冲击，加快了图书零售销售的小时，需要促进实体店转型，以此为基础实现转型升级，重构运营模式及运营逻辑，是对企业发展的挑战。因此，企业需加快书店在微信商城、电商平台、社群、直播等平台上线，开展线上营销，走进大数据时代，转变传统财务管理难以你发亏市场信息弊端，降低经营成本。而传统分散式会计核算难以准确从财务系统汇总财务信息，增加了会计集中核算改革迫切性，需以降低管理资产风险、提质增效为目标，保证财务管理能够为企业战略规划提供支持。

3 企业财务会计的集中核算问题

3.1 组织结构偏差

企业会计集中核算中，制定了较为完善的推进模式、岗位机构、职责等要求，由于下属单位个性化内容单一，考虑多做多错、多做多余，解决现实问题主动性地。在推进会计集中核算中，企业尽管明确要求各部门统筹规划部署ERP系统，创新管理模式，主要使用部门和关键模块在财务，导致内部人员仍认为财务负责会计集中核算，配套其他线条组织结构未能适配调整，造成财务和其他组织结构缺乏匹配性，财务实现扁平化管理，其他部门仍财务区域式、职能式模式，互相之间难以有效呼应、衔接。并且，会计集中核算作为全企业范围的管理创新，需要管理者综合推进把控，管理者如果重视程度不足，其他部门也难以主动配合，增加了衔接财务部门缝隙。

3.2 管理制度不足

企业财务管理由于涉及诸多资金，导致整体财务工作难度高，财务会计集中核算使得会计职能随之变化，需建立匹配的制度。但是，以企业现有情况而言，成立会计核算中心时间短，各项规章制度不完善，难以适应业务情况，对于开展会计业务造成制约，一方面是会计核算职能定位与人员职责定位缺乏衔接性，无明确的权责规定，导致核算人员工作中易左右为难，局面尴尬，另一方面则是集中核算缺乏制度监督，只能在企业核算中心保障中监督，未能参与整体财务会计流程，易产生账实不符问题。并且，集中核算基础工作不规范，会降低整体会计质量，不仅需要核算企业运营成本和日常开销，还要结合市场变化预估风险，缺乏统一管理，会降低会计集中核算成效。

3.3 加大审核难度

企业会计集中核算转变了审核原始凭证方法，从传统人工审核变为系统审核，会计系统能够对输入的原始单据自动审核，将多业务数据进行整合，生成会计报表，做到业务单据和会计核算无缝衔接。而企业采取信息化共享会计核算平台审核单据，需做好单据结构处理工作，面临着结构化处理难题，以往影像单据与原始单据多采取扫描图像的方式，为非结构数据源，信息平台无法直接抓取数据，为实现系统自动识别单据，业务中需将全部原始单据转化为电子表单。但是，实际操作中，企业部分业务环节源于外部，各项原始凭证、票据等均外部获取，数据结构与会计平台要求不符，怎样转化数据结构，实现集中核算，已经成为工作重难点。

3.4 信息系统滞后

企业会计集中核算中，通常采取ERP系统和财务系统对接，易出现重复、错数、漏数的问题，需协调技术部门重传、补传数据，部分部门缺乏权限，需要上报上级部门方能处理，拉长了会计核算时间线，导致财务与业务难以有效对接。还有部分问题发现后难以从业务系统方面进行补救，需要人员在财务系统手动处理，核算规范化有所不足，未能落实会计集中核算。并且，会计核算有时间节点，需按照保障系统流程进行报销，需要业务部门在前端操作正确，方能及时、有效获得业务信息，将其转化成财务信息，财务人员也许集中登录系统开展每月常规查询、核算、报表编制操作，为系统增加了压力，常产生卡死、缓慢情况，需要维护系统，降低集中核算效率，增加集中核算难度。

4 企业财务会计的集中核算解决措施

4.1 优化组织结构

企业会计集中核算推行中，初期管理层可出具详细岗位、职责、机构等标准化模式，予以下属单位、机构明确指导，保证会计集中核算全面落地。而在运行一阶段后，各单位、机构收入结构、规模、经营重点等均有差异，采取统一标准难以适应企业发展需求，需转变统筹控制幅度，遵循“总量控制、鼓励个性”原则，允许下属单位、机构能够因地制宜的调整与创新，调动各单位积极性、创造性及主动性。以此为总体思路，做好各部门协调工作，具体如下：

第一，管理层思想纠偏。企业对于会计集中核算思想偏差应当做好纠偏工作，管理层尤其是高层管理者，对建设内控制度具有核心作用，必须加强管理层对会计集中核算的重视，对其具有正确认知，通过政策宣贯、交流沟通、工作安排、绩效考核等方式，将会计集中核算理念传递至各部门及员工，营造良好内控环境。

