当前形势下企业全面预算管理的重要性及对策探究

孙建秀

（山西交通控股集团有限公司，山西 太原 030012）

作为国家经济发展的主体，企业的发展良好与否直接关系到国家能否健康发展和人民能否幸福生活。全面预算管理在企业发展中发挥着不可替代的作用。全面预算管理，顾名思义，先通过对具体资源预算的制定，比如资金预算、业绩预算等，进而对其管理，将制定的预算以具体形式表现出来，比如完成情况和达成时效性等。通过这种方式促进企业对资源进行合理配置从而达成企业既定的战略发展目标。如何提高企业的全面预算管理水平是当前亟待解决的一个重要议题。

一、 全面预算管理概述

1.全面预算管理的概念

全面预算管理是指通过对企业内部资源的预先分配，并对之后的执行情况进行考察和控制，促进企业内部各部门之间更好地进行沟通、协调与合作，从而达成企业既定的发展和经营目标。企业的发展离不开“开源节流”，通常企业在制定本年度经营目标时会以上一年度的业绩、成本、产量等为主要依据，而全面管理预算是以估计的业绩量为切入点，以估计的营利额为目标，对本年度的财务、生产等资源进行全方位的考核与管理。全面预算管理作为管理工作中非常重要的一方面，能把企业的问题融合进一个管理系统中，推动着企业提高自身的核心竞争力。

2.全面预算管理的内容和流程

全面预算管理的内容主要包括三方面：一是业务预算，企业根据市场情况、产品情况预算自身各项业务的业绩。二是财务运算，企业对财务活动、财务状况方面的预算，最后形成报表。三是资本预算，企业对投资动的预算，包括固定资产投资、债券投资等[1]。

全面预算管理的流程分为以下几步：首先，企业要根据自身的经营状况和战略发展目标，集思广益充分听取各部门相关人员的意见，科学编制预算。其次，预算的执行和控制，积极的预算执行是完成预算管理的重中之重，关乎到企业每一个主体。在预算执行时，要注重均衡自我控制和外部控制，二者共同发挥作用确保达成预算管理的目标。再次，预算的调整，外部形势是瞬息万变的，所以预算也要根据实际情况作出调整。最后，预算的考核，考核既是一种激励手段又是一种惩罚手段，关系着后续全面预算管理能达成的效果[2]。

二、企业全面预算管理的重要性

全面预算管理是企业通过对各项资源进行分配、执行和控制等一系列管理活动的总和，它直接关系着企业的经营和发展情况。具体来说企业全面预算管理的重要性如下。

1.可以增强企业的凝聚力

随着企业的不断发展和强大，规模越来越大，部门越分越细，人员越来越多。极易形成各部门各自为政，只是以自己部门的经济活动为工作出发点，忽略了部门之间的沟通协作，对企业来说出现尾大不掉的弊端。全面预算管理通过对经营预算的编制，把企业的目标利润作为整个企业的目标，在预算考核时将目标的完成度作为对各个部门的考核依据。各部门想在考评中获得好成绩就必须增强部门之间的沟通与协作，拧成一股绳共同为了实现企业战略目标精诚合作，从而提高公司的凝聚力。

2.可以提高企业的风险管控能力

全面预算管理一方面能增强企业财务预算的科学性和专业性，财务会计人员通过认真分析财务数据推测企业在经营活动中可能出现的风险，给企业经营者提供精确合理的建议，进而根据市场需求调整企业经营重点，确保公司稳定发展。另一方面通过资本预算，可以促进企业的投资活动更加合理化，利用资金风险预警体系及时对资产负债率等数据进行分析，达到将风险降到最低甚至消灭于萌芽状态[3]。确保企业良好、有序、健康的发展。

3.可以促进企业优化资源配置

企业通过全面预算管理可以制定出一系列的预算指标，根据这些指标分配给各部门相应的资源。这种方式可以使企业更加科学、合理地对资源进行分配，同时在相关部门使用这些资源时进行监督和控制，根据市场情况随时调整这些资源配置的比重、方式等，以达到用最少的资源实现企业的经营发展目标。尤其对企业的财务预算来说，既可以使企业经营者更好更直观地掌握企业的资源配置情况又可以根据企业经营发展需要优化这些资源的配置，从而为企业健康、稳定、持续发展提供后方保证。

4.可以加强企业的内部控制

全面预算管理作为一种全方位的管理体系，形成了集先预算、中监督和后考核为一体的管理模式。其需要的不仅仅是某个部门某个员工的参与而是所有部门所有员工全部参与到预算管理中来，互相配合形成合力。全面预算管理通过对企业发展经营目标的制定，分配给各部门相应的资源并明确其职责分工，在执行预算过程中对各部门进行监督和管控，根据内外部环境需求及时调整预算，均衡各方的资源和利益，从而达到改善企业内部环境、提高企业运营效率、规范企业经营管理流程、加强企业内部控制能力，最终促进企业在市场经济发展中占得先机。

