完善企业财务与税务会计确认的方法探讨

2021-01-02周德宝

企业改革与管理 2021年18期

周德宝

（广西壮族自治区烈士陵园（广西革命纪念馆），广西南宁 530022）

财务会计以及税务会计都是会计领域的重要组成部分，二者与国家有关法律法规间也有很大的关联。当前，我国市场经济快速发展，同时国家针对财务和税务体制在过去经济体制下体现的弊端也实行了相应的调整措施，因此，加强企业财务与税务会计确认异同的探讨及研究具有重要的意义。

一、财务会计确认

财务会计通常会运用多种方式针对企业各个部门的经济活动及时实行系统的、有针对性的核算，同时对这些经济活动进行监督，这是可以有效加强支出管控、提升企业经济效益，并且向有关部门给予符合规范的会计信息的一种经济上的监管行为。企业财务会计根据会计准则行使自己的义务，规范自己的行为，完善自己的业务，据此查看并确定有关数据是否真实，确认会计信息系统完成输入的时间和财务会计报告制作完成的时间以及过程[1]。一般情况下，企业财务会计确认包含会计信息记录确认和编制会计报告确认两种形式。为满足财务会计确认时间准确性和价值性，就十分有必要遵照严格的权责发生制度、配比原则、划分收益性支出以及资本性支出原则等相关联的原则。与此同时，企业财务会计确认自身也具备四个显著的特点：可定义性、相关性、可计量性和可靠性。

二、税务会计确认

税务会计通常是指遵照税法的有关规章制度，针对企业在经营运作中需要向税务部门进行缴纳的各样应当进行纳税的款项实行系统核算的活动。其中，主要包括增值税、营业税、企业所得税等多种相关税种的核算活动。税务会计确认与财务会计确认在许多方面都十分相似，甚至相同[2]。税务会计的服务主体是国家税务机关和企业的经营管理者。就税务确认的具体流程来看，企业税务会计的工作分为以下几个方面：首先需要确认原始凭证上的企业或个人信息是否明确，然后确认会计账簿上所记录的相关信息是否完备，最后确认税务会计报表上的相关信息。在工作流程中，税务会计确认要体现税务会计的目标，并且同税务会计的目标一致，与此同时还需要遵守税务会计的行为准则，其行为应当与税法中所明确的有关规定相符。

三、财务会计与税务会计确认的差异

1.针对目标不同

我国建立会计体系时，其目的是令企业的管理人员在管理企业以及项目投资时有一些可供参考的实际依据，并为管理人员提供比较确切、比较完整的财务信息。虽说企业税务会计与财务会计皆可以对企业的资金进行合理的管理，但是两者的确切目标却不相同[3]。财务会计的服务对象为投资者，并向企业投资人供应可靠的、真实的企业财务状况信息，方便投资者进一步了解企业的经营状况。依照财务会计给出的信息，针对企业的发展和潜力进行综合判断。为之后的投资项目能否顺利展开提供现实数据支持。而税务会计是依照税法，针对企业的实际利润和企业应缴的税务款项进行核算，以保障企业能够在遵循国家制订的相应法律法规的基础上，还可经过合理的纳税筹划后有效地减轻企业压力。

2.构成不同

依据现行的会计准则和制度来看，企业财务会计由企业资产、企业收入、企业负债、权益、企业利润以及企业费用几个要素构成。这些要素与企业未来的经营、发展和其财务情况有着密不可分的联系，这些数据可以向管理者真实地反映出企业的经营以及财务情况。相较于企业税务会计而言，企业税务会计囊括应税收入、纳税所得、费用的扣除和应纳税款等众多因素，这些因素影响到企业在一段时间内应缴税款的额度，企业可以在税款缴纳过后通过税务会计了解到企业的经济状况。由此可以得出，企业税务会计和财务会计在组成要素上存在较大的差别，两者虽皆为同一体系，但是构成因素存在明显的不同。

3.核算原则和依据不同

企业展开财务和税务会计核算的时候，核算的准则和依据都有很大的差别。在财务核算的时候，不仅要以企业的会计制度作为标准，同时还应通过会计准则进行财务核算，通过对企业经济项目记录的了解，可以进一步知晓企业的运营情况，并在其中找到企业财务的特征。根据企业的不同，财务核算时的工作内容也不相同。但税务核算必须要遵照税法进行，该工作存在较强的客观性。从会计核算的原则上来看，在进行财务会计核算时，需要遵循企业健康发展的原则进行，而在进行税务会计核算的时候，应该遵循法定的原则进行。

