企业实施全面预算管理的难点和对策

何佳旎

（国泰君安证券股份有限公司绵阳剑南路证券营业部，四川 绵阳 621000）

全面预算管理是企业基于内外部经营环境的研究与分析，设定准确的企业发展战略目标，调动企业的有限资源，根据企业现状进行风险评估，从而制定出一系列的可行性计划。由于企业在经营发展过程中容易受到内外部环境的影响，且在实际经营中，也容易出现很多不可控因素，这些因素若无法得到有效地解决，将会严重影响企业的长远发展。因此，实施全面预算管理能够帮助企业制定科学的战略目标，并能够在经营过程中及时调整战略方案，保障企业经营战略目标的实现。

一、企业实施全面预算管理的重要性

对企业来说，全面预算管理作为一种有效的管理工具，能帮助企业实现自身的经营战略目标，使企业在激烈的市场竞争中得以生存。具体来说，企业实施全面预算管理有如下意义：

1.有利于强化企业内部风险管控

全面预算管理是企业财务管控的重要手段，既有利于企业整合优化内部生产、人力等方面业务，还能够保障企业资源利用率发挥到最大，同时还可以为企业强化内部风险管控、确保稳定持久的经营发展打下坚实基础。

2.有利于实现企业资源的优化整合

企业可通过全面预算管理，加强对经营管理活动的监控，优化整合资源，有利于实现企业各部门、跨部门之间的工作联系。基于此，企业在开展全面预算管理工作过程中，需要将各方面资源进行整合，充分发挥资源的作用，提升资源的使用效率。

3.有利于实现企业战略发展目标

企业想要实现自身的经营战略目标，需要在经营管理的多环节进行严格把控，在制定企业发展战略的时候，就应该全面认真考虑全面预算的作用。战略发展目标制定后，全面预算就要根据年度生产经营计划进行逐项细分目标，制定预算管理任务，并将目标分解到相关责任人，融入具体实际工作中，并加强管理和考核，充分发挥预算的指引作用，为企业战略发展目标奠定基础。

二、企业实施全面预算管理过程中存在的问题

全面预算管理对企业战略发展的作用不可言喻，但是，企业在具体实施全面预算过程中，会由于对全面预算管理认识不到位，管理层人员重视程度不够，缺乏有效的考核机制等原因，影响全面预算管理工作的开展。

1.缺乏专项考核机制

目前，大部分企业在实行全面预算管理时，并未制定有效的考核机制，只注重结果，大大影响员工的工作积极性。就现有的全面预算管理体系来说，考核激励机制仍是预算管理的重点环节，需要完善和建立科学有效的考核机制，进而提升员工的工作效率和积极性。但是，很多企业在展开全面预算管理工作时，只是将其作为一个必经流程，也没有根据企业发展实际情况制定合适的规划，只注重眼前的效益，并没有充分重视全面预算管理在企业长远发展过程中的重要性。除此之外，还有部分企业在经营过程中，激励制度仅针对高级领导层和中层管理层，导致基层人员丧失了对工作的热情。

2.预算编制方式缺乏全面性

随着外部环境的不断变化以及工作形式多样化，预算编制采取的方式多种多样，企业在预算编制的时候多采用固定预算、弹性预算、增量预算等方法，具体需结合自身的实际情况来选择。但是，大部分企业在选定预算方法时并未全面认真分析自身实际情况，只看到片面内容，选取的方法未跟随外部市场环境的变化而改变，导致企业编制工作过于单一，且发展不全面，无法及时针对企业的发展概况进行预判，难以充分发挥全面预算管理的优势。

3.全面预算管理机制不完善

大部分企业管理层对全面预算管理的重视度不够，未形成全员管理意识，导致预算管理流于形式，难以发挥作用。更突出的问题是，企业内部也未建立行之有效的全面预算管理流程，预算的编制、审核、考核等环节具体操作都处于散乱状态，致使预算管理难以执行，严重阻碍了企业全面预算管理工作的开展。

4.与战略规划和管理关联性不强

全面预算管理工作需根据已经制定的战略目标来开展。若企业在制定战略目标时，含糊不清或缺乏逻辑，则需要及时更正为科学有效的战略目标，再以正确的战略目标为导向，加强规划与管理的关联性，进而为企业带来更好的经济效益。

5.企业预算编制和管理手段落后

要做好全面预算管理工作，必须借助先进的工具。但是很多企业还是处于初期的预算管理阶段，采取人工审核、编制、手动调整等方法，难以直观、快速高效地反映预算管理变动的数据和预算分析。因此，企业现阶段一定要借助信息化手段，在大数据时代全面落实预算管理工作，将预算管理工作做得更加精细化。除此之外，应及时开发新的软件技术，若依旧单一采用Excel表格，则无法完全反映出市场环境与预算管理之间的联系，也无法根据实际状况及时完善相关制度，对预算管理工作产生了很大阻碍。