5.可以充分调动企业员工的主观能动性

企业在市场调研、产品研发、占得市场到售后管理这一经营流程中，需要各部门各员工之间密切配合，共同为企业的利润目标努力。企业的发展壮大离不开员工，员工的主观能动性和创造力是企业达成战略目标的基础。全面预算管理的流程中包括了预算的考评，它是根据预算编制的完成情况对所有参与预算管理的部门和个人进行考核，考核的结果直接关系着员工的薪资待遇和利益分配，可以最大程度的提升企业员工工作的主观能动性，促进企业员工由“要我做”向“我要做”深度转变，从而更高效地完成企业的利润目标。

三、企业全面预算管理面临的问题

1.企业全面预算编制缺乏科学性和深度性

全面预算管理作为一种管理手段，是为企业达成战略发展目标服务的。企业全面预算应从自身的战略目标出发，集思广益最终编制预算。但目前编制预算时有些企业经营者忽略了发展目标的战略导向作用，只关注眼前利益，甚至当眼下利益和战略发展目标相冲突矛盾时，会放弃企业的长远发展规划选择眼下利益，这会严重制约企业的可持续发展。另一方面，全面预算管理编制不科学，很多企业经营者认为编制预算是财务的工作，经营者自身不重视导致各部门也不甚配合，企业的财务人员并不能完整地把握其余部门的业务情况，预算编制又需要大量的数据，其他部门一旦配合度不高，就会使做出来的预算只能停留在纸面上，既缺乏科学性又缺乏深度性，预算管理的作用也体现不出来。

2.企业全面预算执行力有待加强

企业预算执行是在科学编制预算之后，以企业战略目标为前提，对各种资源的取得和投放、各种资金的收入和支出进行操作。有些企业由于执行力不强导致实际资金支出和预算支出差距较大。甚至于企业相关人员只是把预算执行当做应付国家和企业要求，敷衍了事，不能严格按照编制的预算执行，比如做一些预算中没有的投资、各部门支出严重超标等，这会给企业的发展带来不可估量的风险。

3.企业全面预算调整不及时

因市场竞争激烈，形势瞬息万变这就要求企业经营者和各部门随时根据市场需求和企业自身情况调整预算目标。有些企业在全面预算管理时过于呆板，缺乏灵活性。有些投资机会转瞬即逝，没有抓住也就丧失了最好的发展时机。没有深入了解市场，与时俱进，用旧方法去应对市场需求，没有科学合理的调研市场方式都使预算调整变得困难重重。

4.企业全面预算考评机制不健全

健全的预算考评机制是企业达成全面预算目标的重要推手。很多企业并没有建立健全有效的考核机制和奖惩制度。有些企业的考核只是对指标进行单元化考核，过度关注收入与支出，不能合理公平地反映预算执行绩效，对编制预算的合理性甚至没能形成考核办法，对预算监督、调整等过程也没有与绩效挂钩。奖惩制度对于提高企业员工的主管能动性起着非常重要的作用，考核机制不完善、奖惩制度的不合理导致员工工作积极性不高、责任心不强、消极情绪泛滥等现象，进而使企业不能提高自身的核心竞争力，在市场中不能占有一席之地。

四、当前形势下提高企业全面预算管理的对策

1.提高企业全面预算的科学性和深度性

要提高企业全面预算的科学性和深度性，首先，企业经营者要转变传统观念，深刻认识到全面预算管理对于企业发展的重要性，在企业内部要加大全面预算管理意义的宣传，让员工也提高对预算管理的认知，树立企业内部全员的全面预算管理意识。企业员工既是预算的编制者又是预算的执行者，只有提高了全员预算管理的意识，才能使其自身在“节流”方面更好的执行。其次，建立全面预算管理编制小组，最好由企业经营者任组长，企业副职任副组长，成员由各部门一把手负责人组成，编制小组以集体决议方式行使预算编制决策权。各部门负责人以企业的发展战略目标为大方向，以编制小组集体确定的年度经营目标为准则，并结合本部门的实际情况，编制本部门的各项预算，并对本部门的预算编制结果负责，最后由财务部门统一汇总交由预算编制小组审批。预算编制小组通过对市场调研并结合企业实际情况，对上报的预算编制进行分析、审核和批准。最后，预算的编制要做到自下而上，上下结合充分发挥集体的力量来科学地制定本年度预算。科学的预算编制需要从企业领导者到企业员工密切配合、统一思想，全员进行预算编制。其更需要企业整体的协调性，比如财务部门可以安排专人参与业务部门的日常经营和业务活动，从而了解业务部门的经营状况，财务部门在对业务部门进行预算编制和分配时，就可以充分考虑到业务部门经营的特点，结合其实际情况科学的分配资源。长此以往，有助于企业各部门之间形成合力，共同为企业的发展拧成一股绳，进而形成企业自己的文化，企业文化也是企业核心竞争力的一部分，提升了企业文化有助于打造企业自身独有的品牌效应，从而在市场潮流中屹立不倒。