第二，调整组织机构。会计集中管理中采取资金池模式，可建立“三组一科”，加强资金管理，把控各个部门，追踪每笔业务资金支付，掌握經营实质。会计核算中心可设置资料管理组、核算组、资金结算组则三个小组，构建从业务至财务稽核科，建立前端系统、考察机制及综合保障机制，为开展会计核算提供保障，做到核算有章可循，提高核算人员积极性。资料管理组负责打印、整理纸质凭证，接受各部门原始凭证，整理核对是否符合账务处理，及时反映差错，降低核算人员负担;核算组负责稽核岗与核算岗，稽核内容包含报销系统审核原始凭证完整性，是否匹配事项事实;资金结算组则管理各单位资金账户，查看付款审批、费用报销手续齐全性，人员签批完整性，结算合规费用，各类购销业务资金做好收款、结算管理，核对系统数据，保证数据真实;业务至财务稽核科，为保证各单位资产不弱化，需构建财务稽查体系，财务单位建立稽查部门，编制稽查制度，开展全面稽查，各单位设置稽查岗位，负责核查实际资产、资金使用及投资等，实现纵向横向稽查，规范业务流程，防范财务风险。

4.2 完善管理制度

企业应按照会计集中核算造成的采购操作、业务经营、合同入账审核、内部管理、客户欠费管理等模式变动，及时出台配套的《集中采购管理方案》《经营纪律手册》《合同管理办法》《员工手册》《绩效考核办法》等，形成从业务到财务、从经营到管理的完整制度体系，由点到面提高内控水平。企业由于发展时间较长，部分内控制度长时间实施，不适用于现有信息化管理模式及生产情况，应当及时废止，避免制度对集中核算造成制约。同时，企业应当将会计集中核算的贡献指标、效率、质量等纳入管理评价中，和各单位绩效考核挂钩，根据去年运行数据，将企业集中支付资金成功率、报账退单率、上报信息质量等加权计算，做好绩效考核工作，做到有效监督，激发人员工作热情。每月对跨级集中核算规定执行及问题进行通报，按照季度将集中核算重大文件、变动内容纳入通报中，提示人员集中核算审核标准及流程变动，保证核算过程规范性，也能加强企业对集中核算执行情况的掌握，提高内控执行权威性、连贯性与统一性。并且，根据财政部颁布的《内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》等文件，做好公司内部执行制度评审与检查工作，定期对权范围内控加以检视，高度重视基层内部控制，如财产清查、业财核对、现金管理、财务分管、库存管理等，通过各层级检查、监管，发挥各环节、各部门互纠互查的作用，为会计集中核算提供保障。

4.3 采取识别技术

企业财务会计集中核算可提高资源利用率，使得内部交流沟通更为高效，核算系统本质是实现会计在线办公与数据共享，实现信息化会计核算。此过程中，需做好原始票据结构化处理，保证原始票据模式适用于信息系统格式要求，主要可采取两种方法，即图文识别与电子票据。在图文识别技术应用中，会计核算人员需利用核算系统将原始数据图像化，将凭证影像化，便于识别各项单据，代替人眼处理会计数据，识别代表业务，电子表单的原始单据，也能利用图像识别技术与扫描技术还原为电子单据。而手工单据识别技术难以发挥效果，人员不同书写习惯存在差异，加大了系统识别单据的难度，图文技术投入较大，也增加了企业运维及投入成本。因此，可将影印件识别手工单据工作外包，第三方机构将其转化为解耦股数据，能够有效解决票据输入系统的问题，需注意外包原始数据保密性，保证会计数据能够为企业决策提供支持。在电子票据方面，更满足会计集中核算信息化要求，国家税务总局推动电子发票，为企业开展集中核算提供便利。但是，部分社会团体、事业单位、财务票据仍未实现电子化，业务、财务输入单据中操作较为复杂，国家应全面推广电子票据，利用信息技术方式，提高结构化票据处理水平，实现自动化、智能化会计核算数据采集。

4.4 建立信息系统

在会计集中核算中，应当做好ERP系统管理、应用工作，建设信息反馈平台，设置互动网络群组与专业咨询热线，方便和业务人员及时沟通、互动交流，拓宽业务人员咨询核算的手段与方式，提高核算效率，做好财务系统和其他经营部门的衔接工作，遵循“统一协调管理，各部门及单位配合，业务板块实施”原则优化信息系统。在此过程中，企业可利用OA办公平台与网络审核群进行提出、讨论、解决问题，为系统操作和用户业务办理提供一线帮助，无法解决问题则转交至企业运行中心，归纳系统操作问题，便于后续系统评估升级。面对系统月底压力问题，调整集成数据时间，折旧等固定任务安排到月中，库存及欠费等任务拆分为上、中、下旬分别完成，扩展ERP系统容量。并且，开发集中核算收集APP，引入人工智能、财务机器人等制度，将频率高、规则明确的财务流程自动化落实，人员也可利用手机完成查询、审核、报账工作，辅助管理者通过手机进行经营管理。例如，在智能报销中，可将发票影像、电子发票自动验真、归类、查重，匹配个人电子发票生成报销单，自动稽核结算，以往需要几天的工作能够缩短为几分钟，提高了会计核算处理准确性与效率，减缓业务及财务人员压力，提高企业效益。

5 总结

综上所述，经济新常态下中高速增长已经成为未来经济的发展趋势，企业发展速度也受到市场影响，为增加经济效益，必须缩减经营成本，实现财务管理转型升级。因此，企业财务可采取会计集中核算模式，削减会计人员编制，通过优化组织结构、完善管理制度、采取识别技术、建立信息系统的方式，提高财务会计集中核算效率，为企业发展决策提供支持。

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作者简介：徐向然，（1983-），女，本科，中级、注册会计师，企业财务管控方向。