基于业财结合的存货及内部控制研究

刘丽华

（临汾爱尔眼科医院有限公司，山西 临汾 041000）

一、业财结合下存货控制的重要性及管理方法

随着新时代多元化经济的高速发展，经济项目的产生也使得经济环境日益复杂多样，全球商业竞争逐步加剧的发展状况，对财务部门也提出了新的要求，财务相关人员更加需要在企业相关业务中与时俱进，不断更新自身的知识体系，丰富业务知识，融入业务的财务数据才可以切实为业务服务。从存货项目来看，它在资产负债表上虽然属于流动资产，但就存货管理而言，它并非资产而是成本的积压，需要通过实施正确的存货管理控制方法，才能最终提高企业的经济效益。

1.关于存货事前预测的注意事项

（1）负责存货业务的相关人员应具备良好的职业道德和丰富的业务知识；

（3）应当根据库存情况、年度资金计划、生产规模预算、销售产品计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算计划管理，合理确定原材料、在产品、产成品等存货的占比；

（4）确定合理采购时点、采购批量时，应当考虑企业业务需求、市场经营状况、行业经营特征、相关实际情况等因素；

（5）切实严格执行不相容岗位分离的内部控制。比如，存货的请购与审批，审批与执行；存货的采购与验收、付款；存货的保管与相关会计记录；存货发出的申请与审批，申请与会计记录；存货处置的申请与审批，申请与会计记录等。

2.涉及存货事中控制的相关内容

（1）采购部门采购的存货入库，库管要验收与检查，要保证存货的名称、质量、数量、规格等信息与订货合同，随货同行单内容保持一致，并经由采购人和库管双方签字确认；

（2）库存存货的领用与发出，直接涉及企业生产产品的成本和当期损益的计算，而存货的处置和报损，会涉及企业非正常损益的确认与计量。只有做好存货的发出与处置的管理控制，才能正确地衡量和反映企业的成本、费用；

（3）存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类摆放管理，严格限制无关人员接触存货，确保存货的完整性；

（4）存货管理要符合存货适宜环境，要妥善保管，并做到防火、防盗。

3.严把存货事后监督关，总结经验教训

（1）财务人员负责监督物资采购验收入库，核对入库单与随货同行单具体内容是否一致，是否经采购人及库管共同确认；

（2）财务人员根据出库单据核对领用人是否领用（核对领用人签字及询问部分领用人）；

我想看看爸爸妈妈小时候是什么样子，想给妈妈送去一件漂亮的花衣服，想捎一碗红烧猪蹄给吃不饱的爸爸，想陪着他一起上山去砍柴，在皎洁的月光中一人背着一小捆木柴唱着山歌走回家去。

（3）根据物资成本率波动情况，判断与核实存货领用及出库的正确性及合理性；

（4）在财务环境允许的情况下，尽量做出各业务项目的标准成本；

（5）财务人员负责存货的往来供应商核算，供应商对账，并及时发现是否存在各环节舞弊现象；

（6）财务人员负责存货的实物监管、监盘，对库管人员提出要求，要做到账实相符。

二、现阶段存货内部控制存在的问题

1.财务人员意识相对保守，专业技能单一且传统

实务中，脱离企业业务去单干的财务就像是没有茁壮生长的树木，显得弱不禁风，财务人员不懂业务，没有深入业务的系列流程，就无法准确进行成本核算及归集，更有甚者会影响企业真实获得的经营利润。在自身的专业领域里孤军奋战是无济于事的，提供的最后数据是财务方面的数据，而非实际业务发生的真实数据，企业里不了解业务的财务人员如同战场上不了解地形的将领，变得无头绪。一是财务人员没有找到在企业中的核心点，认为就是自己“拍脑袋”去记账即可，思想意识传统，仅认为存货核算按照准则相关要求分配完成即可，没有追求实际分配的正确性，业务耗用存货的合理性，导致张冠李戴，使分类业务真实的成本收入不匹配，业务项目的分析误导企业的经营发展；二是财务人员未能身处提升业务意识的企业环境，按部就班已成为企业的传统意识，不注重员工意识的培养，缺乏良好的企业发展战略。

