民营企业财务内控管理存在的问题及解决措施

2021-01-02黄秋连

企业改革与管理 2021年7期

黄秋连

（珠海华发集团有限公司，广东珠海 519015）

一、民营企业加强财务内控管理的必要性

由于快速发展以及先天的自身缺陷，导致民营企业财务内控管理不规范，缺乏长远的战略目标和应对财务风险的管理体系，使企业在竞争中处于劣势，造成企业内部财务风险不可控，严重者甚至破产倒闭、提前出局。因此，民营企业建立和加强财务内控体系势在必行。财务内控贯穿于企业的整个经营活动，建立及加强与企业自身相适应的财务内控制度，不仅有利于民营企业守法经营、合规管理，资产安全得到保障，同时能够规范财务操作，有利于提高财务管理水平，合理配置财务资源，提高资金利用效率，有效降低财务风险。此外，良好的财务内部控制也是企业可持续发展的基础，有利于为企业经营管理决策提供财务支持和制度保障，提高企业的经营效率和管理效益，降低经营风险，提高自身的核心竞争力，更好地实现当前的生产经营目标和长期的发展战略目标。

二、民营企业财务内控管理现状及存在的问题

1.财务内控环境较差，治理结构不合理

财务内控的内部环境规定企业的纪律与架构，影响企业经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。民营企业普遍从个体户或小型企业起家，经过多年的物质财富积累逐渐发展成一个家族式企业，管理粗放，未将企业所有权与经营管理权有效分离，而且经营管理层大多是销售或技术人员成长起来的，重点关注市场营销或技术革新领域，过度重视企业短期经济利益，而忽视企业长期效益提升，造成经营风险和财务风险不断攀升，严重影响自身长期战略性发展。民营企业家在白手起家的过程中虽然积累了一定的经验，但随着公司的快速发展，需要更多管理决策的专业知识，由于其缺乏防范风险的意识，对财务内部控制意识薄弱，观念较为落后，认为财务部门就是算算钱记记账，不能产生经济效益，更不需要进行财务管理，完全忽视财务内部控制的重要性。公司治理结构非常不合理，普遍存在董事长或总经理作为公司的创始人，一人独揽决策大权，习惯于“一言堂”，任人唯亲，内部职员职责权限不明确，不相容职务不分离、工作相互推诿等现象。

2.财务人员综合素质不高，财务内控制度形同虚设

民营企业在经营管理初期，由于财务岗位与资金密切相关，公司股东一般任用家族内部具有血缘关系或关系密切的亲戚，如老板娘、妹妹、外甥女为财务人员，担任会计、出纳等关键岗位，过分依赖于亲戚，对其绝对信任，未对其能否胜任职位进行评估，她们大部分不具备从事财务内控管理的专业知识，只能应对一些简单的、基础的财务工作，毫无风险管理意识，综合素质不高。随着民营企业的快速发展，市场经济的竞争加剧，即使企业股东逐渐意识到专业的财务管理人员的重要性，减少“亲戚型”非专业管理人员的任用，从外部聘请中高级财务管理人员，但是良好的财务内控管理制度并非一朝一夕就能建立好的，而且执行过程也往往一言难尽。企业组织结构较混乱，没有明确的职责划分，多头领导管理，更谈不上严格落实执行，及时监督考核，这就导致财务内控管理制度形同虚设。

3.企业内部缺乏有效的财务内控监督机制

大多数民营企业未在企业内部设置独立的审计部门或者监督部门，这就使得部分企业在发展过程中，缺乏一定的财务内控管理责任感，在财务内控制度实施过程中，难以形成有效的管理，存在分管领导既管业务部门、财务部门，又同时分管审计部门的情况，既当裁判又当运动员，使得财务内控工作主体不明，出现问题时无法落实到具体的个体，而且监督过程缺乏独立性。同时，在企业的监督机制的制定过程中，受企业财务人员职业素质的影响，部分企业的内部控制考核办法不合理，缺乏有效的监督考核工具和方法，人治的现象比较严重，授权审批流程流于形式，远远不能满足企业内部发展需要，造成企业在发展过程中只重视企业外部监督管理工作，忽视企业内部监督管理工作，从而影响企业内部审计机构的监督作用。

