企业应收账款管理现状及优化策略探析

李 姣

（甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司，甘肃 嘉峪关 735100）

一、应收账款管理在企业管理中的重要性

1.应收账款的概念

应收账款是在销售过程中，应收未收的各类款项，包括购买方应支付的货款、服务款、税金、运杂费等。所产生的应收账款相当于由被购买单位所占用的资金，对企业的营运效率有较大的影响，应及时高效率地收回款项，加强应收账款的管理，保证企业资金流动性，对于确实无法收回的款项，按流程规定，做相应处理。

2.应收账款的形成原因

应收账款是企业为促成销售行为发生而形成的一项债权。其形成的主要原因是赊销。但随着企业经营交易的复杂化，企业以各种形式主动增加的应收账款也逐渐成为应收账款形成的重要原因。同时，应收账款表现形式更加多样化，数字背后的交易也日趋复杂。比如，顶账等多种方法的最终处理形式也日趋普遍。作为一项外部单位对企业进行考量的重要财务指标，如果企业为追求经营业绩，会使应收账款的金额越来越多，或应收账款虽然减少，但没有让企业增加其他有益的资产，最终使企业整体资金占用越来越大，这将对企业的运营产生较大的负面风险影响。

3.应收账款管理的意义

应收账款的管理是否得当，对企业发展有着重要作用。若对应收账款管理要求过高，必然会对企业销售产生影响，降低企业经营收入。但如果对应收账款的管理过于宽松，则可能导致企业营运能力的降低，对企业的长期经营发展造成影响。企业合理开展应收账款的管理工作，可以提高企业的资金周转率，提升企业生命力；反之，就会造成企业的资金被大量应收账款所占用，资金收回速度变慢，造成企业营运资金不足，阻碍企业发展。

二、企业应收账款管理的现状

1.应收账款管理制度不健全，缺乏法律风险意识

目前，大多数企业对于应收账款的管理没有相应的制度要求，没有对应收账款管理流程以及管理人职责进行规定，这增加了企业应收账款的收回风险，削弱了企业资金筹措能力。近年来，随着民法典的颁布，全民的法律意识逐步增强，对于企业来说更需要提高法律风险意识。但目前仍存在一些企业为了追求规模上的扩大，对赊销不加以限制，为了促成销售而忽略潜在的法律风险的状况。企业如果长期对应收账款不加限制，放松管理，就会使部分客户形成货款拖欠的习惯，也会使部分信用度低的客户滋生了长期拖欠的想法，长此以往，恶性循环，导致应收账款风险增加，管理难度增加。

2.部门分工模糊

大多数企业未设置内部的应收账管理部门，而应收账款需要销售部门、财务部门共同应对管理。如果不能有效解决应收账款管理，财务部门与销售部门之间信息传递滞后，不能对应收账款风险做出及时的判断，应收账款管理就很难做到及时有效。同时，在后续管理中，如果没有部门对赊销使用额度进行监督及反馈，若出现业务风险，各个部门之间极易存在相互推诿的现象，粗放的管理模式使应收账款增大了坏账及逾期风险。

3.应收账款管理重视程度不够，考核机制不健全

当前，各种类型的企业对应收账款的管理，大多是以风险防范为主要手段，没有应用更多的应收账款管理方法。管理层对工作的认知度，在很大程度上对政策的制定及政策的导向都起着非常重要的作用。而应收账款的管理往往不能得到企业管理层的足够重视，所以很多时候，在开展应收账款管理模式上缺乏创新和支撑，缺乏有效的实施方案，应收账款则仅为资产负债表中的数字，如果不能将应收账款收回，就不能为以企业带来实质的经济价值，并导致企业长期面临融资举债问题。

企业运营的主要目标是保证企业的利润目标，实现企业的价值增值，在这种经营理念的导向下，很多企业的考核指标主要与利润挂钩，较少与应收账款做关联，工作重点都放在了如何扩大业务销售上面，逐步引发赊销款的增加，坏账率的增加，并缺乏应收账款的管理考核机制，应收账款账龄逐年增加，坏账损失越来越多。

三、提升企业应收账款管理水平的策略

1.构建应收账款管理组织结构体系

企业应明确应收账款控制目标，组成包含销售、财务、客服、物流等部门的组织架构，各部门相互协作，对应收账款的管理模式和方法进行研究，完善应收账款管理机制，提高应收账款的管理效率。