2.财务部门与其他部门之间缺乏有效沟通

在当今企业的管理中，“沟通”重外部轻内部，内部部门间沟通不顺畅、不及时，体现为各部门以自身利益出发，忽视重要信息和数据的分享，使得生产产品库存量与需求量存在严重不对称的情况，缺乏有效数据支持，不能随市场需求调整库存量，由此出现存货管理效率低下的问题。一是企业部门间共同目标不明确，各部门朝向自己的方向用力，没有发挥协作能效的最大化，涉及存货管理的相关部门，关起门来各干各的，追求着自己不犯错误就可以的最低要求；二是沟通“语言”欠缺，在部门间传递的信息断流或者歪曲，不能正确表达部门人员意图，使信息传达受阻，库管碰到问题，不用合理的“语言”传达给财务或相关部门，而是自己闷头干，留着问题等待被发现，财务人员和库管人员缺乏“语言”交流，导致业务发展中存在滞留问题不能及时解决。

3.事前监督流于形式，不能合理控制存货存量

传统的财务都是事后算账，往往在经济中的滞后阶段，对企业的发展没有良好的事前预测与计划能力。一是采购人员编制采购计划表一刀切，欠缺考虑业务需求，不准确核实请购数据；二是部门领导不注重授权审批，往往接到计划表格就签字，未能有效控制表格数据，遇事不深究、不核实，导致存货计划量与实际需求量不符而未能得到及时有效控制；三是没有相应的信息系统管控，缺少供应链意识。

三、解决当前问题的对策建议

1.转变财务人员管控意识

财务人员管控意识要逐步由单一传统向熟悉业务、深入业务、抓住关键控制点转变。在激烈的市场竞争中，每分每秒事物都在发生着变化，在环境的改变过程中，原地不动，就是退步。财务人员也应适应新时期市场的发展需求与进度，不断提升自己，在自己的领域中与时俱进，创新求变，面对新需求，新环境，财务+业务模式已成为既定的发展趋势，财务需要在业务中提升归集数据的准确性和合理性，业务需要财务的支持以拓宽企业的发展道路。一是财务走进业务，学习业务活动中的应知应会，做半个“大夫”，能够“诊断”出存货和业务项目之间的勾稽关系；二是企业组织业务培训，全员参与，树立全员懂业务，学业务，参与业务一个也不能少的观念，使存货的核算管理数据归集准确，合理；三是财务也要参与市场活动，从市场活动中要激励，培养财务人员市场意识是企业业务发展的助推器；四是走到业务的范畴去考量存货的核算，在核算中不能单纯只有数字，还需要能支持数据的“根本”。

2.加强业财融合与信息沟通

财务部门与其他部门不能简单地说“不”，而是要在控制风险的情况下，灵活应对，并适当给出解决方案。目前，已经不是用简单粗暴的方式就可以解决问题的时代，我们能用有效的沟通去处理工作中遇到的障碍。首先，部门间要树立共同的核心目标。比如，我们都有一个目标“促进业务发展”，有了共同的目标才能在协作中前进，各业务科室、采购、仓储、销售、财务是存货流转所涉及的相关部门，做到多交流，在遇到问题时提出来，存在流程上的问题解决后，方便的就不止一个部门，要少监督、多帮助，希望其他部门自身管理起来更便利。其次，企业可以组织员工团建活动，以此增进部门间沟通交流。再次，组织关于“沟通”的讲座，让所有部门了解“语言”的功能，使部门间减少交流中的个体障碍，讲座不能停留在专业知识，还应结合企业当今的实际情况，举例分析讲解，使知识真正落实到基层。最后，各部门领导要起带头作用，他们是部门沟通的指南针，管好、用好库存不单单是存货管理部门的职责，它关系到各个部门，各个环节。

3.强化风险防范前置流程

事前监督，用数据说话，利用信息系统实现供应链管理存货的风险控制。在加速发展的新时期，存货管理监督从守旧的事后财务逐渐发展为重事前的新面貌。首先，建立存货的信息系统，例如：医院引进的HIS数据管理系统，将业务科室各部门与物资情况通过互联信息数据的共享模式，在更大程度上使业务部门需求与库存供应相连接，防止存货供应量不足或者库存材料不能合理利用，产生积压和耗损成本的情况。其次，部门领导可以利用信息系统数据核实采购供应的计划合理性，使职能管理真正起到事前监督的作用。最后，制定并执行在请购制度及采购制度中的不能合理预计采购批量所导致较严重损失的惩罚措施，起到强制监督作用。

四、结语

企业的盈利看上去是市场部门的成绩，实则是合理供应链管理控制的结果，供应链管理控制缺少部门间有效配合，会导致库存、成本失控，要么企业业务量会越来越大，钱却越赚越少；要么企业财务报表上盈利了，实则都赚进了库存。企业存货管理及内部控制，有助于加强企业的成本控制，提高企业切实的经济效益，实现向管理要效益的目的，是实现企业经营目标的重要保证。