全面预算管理在企业财务内控中的应用

吴云飞

（浙江金锅锅炉有限公司，浙江 金华 321000）

市场经济体制改革不断深入，在带动各行业发展的同时，也增加行业之间竞争压力，而财务管理是企业内控管理中的重要内容，将会给企业经营发展带来直接影响。如何才能在企业财务内控活动中，将全面预算管理渗透其中，以增强企业综合竞争实力，减少财务风险出现，是当前企业各级领导重点关注的内容。

一、全面预算管理和财务内控管理的关系

在企业经营管理中，全面预算管理和财务内控管理均为重要抓手，两者都是从财务管理角度入手，根据企业经营状况，调整发展战略，保证企业经营目标快速完成。但是，企业在落实财务内控活动时，通常不会从全面预算管理角度入手，两者之间相互独立，在这种情况下，使得企业在开展财务管理过程中，无法将两者关系充分调和。从财务内控管理和全面预算管理角度而言，两者关系比较密切，具体展现在以下几个方面。首先，目标协同性。即便企业在经营上存在问题，也可以通过全面预算管理方式，有效处理其管理层和执行层连接不紧密的问题，由此可以看出，两者均是以处理企业经营发展矛盾，提高企业经济效益为核心。其次，过程互动性。也就是指全面预算管理对企业团队和成员之间关系进行均衡处理，以实现企业各项资源科学分配，严格按照绩效考核要求对其进行规范划分。而财务内控则体现在责任实施过程中，通常处于全面预算管理环节中，两者相互作用和影响，共同促进企业健康发展。

二、全面预算管理在企业财务内控应用中存在的问题

1.内控体系不完善

部分企业进行财务内控过程中，存在相关体系不完善的状况，在实际工作中缺少理论指导，组织结构不合理，无法将管理工作落实到位，导致整个工作过程比较被动。例如，在资金管理方面，没有将全面预算管理理念渗透其中，影响其价值发挥，进而引发资金风险。还有部分企业虽然构建了相关工作体系，但是体系内容比较片面，无法满足现代化企业发展要求，且执行效率低下，从而影响了企业发展。以某企业为例，该企业为集团企业，子公司在实施财务管理过程中，一般会按照集团企业管理要求执行，但是部分子公司出于自身利益思考，虽然现有财务管理目标上和集团企业保持统一，但依然会结合企业经营发展要求，对现有资金科学支配。并且在组织结构上，只是根据财务管理问题设置了财务部门，没有配备专业的监督管理部门，从而无法保证财务内控活动的有效性。

2.预算编制不科学

当前，我国部分企业在进行预算编制过程中，预算编制方式过于落后，企业没有安排专业人员负责，使得预算方案与企业战略发展要求不符，由此影响了其在财务内控中价值的发挥。并且，我国部分企业在开展预算编制工作时，采取的运算方法过于传统，通常以增量或者减量为主，这种编制方法虽然操作比较便利，但容易与企业实际经营发展状况偏离，阻碍预算管理水平的提高，削减企业综合竞争实力。企业在进行预算编制时，通常把此项工作交由财务部门进行，其他部门则无须参与其中，这会使财务部门不能及时了解各部门经营发展状况，及时调整管理战略，不利于后续财务内控活动的实施。

3.预算考核过于形式化

企业在进行预算管理过程中，没有制定规范的管理流程，缺少对预算执行情况的考核与评价。即便一些企业进行了审核评测，也是过于表面化。比较重视财务预算执行考核结果，忽略对企业经营发展战略完成情况的考核。并且在实施预算管理工作时，部分企业在对个别部门及人员考核时，缺乏完善的奖罚机制，更不具备激励性的奖赏策略，导致预算考核过于形式化，不利于其约束作用的发挥，阻碍企业预算管理水平的提升。

三、全面预算管理在企业财务内控中应用的措施

1.强化预算管理意识

在当前社会发展中，企业占据市场主体的位置，从某种含以上来说，企业经营发展容易受到市场环境的影响，而通过加强内控管理，能够给企业经营发展提供指导，实现其各项资源的高效分配，避免资源随意浪费，维护企业自身利益。要想提高企业财务内控管理水平，应把全面预算管理理念渗透其中，强化企业领导的思想意识，发挥带头作用，引导各级人员积极参与到管理活动中，创建良好的工作环境，提升企业财务预算管理水平。在进行财务内控过程中，企业应将全面预算管理当作财务内控发展的核心内容，通过加强企业宣传，让每个人员都能明白预算管理价值，加强思想教育，让其掌握专业知识和技能，了解预算管理在财务内控中的价值，并给予充分重视。此外，在实际运用中，企业应根据财务内控工作要求，科学设定预算管理目标，引导财务内控工作实施到位，提高其管理水平，帮助企业顺利完成管理目标。

