企业财务内部控制体系的建立与完善思路分析

张秀青

（济南市财政投资基金控股集团有限公司，山东 济南 250100）

构建完善的企业财务内部控制体系，完善企业内控思路，有助于合理制定企业财务会计管理方案，使企业内部资金得以充分利用，为企业经营决策工作提供更科学、更准确的参考信息，优化企业战略目标，增强企业财务风险预警能力与控制能力，使企业组织在竞争激烈的市场环境下依然能保持优势，立于不败之地。本文将简单分析企业财务内部控制工作现存问题，并综合探讨解决对策。

一、企业财务内部控制工作现存问题

从整体结构来看，企业财务内部控制工作现存问题主要体现在三个方面。第一，企业内控体系经亟待完善。内控环境氛围不足，没有构建适宜的企业内控文化，无法起到应有的控制作用，不能直接引导员工自觉做好本职工作，积极投身于企业内控活动中。第二，企业财务内控制度缺乏可行性和精细化。部分企业在制定财务内控管理制度的过程中没有结合市场发展趋势和本组织的实际发展状况，直接按部就班地引入其他企业的管理制度，虽然能发挥一定的作用，却与本组织实际状况不符，难以发挥最佳控制效能。第三，财务管理团队素质亟待加强。在企业财务内控工作中，大多数财务人员很注重财务信息分析工作和财会预算与核算工作，会认真编制各种财务报表，其财务内控意识却相对低下，这必然无法有效控制财务风险，同时也意味着财务管理团队的整体素养有待提升。在信息时代，也有部分财务人员在日常工作中因为信息技术操作技能存在欠缺，所以无法正确运用先进的技术处理财会信息，很难确保财务分析结果的准确性，也很容易诱发财会风险问题，不利于提高工作效率。而在信息时代背景与新会计制度下，各企业财会管理模式已不同于传统，对财务人员的知识范围、专业技能与职业道德素养提出了更高的要求。如果财务人员依旧习惯于原有的工作方式，不注重更新自身的知识储备，在会计信息搜集、数据输入与输出以及分析工作中，仍使用传统人工模式，必然会随着工作量的骤增而导致难度加大，会计核算结果的正确率难以保证，工作效率迟缓，很容易滋生人为失误所引发的风险问题。

二、企业财务内部控制体系的建立与完善思路

1.健全企业财务内控体系

首先，要着重改善内控环境，对企业财务内控管理结构进行调整与改革，创新企业内控文化，营造求真务实、积极进取、精益求精、团结奋进的工作氛围，让工作人员能自觉履行其职责，辅助本企业加强内控力度。

其次，要制定科学可行的内控制度，对财务会计控制操作行为进行规范，使工作人员有据可依。在此环节，要做好三项工作。第一，结合新会计制度和信息时代发展特征，将创新理念渗透到会计制度中，确保会计核算管理制度的可行性，合理设置财务岗位，将职责落实到个人，明确所有财务人员的权责。第二，将会计核算管理制度执行到位，为具体核算工作实施提供科学指导，从而降低错算、漏算与多算问题发生概率，不断增强会计核算内控方案的可行性。第三，应重视优化会计核算内控方式，充分利用人工智能技术、大数据技术、计算机自动化技术、云计算技术和信息技术构建完善的内控管理体系和财务模型，重视信息化控制方式的引入及作用发挥，在企业财务会计内部控制工作中不断提升财务信息资源的利用效率，优化提供内控技术支持体系，全面提升企业财务信息化控制效果，实现企业财会管理工作的良性循环。需要注意的是，当代企业财务管理工作内容较为复杂，任何一个流程或者小细节出现差错，就很容易诱发风险问题。因而，企业要大力促进精细化管理理念与财务管理工作的深入融合，建立完善的财务管理机制，为精细化财务管理工作的开展提供基本保障。当今经济社会发展环境比较复杂，各种不确定因素增多，企业在开展经营管理活动时，面临的风险因素增加，这就需要财务管理人员加强财务信息搜集和分析力度，采用精细化管理模式，详细梳理财务管理工作流程，根据具体流程采取有效的信息搜集与分析工作，为财务管理信息的科学应用提供支持。

再次，企业应在精细化管理理念的指导下，加强财务会计与管理会计的融合，并在此基础上，制定完善可行的财务管理体系，适当增加财务数据分析深度，确保企业内部财务管理工作能够及时、准确反馈本组织财务活动、经营项目与现金流等方面的信息，为企业的经营管理决策提供支持。另外，企业需要基于战略目标指导下，在详细调研内外部实际情况的基础上，制定科学合理的预算管理方案，对企业的成本预算、投资预算、薪酬预算、筹资预算等具体的预算内容做出详细规划，确保财务预算管理精细、具体。