三、企业优化全面预算管理的对策

1.构建完善的预算考核激励机制

一是构建预算考核体系。在构建考核目标时，需要考虑企业的具体经营状况，针对性地制定考核机制，提升员工工作积极性，根据目标定期对预算执行情况进行考核，分析预算是否按原计划执行、是否需要调整。二是将预算指标进行细分，可以考虑分为财务考核指标和非财务考核指标。因为财务指标是直观的数据体现，可以快速进行分析，而非财务指标往往是不可量化的客观反映，需要财务人员加大重视力度。三是注重影响经营管理战略的关键业绩指标和财务指标，并实时监控，将完成情况反映至管理层。四是企业可以根据自身KPI来监督预算，将预算报表与子公司预算结果相结合和，并整理分析，定期将报告上传至企业预算管理部门。企业预算管理部门需要引导各部门的预算管控工作，并及时与管理层汇报，便于及时调整企业发展战略目标。五是企业预算管理需实施例外管理原则。为了进一步提升预算的效率和管理水平，企业在日常管理工作中，需要根据KPI来制定预警范围，以达到监督预算的目的。

2.开展针对性的全面预算编制

应勇于打破增量预算的单一编制方式，采用弹性预算编制手段，在成本习性分类的基础上，结合量、本、利之间的关系进行预算编制，使得编制方式能够满足企业多种业务的需求，进而能够展现出各个业务下的支出和收入费用，明确业务收益。另外，预算编制方式要与企业业务、资金、财务这三方面的预算相结合，不仅要将企业业务开展所需的费用计算进去，还要考虑到业务质量对企业现金流是否会有影响。

3.制定全面预算管理相关的监管机制

为保障企业全面预算管理工作的顺利进行，需要在实际工作中配合相关的管理制度来约束行为。企业管理层就需要结合自身情况与市场情况来制定，或交由专门的机制或部门负责制定相关机制，强化监管工作，为保证预算管理工作在企业中的良好发展。现代企业在展开全面预算管理工作时，要将全面预算作为企业发展的主要决策机制，并结合战略发展目标和规划，全面落实预算管理工作。企业各部门也应严谨各部门职责，做到权责分明，确保企业全面预算、实施、监管等方面的工作可以顺利实施。

4.加强全面预算管理与企业战略的关联

企业在开展全面预算管理工作时，应将战略发展目标作为企业长远发展的关键要素，结合市场环境和政策的变化，充分发挥战略规划的引导作用，这对于企业稳定发展有很大影响。与此同时，还要意识到战略预算管理的特征。首先，具有动态化特征。随着企业内外部环境的不断变化，企业相关部门要能够及时调整战略，通过绩效考核机制进一步完善企业的经营管理。其次，将战略预算管理的范围进一步扩大，这样有利于企业整体的经营发展，进而便于调节各个部门的管控力度。最后，企业管理层应从管理工具上进行创新，运用创造性的管理方法实现预算全面提升，构建全面预算管理机制。

5.实现预算手段信息化建设

全面预算管理可以很好地反映企业的经营状况和经营成果，对于提升企业现代化水平有着非常重要的影响。首先，要对预算编制实行精细化管理，运用精细化管理的工具促进预算管理水平的提高。只有足够精细的预算才能真正符合企业的实际发展需求。其次，根据企业内外部经营环境的变化，及时对预算进行调整，便于紧随市场趋势采取相应的应对策略。若缺乏信息手段，仅仅靠人力来进行此项工作，不仅会耗费大量的人力和时间，工作效率也不会很高。企业需要将信息化管理运用至企业全面预算管理工作中，利用多种财务管理软件开展预算管理工作。此外，企业还应加强战略、编制、执行、分析、监管等一系列环节的信息化建设，通过多个角度和多种手段，对预算项目进行分析和管理，从而减小战略目标与实际经营状况之间的差距，为达成战略目标打下坚实的基础。

四、结语

综上所述，全面预算管理对企业的重要作用不可言喻，全面预算管理需要领导层高度重视，更需要企业全体员工的共同参与。企业在初步构建全面预算管理体系时，会遇到很多不可避免的问题，这就需要企业管理层带领基层员工积极应对，不断优化管理体系。在发展过程中，从自身实际情况出发，结合内外部环境的变化及时更新的企业战略目标，为企业的稳定发展奠定良好的基础。