2.全面推行预算管理工作

首先，创建良好的财务内控环境。企业应该从财务内控角度入手，加强相关体系建设，结合预算管理要求，对企业各项资源进行规划和分配，制定完善的管理策略，保证企业内部控制工作顺利进行，且有章可循。同时，结合时代发展，调节企业现有管理机制，成立专业的预算管理部门，由其负责预算编制、预算执行、预算考核工作，保障预算工作的科学性和有效性。其次，加强企业经营风险评估。在风险评估过程中，应收集各项数据信息，根据企业实际情况，制定风险评估和控制对策，对企业经营状况进行调查，及时找出潜在风险因素，采取有效措施将其控制预期范畴内，降低风险给企业带来的不良影响。在实施预算管理工作时，应对预算执行情况进行监管，一旦发现异常，第一时间汇报给上级部门，由其进行调整，减少经营风险出现。此外，根据企业发展战略对经营活动的风险进行综合评估，及时找出潜在的风险问题，采取相关措施进行处理。以某企业为例，该企业为了实现内控管理的全面性，对决策方案、运营安全、项目管理等设有明确的工作细则，并且对企业各项人员进行思想教育，强化其财务经营风险防控意识，建立完善的风险评估机制，保证企业运营活动的稳定性。最后，加强内部监督管理。预算管理工作是否合适应得到内部监督管理评估，将其价值充分发挥。所以，企业应加强预算管理绩效评价机制建设，以企业战略目标为导向，结合评价指标对原管理执行情况进行评估，从而保证财务内控制度的完善性。

3.优化预算编制方式

针对全面预算管理而言，其在企业经营发展中起到了重要作用。在全面预算管理环境下，加强财务内控管理体系建设，保证预算管理工作稳定进行。在实施全面预算管理工作前，应结合管理要求，制定详细的预算管理计划，完善预算管理方案，其中包括财务预算管理、业务预算管理、资产预算管理、投资预算管理等，保证预算管理工作的顺利落实。并且，企业应根据时代发展要求，对现有预算编制模式进行调整，应用零基预算、滚动预算、固定预算等方法，减少预算编制与实际之间的偏差，进而提高企业预算管理水平，保证预算工作效果。

4.加强预算绩效考核

首先，完善预算稽查体系。预算监管职能在全面预算管理中发挥着重要作用，也就是对预算执行过程进行追踪调查，及时找出预算管理中存在的各项问题，保证预算数据的真实性和有效性。企业在开展稽查工作之前，应明确各部门的工作职责，将部门职能细化处理，例如：申请、控制、审批，根据预算数据统计实际财务数额和差异数额，如实记录。在执行预算决策过程中，应对其进行全程监控，如果出现异常现象，如超预算，应加强管控，将预算外资金控制在合理范畴内。此外，预算项目在调整过程中，应严格按照相应程序进行，集中整合预算执行情况，找出和实际之间的差异，并提出有针对性的改进措施，适当对预算执行进行控制，保证预算目标顺利完成。其次，完善预算考核评价机制。为了能够充分发挥预算管理效能，应根据行业实际情况和经营特点，设置科学的预算考核机制。例如：结合市场发展需求、产品开发市场、产品特性以及市场占有率等信息，设定财务指标，并与各部门绩效考核相互融合，根据考核结果，制定详细的奖罚措施，挖掘企业员工的工作潜力，为企业创造更多价值，促进其健康发展。

四、结语

全面预算管理应用优势在企业中均有体现，但是受到各种因素影响，导致全面预算管理在企业财务内控应用中存在各种问题。企业管理者对此应给予高度重视，并结合实际情况，及时找出存在的问题，通过对问题产生因素的分析，采取处理措施，将问题及时处理，避免给企业后续经营带来不良影响，发挥内控管理与预算管理的使用价值，提高企业经营水平，推动企业长效发展。