（1）信用管理机制。企业应结合企业内部资金、存货、销售以及外部经济环境，由管理层与各部门进行充分的沟通，制定适应的信用管理政策制度，对客户的信用情况进行及时跟踪，指导业务部门及时调整信用政策或者销售政策，优化应收账款管理流程，并定期对该政策修改和完善，使其适用于企业的发展需要，确保实现货款及时全额回收。

（2）合同管理机制。合同管理是应收账款管理的基础保障，对于各项销售业务，企业必须将合同的法律风险作为重点，将价格、付款方式、信用政策、权利义务等要素在合同中进行约定，严格执行合同的审核、审批流程。因经营需要发生应收款项的，应对客户的财务及信用状况、履约能力、资金来源渠道等进行调查，并经经营层审议通过，明确应收款项的回款计划和收款责任人后，方可签订合同。各项销售业务合同必须按照合同文本规定样式进行签订，并按照规定接受合同审核、审批流程，这样才能对合同内容有所掌控，才能对应收账款进行有效的管理。

（3）应收账款管理机制。应建立健全客户信用档案，档案应包括但不限于以下内容：客户的基本资料、业务状况、财务情况、诚信情况等内容，以评估客户信用状况；持续跟踪客户信用状况，建立客户信用应急反应机制。在客户信用状况发生重大突发不利事件时，应及时评估应收款项风险程度，并采取相应的应急措施，防止风险扩大和应收款项坏账损失的形成。企业在应收账款管理制度中还要对客户管理进行要求，及时对客户的动态进行了解，定期对客户进行回访，对客户的资金状况、信用状况进行跟踪，并形成定期工作，有效做好应收账款管理工作。

（4）考核机制。应收账款的管理应配合考核机制对其进行完善与改进，在绩效考核指标的设置上，既要考虑销售业绩的完成情况，也要结合相应的回款情况，需要利用合理的指标以及权重，制定合理的考核激励制度，既能有效地激励销售业绩的增长，又能防止回款带来内控风险。

2.明确部门分工，强化职责

应收款项应遵循“源头管理，过程监控、责任到人、奖惩结合”管理原则，实行谁经办谁负责，做到理旧不欠新，按照分类管理、总量控制、过程管理、边界管控、防范风险的原则开展工作。

首先，主要由财务主管部门负责应收款项相关管理制度的建立健全，督查应收款项账务核算的准确性和规范性，下达应收款项年度清欠指标，分析评价年终清欠指标完成情况；业务部门按照制度规定对应收账款进行日常管理，对应收款项风险状况进行预警提示、通报，与客户及时对账、清账，为催收提供准确的账务数据。

其次，法务管理部门负责按照合同审核相关制度要求审核各类经济合同和协议，指导监督经济合同和协议的签署及履行，协助处理应收账款相关法律事务。

再次，审计管理部门负责对应收款项管理的合规性进行定期或不定期的审计，检查监督应收款项客户信用档案、债权档案及合同档案的建立及规范性，提出内部审计整改要求，对应收款项总额控制及风险防范情况进行监督检查，提出管理建议，督促限期整改。

最后，业务部门是本单位应收款项的责任主体，业务部门应该对客户的信用情况、收付款情况、采购销售情况信息进行收集，并建立相应的客户信用信息台账，这样可以为今后制定应收账款政策提供一些决策参考依据。企业也要根据应收款项管理办法，建立健全本单位应收款项管理细则，组织开展本单位应收款项的日常清欠管理工作。

另外，应组织开展法律的宣传和培训，增强全员的法律意识，合理应用法律来防范风险。对于客户的不合理要求，要守住法律的最后底线，不能一味地为了达成交易而忽略了其存在的潜在风险。

3.加强管理层的应收账款管理意识

应收账款管理是各部门协同配合、长期管理的工作，只有管理层首先重视起来，才能更有效地推进开展。只有领导真正带头重视起来，认识到加强应收账款管理工作的重要性，深知其对于企业发展的影响，并制定相对应的约束和激励措施，引导员工做好应收账款管理工作，同时加大监督力度，完善管理机制，才能保证应收账款安全。

同时，在日常的生产经营过程中，市场环境瞬息万变，企业必须时刻关注外部环境，根据环境的变化，对企业的赊销政策、信用管理等做出相应的调整，保持企业发展与市场变化相适应。根据国家对宏观市场利率的调控，在债券市场利率较低的情况下，企业可以通过多种渠道进行融资，采用较为宽松的应收账款管理政策；而在资金成本较高的时期，企业应充分考虑融资的需求以及融资成本，可以采用较严格的应收账款管理政策。