2.全面提升企业员工的预算执行力

企业要使全面预算管理制度真正落到实处，发挥出应有的作用，就必须要加强企业相关人员的预算执行力度，重视全面预算管理的作用和意义，严格遵守预算标准。首先，企业要建立健全内部管控制度。内部管控制度是全面落实预算执行的基础，企业应在各部门安排专职人员负责监督本部门的预算执行情况，比如本部门的收入和支出情况等，并定期公示。专职监督人员应直接由企业经营者或企业一把手管理，避免出现部门负责人和监督人员沆瀣一气的情况使企业利益受损。建立定期总结分析会制度，定期对各部门执行预算情况进行分析和讨论，为什么有些部门没有把预算执行到位，应该怎么改进才能真正把预算按照编制执行到位。只有完善的内控制度才会使每一笔资金的用处透明化，通过对每一笔资金流向的透明化，可以控制不必要支出，又可以监督企业的相关人员，避免出现中饱私囊、随意投资等行为造成企业资产的流失。其次，要建立预算执行的责任制度，并发挥责任制度的监督作用。由于缺乏预算执行责任制度，很多企业都会出现责任不明确，监管缺失等现象，导致预算执行不力。用责任制度来督促各部门之间加强沟通和协作，并互相制约，把预算执行落实到部门甚至落实到个人，明确各部门的预算责任防止出现“踢皮球”现象，通过责任制度来使预算落到实处。最后，建立信息化平台来加强预算执行。通过信息化平台的建设，使企业的产品研发情况、市场占有情况、部门支出情况、投资情况等全部集合到信息化平台上，让企业领导和员工可以随时随地查看这些信息，对于预算超出情况可以向企业领导提出建议，从而发挥集体的监督作用，降低企业风险，监督预算执行情况，使企业管理更加规范化。

3.企业要根据实际情况及时调整预算

虽说全面预算管理要求严格执行编制的预算，但是市场经济下，外部环境瞬息万变，在预算的编制中要适时根据实际情况调整预算标准。如果预算管理和预算编制指标出现矛盾，财务部门除了对部门支出情况进行审查外，还要及时和企业其余部门沟通交流，并一起分析预算管理和预算编制出现矛盾的原因，如果是因为外部环境变化导致的矛盾，就要对预算指标及时调整，如果是部门因素，在究其原因之后，要对部门相关人员进行追责。总之，预算指标要及时根据实际情况调整，实现全面预算动态化管理，从而避免企业资金浪费，促进企业健康稳步发展。

4.企业要建立健全预算管理考评机制和奖惩机制

科学合理的考评机制和奖惩机制是推进全面预算管理的有效武器。其不仅关系着企业员工的工作积极性更直接影响着企业的下一年度的全面预算管理工作的成效。要制定科学合理的考核方案。考核方案的合理公平性决定着企业员工工作的积极性，不够公平合理的考核会使员工工作积极性不高、责任心不强、消极情绪泛滥，企业自然也就难以提高自身的核心竞争力。因此考核方案的制定工作非常重要。先成立全面预算管理考核领导小组，组长由企业一把手或经营者担任，各部门负责人任组员。为尽可能的保证考核方案的合理性，在制定考核方案时，由各部门负责人组织本部门人员制定考核方案，听取员工意见集思广益，最后交由考核委员会整合和审批，形成企业整体的全面预算管理工作的考核方案。同时要健全奖惩制度，用物质奖励来深度激发员工的主观能动性，打破“大锅饭”现象，真正让优秀的员工得到物质和精神上的奖励，对于全面预算管理工作敷衍了事的员工也要对其追责，权责利相结合的考核体制可以充分调动员工的工作积极性，从而实现人人为企业的发展出谋献策的局面。通过确保全面预算考核工作的严肃性，健全完善合理的考核制度，从而促进企业全面预算管理工作的完善。

五、结语

时代在发展，要求企业的管理方式也要顺应时代的需求不断更新。全面预算管理作为企业有效的管理手段，应被大力推广和应用。企业通过根据其战略发展目标科学的制定预算编制，通过强化监督来提高预算的执行力，根据外部环境和内部需求调整预算指标，建立科学的考评和奖惩机制等方法来提高其全面预算管理工作，从而使企业利润最大化，提高自身的核心竞争力。