完善医院财务会计内部控制的措施

姚爱姹 山东省文登整骨医院

一、医院财务会计内部控制中存在的不足

（一）内部控制制度不完善

要想提高经济收益，必须要制订完善的规章制度，但有的医院管理制度在较长时期内没有更新与完善，由于医院环境与众不同，需要引进大量专业性人才，这些人才拥有丰富的管理经验，因此极有可能成为医院管理人员，但他们大多只掌握医学专业知识，而没有接触过企业管理知识，因此不利于医院内部控制的顺利实施。再有，有的医院管理者不能及时转变思想，对医院管理存在着误解，制订的规章制度得不到全面落实，在较长时期内不能更新与完善，因此与时代发展相分离，阻碍着医院管理工作的顺利开展[1]。

（二）财会内部控制监督不合理

企业的稳定运行离不开生产经营与合理的监督，只有全面监督财会内部控制工作，才能保证规章制度的贯彻落实。大多医院并不具备完善的监督制度，内部审计工作通常情况下由领导者承担，独立性不强，导致医院内部管理存在着诸多不合理之处，监督部门不能发挥应有的作用[2]。

（三）会计凭证不完善

会计凭证内容主要涉及类别、时间、收支内容、数量、签章等，有的医院会计不能及时查账、会计凭证不完善、各项收支明细不具体、资金去向不明、签章不完整等。甚至有的医院财务会计内部控制管理人员明知故犯，不能严格对待查账问题，导致下面工作人员盲目跟从，会计凭证审核过程中存在着诸多不足[3]。

（四）不相容职务没有分离

不相容职务指的是一名工作人员不能同时管理二项事务，我国财政部推出的《内部会计控制规范》提出，“企业中的不相容职务必须分离”，假如一名工作人员同时管理二项或多项事务，那么其在某一项事务中犯下的错误则不易被发现，其还可以采取多种措施掩盖自己的不良行为，这些均会对医院发展造成诸多不利影响。医院的稳定发展离不开不同职务间的相互制约与配合[4]。

二、完善医院财务会计内部控制的措施

（一）制订完善的内部控制管理制度

医院的内部控制管理制度必须要与时代发展相契合，只有提高财务工作人员的思想认识，制订完善的内部控制规章制度才能保证医院的稳定运行。企业管理者要利用工作之余来到病人与医疗工作人员身边，耐心询问他们对医院规章制度的意见，并主动了解当前经济发展情况，以此不断促进医院内部控制制度的完善。在制度执行过程中还需及时了解医务工作人员与病人的想法，在实际应用过程中不断完善[5]。

（二）制订完善的财务会计内部控制监督制度

医院必须要建立内部审计部门与内部控制评估体系，要进一步强化对医院财务会计内部控制工作的监督，才能及时发现财务管理中存在的不足，并立即制订合理的应对措施进行处理与修正，一旦发现违规违章人员必须要严厉处罚，通过处罚提高工作人员的思想觉悟，医院监督管理工作才能发挥应有的作用[6]。

（三）完善会计凭证

会计凭证涉及诸多因素，在实际操作过程中必须要同时兼顾这些因素，如费用收支务必要明确费用来源与去向，不得出现模糊不清的现象，防止账目发生混乱问题。账目中的费用数量与时间必须准确，有利于今后查账工作的顺利开展。所以财会工作人员应认真对待本职工作，严格要求自己。财务管理人员更需起到良好的带头作用，通过反复强调督促员工严格记账。监督部门要进一步加强监督管理，一旦发现账目不清的问题要立即追查，只有医院各个部门相互支持、相互监督，才能防止记账工作出现失误[7]。

（四）不相容职务相分离

自企业发展经验可以发现，一名工作人员不能同时兼任二项工作，假如医院会计同时承担出纳职务，那么则为其出现错误行为创造了机会。一所医院要想实现稳定发展，首先要保证不同部门间相分离，并对本职工作高度负责，如拥有采购决策权的人员不能同时承担采购工作，出纳人员与记账人员必须分离。力求每一项职务同时配置二名或二名以上的工作人员，以此保证不同部门间相互制约、相互配合，防止出现暗箱操作行为，可以保证医院财务管理工作的顺利开展。

三、小结

财务会计内部控制在医院管理中具有不可或缺的作用，由于有的医院制度不完善、不能实行有效监督、会计凭证不完善、不相容职务不分离等问题的存在，导致医院发展受到了较大影响，本文针对上述问题提出了合理的应对措施，如制订完善的财务会计内部控制管理制度、制订完善的财务会计内部控制监督制度、完善会计凭证、不相容职务相分离等，只要医院各个部门分工明确、高度负责、加强财会人员培训，那么医院必然可以实现稳定发展，为人们提供高质量的医疗服务。