四、财务会计确认的内容

进行财务会计确认的主要目的就是加强财务报表中相关信息的准确性、真实性以及实时性，经过财务会计确认后，向有关方面提供高质量的财务会计信息。事实上，财务会计确认的过程即为价值判断和事实判断。在进行财务会计确认时需要遵从的基本要求中就包含财务会计信息的重要性，并且确认的重要性为判断确认有效性的重要标准之一。一般情况下，确认的重要性由该信息对会计信息使用者面临决策的时可以发挥的影响进行判断，当会计信息对使用者的决策会产生相应影响时，会计部门就应尽快明确信息，并且确定该信息是否准确。反之，则不需要确认信息，所以企业在进行会计核算的时候，应该依据该信息的重要性选择是否确认。

五、税务会计确认的内容

在企业核算的时候，税务会计确认是会计确认的重要组成部分。税务与财务会计之间有着十分密切的联系，因为在进行财务会计核算时，绝大多数核算的原则都可用于税务会计核算。但是因为税务会计通过税法进行确认，这又极大程度上区别于财务会计。另外，不可把经济利益的流入、流出作为确认的准则，其原因在于税务会计确认所强调的是确定性和实际的发生。因此，如果想保障会计信息确认的准确性，会计部门就需要将会计准则作为确认标准，与此同时应以税法法律法规当作工作的依据去进行确认的相关工作。

六、完善财务会计与税务会计确认的方法

1.协调二者之间的关系

由于会计和税收都根据不相同的依据，为不同的主体服务，所以双方必定会存在较大的差异。其目的为减少成本，所以简化税款的计算应该尽可能减少不必要的差异。当相关部门出台的关于税收的法律、法规与会计方法相关时，应该进行相关调研，让有关部门制定的税收政策可以更加合理、更具有可行性，从而大幅减少与财务会计之间的差异。

2.加强税法和会计准则适应度

因为财务会计以会计准则为标准，税务会计则以税法为标准，想要协调发展财务会计和税务会计间关系，就应该使会计准则和税法相适应。当前，我国的会计准则也正在持续注意着税法的变动，并积极协调本身和税法间的关系.充分发扬会计准则对税务会计的实际支持的积极作用。纳税人也应当充分地意识到会计准则对税收产生的积极影响。另外，当税前扣除所得税时，会计准则和税法间就产生了较大的不同，此时税务会计应当按照税法的相关条例，针对所得税利润表的数据和资产负债表的数据实行相应的调节。同时，在行政管理目标上二者也存在较大的差别，会计准则由财政部门进行管辖，税法归国家税务总局进行管辖。相比之下，财务会计的工作目标也更加灵活，即依照企业的经营特征择优选择财务会计核算办法。但税法具有国家强制性，会计准则应和税法分离。税务会计的基础是现在的财务会计信息，并根据税法的内容在财务数据上进行相应的调节。唯有确保财务会计数据是真实、可靠的，税务会计相关工作才能完成。与此同时，应当强化税务局和财政部门的沟通，只有两边维持优良的沟通与协作，才能使会计准则同税法间具有关联性，从而促进企业财务会计和税务会计组建成更加完整的链条，以减少企业财务的管理和运营的成本，在制度和政策的双重作用下，降低企业的经济成本。

3.明确标准和确认程序

进行会计确认的关键是制定企业会计规范、进行会计账簿处理。与此同时，会计确认的标准和会计信息记录等相关因素也可能会对财务会计确认造成较大的影响。在进行财务会计确认的时候，应积极协调各要素之间的关系，以确保财务会计确认能够满足相关各方的需求。

4.优化培训机制

优化相关人才的培养机制，同样能够在两者之间计量差异的调整中起到一定的作用。国家以市场经济发展的趋势着手，实行对高校会计专业的优化和改革，能够在教育中，使得会计人才的专业知识和综合素质得到培养，并得到相应的加强。在人才更优的大趋势下，企业也要通过本身的发展意识到高素质人才的重要性。人才培训机制的优化，能使财务会计和税务会计人才对会计相关制度和税法有深入的了解，也能在将来的工作中，使相关人才更好地、更专业地发挥自身长处。唯有财务人员有良好的专业修养，规范自身操作，才能使工作流程得以进一步的完善，从而提升财务和税务会计工作的效率。应在财务人员工作前实行培训及考核制度，并讲解企业财务与税务会计确认在企业中的重要性，使相关人员能够明确地了解到该工作的重要性，明确自身的职责。同时，应测试其专业知识及水平，明确财务人员应有相关专业的证书和职业资格证等。