基于战略规划的企业全面预算管理模式构建策略

张 磊

（宁波长振铜业有限公司，浙江 宁波 315473）

随着经济快速发展，现代企业制度逐渐完善，企业管理者应根据企业发展战略目标，科学制定预算管理方案，将全面预算管理和经济一体化充分融合，不断加强企业运营管理。在此过程中，管理者和企业财务团队应及时找出企业运营发展中出现的问题，并结合实际进行整改，以此提高企业管理水平，实现经济效益最大化。

一、全面预算管理基本概述

从本质角度来说，预算管理主要目的在于为企业经营活动的顺利进行提供决策，通过科学制定预算管理目标，促进企业各项资源的合理配置，实现对企业运营行为的科学把控。全面预算管理是从全局入手，对企业所处经营环境进行分析，评估其运营发展状况，使管理者能及时掌握企业的实际运营状况，从而科学合理地调整发展战略。

二、战略规划和全面预算管理的关系

1.全面预算管理可以促进战略规划实现

管理者在对企业综合实力评估以后，结合市场发展状况，制定经营发展战略目标，但是这些战略目标的实施，需要在各方的协调配合下才能完成。通过对企业各项资源统筹规划，加强细节分析，将全面预算管理与企业战略规划充分结合，实现目标细化，将战略规划目标落实到位，提高企业运营发展水平。

2.全面预算管理能够实现战略资源整合

全面预算管理作为一个整合企业各项资源的管理方式，有利于管理者对企业实际运营情况深入了解，分析资源是否能够支持企业战略规划目标的实现，如不支持，企业管理者应及时对现有战略规划进行调整。因为企业自身资源有限，所以需要采取全面预算管理方式进行资源整合，使资源得到科学分配，为企业战略目标顺利完成提供支持，从而使企业组织协调能力得到提高，增强企业综合实力，助力企业更好的发展。

三、企业全面预算管理存在的问题

1.管理基础薄弱

当前，部分企业在开展全面预算管理工作时，因全面预算管理的培训工作不到位、其实施的意义和影响未能普及、相关工作责罚规定不明确等，都会导致企业一些部门对全面预算工作态度不够积极，从而直接影响预算管理结果。部分企业把预算管理工作交由财务部门全权负责，但因财务人员缺少与其他部门的沟通，将会影响预算管理效果，阻碍预算功能的发挥。

2.组织机构不完善

部分企业在进行全面预算管理时，没有结合预算管理要求，科学设计预算组织框架，使得组织框架设计过于形式化，尤其是一些小规模企业，缺少专业的预算管理机构，没有结合企业运营发展战略制定一套迎合企业发展要求的组织体系，因此，给全面预算管理工作开展埋下隐患。

3.预算编制不科学

现阶段，部分企业设定的预算管理目标缺少合理性，并没有对实际运营状况进行评估，主要是根据以往的数据进行设定，预算目标确立过于形式化。企业在开展预算编制工作的过程中，由于采取的预算编制方法过于陈旧或单一，和企业当下实际经营现状相背离或不适合，导致预算编制不够科学，未能发挥预算编制的真正价值。

4.预算执行不到位

部分企业领导普遍认为，只要完成预算编制工作就等同于完成了预算执行。然而，即便预算编制方案再合理，如果没有将其执行到位，也会影响预算管理价值的发挥，进而不能获取理想的管理效果。当前，部分企业在预算执行过程中，只是简单地做好了编制过程，但是在实施的过程中缺乏跟踪及监管，导致风险或突发问题不能得到有效控制，这会直接影响后续工作的顺利完成。

5.预算考核不规范

在落实全面预算管理工作时，因涉及的人员较多，大部分人员都会秉持“谁编制、谁负责”的原则，如果预算考核指标设定不规范，将不能促进预算管理水平的提升。部分企业在预算管理过程中，缺少完善的预算考核体系，没有将预算考核结果和职工工薪结合，预算编制主要交由财务部门负责，其他部门参与度不高，预算结果的偏差影响企业发展。