除此之外，企业组织做好财务会计人员在职培训工作，引导他们转变传统工作观念，认真学习新知识与新技能，熟练运用先进的设备技术做好本职工作。一般来讲，培养高素质财务会计管理团队，需要处理好三项基本工作。第一，运用信息技术引导全体财务会计人员学会分析财会信息，掌握会计集中核算管理技能。第二，企业组织需要聘请财会专业人才，做好内部人才资源培养工作，积极促进财务会计人员之间的交流，全面发展他们的职业素养。第三，充分利用微课、远程教育、flash和“互联网+”技术等线上教育技术开始财务培训课程，实现财会专业培训工作信息化，引导财务会计人员正确认知当代财务会计核算管理信息化模式与传统财会管理模式的差异，转变传统职业观念，努力提高自身的信息素养，在工作中积极探索与创新，充分利用财务会计管理信息化设备提高工作效率。

2.加强企业财会管理信息化建设

加强企业财务内控力度，完善内控思路，提高企业经济效益，准确反馈企业财务指标和经济效益的变动，理应促进经济统计学、财务学和会计管理学的有机融合，准确统计财务信息，根据信息内容制定更完善的财务内控思路。对于企业财务内控管理工作来讲，经济统计学主要表现在三个层面。第一，数量观。所有事物均属于数量与质量的统一结合体，经济统计学中的数量观理念主要是指在研究经济发展规律的过程中，要立足于事物定性，正确运用数学知识和统计思想分析该事物的总体数量特征，这样方能客观全面地分析事物发展趋势与变化规律。第二，总体观。统计经济学分析工作对象是一个整体，属于多种事物的集合体，因此，在具体分析工作中，要立足于总体观念和整体视角，实施综合分析与细致观察，总结出所有事物的共性和对象的总体性质。第三，推断观。在企业经济分析工作中，经济统计学的研究重点是结合市场发展规律和企业内部环境预测企业经济效益变动，对于企业组织来说，经济效益变动也是有规律的，经济统计学推断观能依据诸多信息推断出企业经济效益的变动规律，并结合规律制定更科学的发展方案。企业经济效益影响因素并非某一种，而是多个因素，像企业内部管理制度、内部环境与外部市场环境等。当代企业通常会基于统计经济学理念来体现经济效益的变动，准确反映财务指标，为提高企业经济效益提供更为准确的参考依据。与此同时，企业组织应着重加强内部财会管理信息化建设，以便于及时收集和分析各种有价值的信息。在信息时代和市场经济大环境下，企业组织所面临的动态形势具有瞬息万变特征，日常运营发展均需要借助网络平台和大数据技术，提高企业经营水平和经济效益，确保企业的正常运转必须充分借助网络数据，收集、分析并利用大量的数据信息，通过提炼有价值的信息资源改善企业经营管理体制。传统企业经营管理模式具有单一化和低效化缺陷，无法适应海量信息分析处理工作需求。因此，运用人工智能技术改善经营管理机制的企业组织越来越多。

目前，在各企业组织全面计算和信息分析工作中，加强财会管理信息化建设，充分发挥人工智能技术和数据网络技术的优势能更及时、有效获取各种财务信息和非财务信息，随时为企业管理层提供有价值的最新数据，辅助企业管理层根据市场发展趋势和本企业发展需求制定有效的决策方案。

进入21世纪后，随着人工智能技术的广泛使用和“互联网+”时代的到来，人类和智能科技之间的关系更为紧密。对于企业组织来讲，传统的财务会计管理模式下所制定的简单化财务报表和普通核算管理方法已无法满足当代企业的发展需求。在企业财务管理工作中，人工智能技术的应用为企业组织提供了更多新方法与新思路，使工作效率得以大幅度提升。例如运用智能机器人完成企业财务信息提炼与分析以及核算工作，减轻人工扫描、输入和编制工作负担，优化财务工作流程，降低人工成本，有效提高财务管理工作效率和财务工作人员的信息化核心素养。

在传统财务会计工作模式下，统计核算工作通常需要大量的人工操作与判断，不仅效率低下，而且很容易出现人为性错误，部分工作人员会因一己之私而恶意篡改信息，徇私舞弊，严重影响统计结果的准确性。启用先进的信息化技术规范企业统计管理工作，不仅可以减轻人工作业量，降低出错率，杜绝出现虚假信息，确保统计结果的准确性，而且能够在一定程度上限制财务人员的职权，明确企业部门内部分工，将责任落实到个人。信息化技术主导下的企业财会系统具备自动运算和预设的自查自纠功能，能够有效避免出现数据录入方面的低级失误，加强各层级财务工作人员之间的监督复核管理机制，规范财务管理工作步骤，充分确保统计结果的准确性。除此之外，要重视加强企业内部固定资产管控工作以节约固定资产采办成本，将固定资产管理纳入到财务内控管理体系之中，借助信息化管理平台对于固定资产的采办、利用、折旧和报废处理等流程予以严格监管。同时，要对于企业内部各种资产进行分类管理，利用人工智能技术建立固定资产管理分支系统，将该系统纳入企业财务管理系统内，并在该系统中做好相关信息登记工作，依次编制固定资产的价格、采办日期、保质期限、型号、类别、用途、折旧处理与使用期限等数据，定期清查和盘点固定资产。