4.信息化程度低

信息技术和大数据的快速发展、融通整合和运用，可以快速有效地提升企业运营效率。然而，在大部分民营企业中，缺乏科学的信息处理手段和工具，有些企业使用单机版的财务软件处理会计信息，甚至有的企业采用手工记账的处理方式，不但差错率高，而且无法相互勾稽，生产经营数据、业务数据和财务数据还严重脱节，不能实现有效共享，部门之间数据利用不充分、信息沟通不畅，造成重复劳动，浪费大量的人力、物力，在生产经营过程中，财务管理不能及时有效地进行过程控制。

三、民营企业改进财务内控管理的对策

1.改善内部控制环境，完善公司治理结构

公司股东和管理层应加强风险管理意识，提高对内部管理和风险控制的重视，认识到财务内控的重要性，公司股东和管理层以身作则才能强有力的推行和引导财务内控制度更好地执行。民营企业要严格执行财务内控管理制度，应做好以下几点：首先，应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确股东会、董事会、监事会和管理层在决策、执行、监督等方面的职责和权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，保持各层级的独立性；其次，公司股东和管理层要与时俱进，在熟悉企业的生产经营特点的同时，还需掌握必要的财务知识和财务内控管理制度要求，才能在财务内控制度执行和决策时以身作则，起到表率作用，将内控落到实处；最后，企业应当结合公司的业务特点和财务内部控制要求合理设置内部机构，明确各部门的职责权限，将权利与责任落实到各责任单位，做到不相容职务相分离，形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾提升管理效能，保证信息通畅流动。

2.提高财务人员综合素质，建立适合的财务内控管理制度

企业的良好发展离不开优秀财务团队的建设，解决财务内控问题时更是离不开优秀财务团队的建设工作，民营企业也不例外。因此，在民营企业财务内控人员队伍的建设过程中，要增加对于财务优秀人才建设的投入，聘用高职业技能的专业财务人员，定期组织现有财务人员参加财务内控管理知识的培训，提高财务人员的财务核算水平和内控管理水平，更新知识结构，提高财务人员的综合素质，明确企业财务内控管理人员的职责，增强财务人员的内部控制责任意识。同时，民营企业也应根据生产经营的实际情况，建立和完善不相容职务相分离制度、成本费用管理制度、货币资金管理制度、财务收支审批报告制度、授权审批制度、财产物资管理和清查制度、预算控制制度、运营分析和绩效考评制度等一系列符合企业自身实际财务内控的管理制度，使财务内控得以有效实施和发挥。

3.加强财务内控管理监督工作

民营企业除了要重视财务内部控制，强化和明确员工岗位职责外，还应加强财务内控监督管理工作，以保障财务内控管理制度得到良好实施。首先，财务人员要加强对日常经营管理活动的监督，严格按制度执行，不能因人而异区别对待，这样才能将财务内控管理制度落实到位。任何将家族式信任代替制度、逾越监督的事情坚决杜绝，绝不能让少数人拥有凌驾于财务内控管理制度之上的特权，使负责监督的部门被边缘化，慑于特权而不敢行使监督权。其次，应加强公司所有人员财务内控管理的素质培养和提高，互相约束互相监督，树立全员内控意识。最后，财务部门要协同其他部门，加强部门之间的感情沟通，一起落实财务内控管理制度，互相监督，化被动为主动，提高公司的管理能力，使公司真正提升自身的核心竞争力，为企业可持续发展创造良好的内控环境。

4.加强财务共享信息化建设

随着信息化、大数据技术的日益发展，信息系统不健全会严重阻碍民营企业的快速发展，因此加强财务共享信息化的建设是民营企业当务之急。要运用先进的计算机技术和大数据技术，推进财务共享信息化平台建设，可以极大提高民营企业财务管理水平，提高财务信息准确度，大大提升企业的经营管理效率，实现财务管理与业务流程的一体化发展，使财务内控管理便捷高效地实施。首先，民营企业要增加对财务共享信息化软硬件的投入，将财务内控管理思想和需求嵌入财务共享信息化系统，在系统中设定不相容岗位相分离控制、关键风险点控制等各层级操作、管理和审批权限；其次，在建设财务共享信息化的过程中，建立大数据分析模型和管理决策系统，动态监控和反馈企业各项业务实际完成情况和预算执行情况，对生产经营数据、业务数据和财务数据进行综合分析和评估，实时提供风险预警，为管理层及时提供决策信息，有效降低企业经营风险和财务风险，保证财务内控管理有效执行。