四、基于战略规划的企业全面预算管理模式构建对策

1.科学制定预算管理目标

基于战略规划背景下，企业全面预算管理目标设定，需要从全局入手，将业务流程和运营发展作为核心要素。首先，财务目标设定作为企业平衡计分卡中的重要内容之一，企业过去经营成果可以利用财务指标进行展现，财务预算执行对战略目标影响也可以利用财务指标体现，财务预算指标设定应综合思考企业的实际运营情况，比较目标设定是否合理。其次，在客户目标设定上，应结合企业运营发展状况，确定目标侧重点，在此过程中，可以把企业划分为以下几种类型，对于产品优势强的企业，该企业客户目标应设定在产品研发上，在保证产品质量的同时，适当更改销售规模，提高营销量；对于操作水平高的企业，在客户目标设定时，应把重心放在提高服务质量上，合理设计产品价格，保证产品供应需求，扩充市场份额。最后，在企业运营发展中，应加强预算管理目标的设定，实现指标细化，将其分配到各个部门，由各部门负责人协同完成。

2.优化预算组织机构

基于战略规划下全面预算组织机构建设，应把全面预算管理要求融入企业运营管理的活动中，合理、科学地做好预算目标设定、预算编制及预算执行的系列工作，学习先进的管理理念，不断优化预算管理流程。因此，在企业内部成立专业的预算组织结构或团队，对企业开展全面预算管理工作有着重要意义。完善的预算管理体系，除了有先进的管理“工具”，更重要的是明确了各部门及管理者的职责，真正实现“遇事有人管，过程有人监督”，从而保证预算管理工作的实施到位。

企业在成立预算决策机构时，由企业股东、董事会等人员组成，根据各部门负责人管理要求及市场发展变化，将收集的信息传递给企业预算职责机构，把企业战略规划转变为具体操作计划。预算部门应将预算结果及时汇报给上级领导，找出预算管理中存在的问题，并提出调整建议，反馈给组织机构调整，从而获取理想预算管理效果。

3.完善预算管理体系

随着市场及企业所处环境的变化，企业管理者应对战略规划进行适当调整。企业管理者应当根据预算管理目标，制定一套科学、健全的预算管理体系，优化预算管理职责，让每个人员都能明确自己承担的职责和义务，从而将预算管理工作落实到位，保证企业战略规划目标的顺利实现。在预算管理工作实施的过程中，如若想调动员工的积极性，可以制定相关工作的考核办法，以奖罚做激励，定期进行分析和比对，减少执行过程中的偏差，在调动员工积极工作态度的同时，提高预算管理效率。

4.合理编制预算方案

在预算管理过程中，涉及预算编制、预算执行、预算考核等诸多工作内容，而预算编制方案是否科学合理，直接影响着预算执行效果，所以，应该把企业战略规划当作预算编制过程中重点思考的核心内容，切实结合企业年度经营状况进行科学编制。并且，根据国家发布的相关政策以及市场环境进行科学分析，并结合企业运营发展实力，制定预算管理指标，在完成年度预算编制工作后，定期编制月度预算管理计划，将预算管理目标下发到各部门，由专人负责来完成。预算管理人员可以根据各部门预算计划完成情况，将工作结果反馈给企业领导，便于领导对企业预算管理状况有深入了解，进而可以适当提高战略目标，引导企业朝着正确的方向发展。

5.加强预算执行管理

科学的编制、严格的跟踪与执行，是发挥预算管理价值的工作重点。为了保证预算管理部门在开展预算执行工作时，不会发生偏离预算目标的状况，应对预算执行过程进行监管，完善预算考核机制，对预算执行部门和人员工作情况进行考核，把考核结果和薪酬相结合，定期把预算执行部门工作情况和本月已经产生的数额进行比较分析，确定预算执行效果。对于存在较大偏差的预算项目，应及时汇报给上级部门，由专人负责找出偏差原因，并提出修改对策，保证预算管理目标顺利完成。在预算执行过程中，要求财务部门、管理部门等各级人员要参与其中，从事前、事中、事后等多个方面入手，制定预算执行计划，控制各项成本支出，在维护企业利益的同时，促进企业更好发展。

五、结语

随着新经济时代的来临，企业在开展全面预算管理工作时，如不能与时俱进，学习先进的管理理念，在实际工作中，就会出现各种风险问题。企业如果要想让预算管理的价值得到充分发挥、提高预算管理水平，就必须在开展全面预算管理工作时，把企业的战略规划目标融入其中，充分发挥全面预算管理的真正价值，使其为企业运营发展保驾护航。