3.优化企业会计核算管理工作

加强企业财务内控力度，构建完善的内控管理体系，理应全面优化企业会计核算软件输入功能，以此提升财务信息资源的利用效率和财务信息化控制效果，努力实现企业财会管理工作的良性循环。从当代企业会计数据输入标准来看，企业财务会计核算软件输入功能体现在以下几个方面。

第一，会计核算初始化功能。该项功能细分为六项基本功能：其一，会计核算工作必须输入的期初数据和相关资料，包括会计总分类科目与明细分类科目的名称、编号、年初数、累计额和相关数量的指标；其二，本期对账未达账项输入功能；其三，会计核算方法选择输入，包括记账法、固定资产折旧核算法、存货计价法、成本核算法等，启用会计核算软件能自动更改核算方法，并自动记录相应的过程；其四，对转账凭证进行自动定义，准确记录会计自动冲回凭证；其五，对会计人员信息进行输入，包括姓名、职位、操作权限与操作密码；其六，对初识输入数据进行校验以判断正确性。

第二，输入财会数据记账凭证。

第三，科学控制和编制连续性记账凭证的编号。

第四，针对数据输入情况自动予以提示。该功能细分为五项：其一，如果正在输入的记账凭证编号和以前输入的出现重复，系统会自动提示并拒绝再次输入；其二，如果会计科目输入为编号形式，系统应自动提示与编号相对应的会计科目名；其三，如果正在输入的记账凭证中的会计科目借贷双方金额出现不平衡问题，或者没有输入金额，系统就要自动提示并拒绝执行；其四，如果正在输入的记账凭证中虽然有借方的会计科目却没有贷方的会计科目，或者是有贷方的会计科目却没有借方的会计科目，系统均要自动提示并拒绝执行；其五，如果正在输入的收款凭证显示的借方科目并非“银行存款”“现金”或者付款凭证显示的贷方科目并非“银行存款”“现金”，系统均要自动提示并拒绝执行。

第五，如果记账凭证已经输入到计算机内却没有登记在会计账簿里，系统应具备自动提醒修改与审核功能，当通过审核后就不能再对计算机内的凭证做任何修改。

第六，对于同一记账凭证，须通过控制使用权限来正确发挥其审核功能、输入功能和修改功能。

第七，发现已经输入并通过审核或者记账凭证有错误的数据，应启用会计系统补充凭证法或者红字凭证冲销法予以修改，红字负号通常用“－”表示。

第八，对于运用会计核算软件自动生成记账凭证的原始凭证，需要再正式记账前再次由系统进行审核，确认无误后再予以登记。

第九，对于财务处理模块之外的其他业务子系统所自动生成的会计凭证数据，须再次认真审核，确认无误后再生成记账凭证。

4.做好企业财务监督管理工作

提升企业财务内控效果，完善企业财务管理思路，避免弄虚作假和错算、漏算问题，则必须全面做好财务监督管理工作。在市场经济背景下，财务管理并非仅属于财务部门的工作，因而，企业要将会财务管理及其信息化建设融入于各项管理工作与各部门，发挥财务会计管理系统信息化建设平台的协调作用，加强企业财务部门、业务部门、项目部门、成本管理部门、采购部门、固定资产管理部门、营销部门等各部门的合作与沟通，设置财务信息共享平台，构建财务风险监测模型，以便于及时做好财务信息沟通工作，监督财务活动流程和资金去向，准确预测财务风险，并制定针对性解决策略。

三、结语

综上所述，健全企业财务内部控制体系，提高企业财务收益，将风险负面影响降到最低，企业组织，首先，要构建良好的内控环境，优化内控方式，营造求真务实、积极进取、精益求精、团结奋进的工作氛围，让工作人员能自觉履行其职责，辅助本企业加强内控力度。其次，应着重健全财务管理机制，融入精细化管理理念，大力加强财务管理信息化建设，优化财务会计核算管理工作，促进财务部门、业务部门、项目部门、成本管理部门、采购部门、固定资产管理部门、营销部门等各部门的合作与沟通，实现财务信息共享。再次，要重视提高全体财务人员的风险管理意识，设计完善的财务风险预测模型，通过模型监测制定风险应对方案。另外，要做好企业财务监督管理工作，从而全面增强财务内控力度。