企业财务分析中存在的不足及完善对策

杜 君

（蒂森克虏伯富奥辽阳弹簧有限公司，辽宁 辽阳 111000）

一、前言

从管理会计学的角度看，目前常见的财务分析方法有比较分析法、比例分析法、趋势分析法、因素分析法等。前三种分析方法应用比较简单，在实际企业经营中也比较常用；因素分析法因其替换比较繁锁，计算比较多，所以应用较少。

比较分析法，使用时更多关注分析的计算公式。在采用历史数据，同类企业数据时，需注意对标数据的计算口径要保持一致。可采用一些公式比较常用的指标进行比较分析，例如：资产负债率、利润率、流动比率、速动比率、存货周转率、总资产周转率等比较固定的指标。这样不会因计算口径的不一致而影响分析与决策。

比例分析法，主要需注重分析的分子与分母之间的关联关系，分子与分母的关联关系越强，数据结果越有分析应用的意义，例如：变动成本占产值的比例，边际贡献等。

趋势分析法，是通过比较几个连续期的财务指标的增减变动情况，分析企业经营情况及趋势变动的方法。分析时需注意连续期间的经营状况是否属于正常状态，是否存在突发或异常，如果存在偶发事件还需对偶发事件的因素进行剔除，再分析趋势变化，这样才能保证分析的趋势能够代表未来的正常的发展方向。

因素分析法，是通过分析一个过程中各因素的相互关系，利用连环替代、差额分析等各变量代入后的结果进行分析的方法。财务比较常用的分析方法为差额分析法，通过量差与价差的分析，分析收入或成本中的变化因素。

二、财务分析的作用

1.快速评价企业的经营结果

财务分析中比较常用的指标有销售净利率、销售毛利率、净资产收益率、存货周转率、应收周转率、流动资产周转率、总资产周转率等。此类财务指标，在取数上大多来自财务报告，并且计算公式比较固定和简单，使财务人员能快速地取数计算，提高了分析的时效性，可从宏观上了解企业的经营状况。

2.在各环节中发现问题并预警

随着信息化应用的不断推进，财务人员已经从一个个账本中解放出来，通过ERP系统、条码系统的应用，财务人员能更多地收集到企业经营中各个环节的数据信息，并依据数据与产出的关联性，建立一些简单的比例指标。通过这些标准指标的设定，日常很容易发现在生产各环节中的节约与浪费，或是否存在异常突发事件等信息，使管理者能及时了解到生产过程中的每个细节，发现不完善之处，立即深究原因，制定改善措施，在日常工作中做到精益求精，有助于提高企业的管理水平。

3.为决策者提供数据支持

企业管理者在进行决策时，不仅需要根据经济的宏观走向和市场的总体趋势去判断，还需要因地制宜，根据企业自身的历史经营分析结果，预测企业的未来财务状况。管理者综合分析企业的各种能力，如偿债能力、经营风险、变现能力、盈利能力等，对企业是否在竞争中扩大规模，还是竞争中稳定经营做出正确的决策，这些决策都有赖于财务分析提供的数据支持。

三、提升财务分析效力的要素

1.加强部门沟通及内部控制可提高分析质量

企业的数据来源于各业务单元的数据操作者，这就要求企业在管理上，力求精益和严格的管控。精益的管理要求对企业各部门、生产各环节、经营各环节进行梳理，制定标准的操作规程。对企业的数据操作者进行培训与监督。为各环节制定红线，每月进行数据对标，分析实际经营中是否存在异常，杜绝各环节为达到考核目标操纵数据的现象，保证每期的基础数据真实有效，为财务分析提供有效参考。

2.充分利用现代信息软件工具提高数据收集质量及速度

随着财务软件技术的不断发展，各具特色的财务软件出现在国内市场，很多企业应用一些快捷的财务软件进行信息采集。常见的超市条码系统，物流的ERP系统等，都能实现快速的收集数据。企业可以根据自身业务特点选择开发符合本企业的财务软件，并将内控与信息系统相结合，将人为控制的工作交给系统来强制执行，减少数据采集中的错误发生率。财务软件的应用节省了人力，并提升了数据收集的速度，使最终分析者能够在较短的时间内完成数据分析工作，并有更多的时间在分析结果中找寻异常问题，及时地解决与改善。

3.财务人员应具备必要的沟通与专业能力

企业的经营是鲜活的，在经营中总会遇到很多未知的事件。生产过程的设备状态，生产的节拍，人员的效率等很多因素，在日常发生细微的停滞都会影响分析的结果。这就需要财务人员具备良好的沟通和专业能力，能够细心地了解经营的每一个环节，为企业建立一批可量化的控制分析指标，并在日常工作中监督每一个经营环节，保证企业的日常经营数据的真实与准确，确保企业财务报表数据的精准性和可参考性。

四、目前企业财务分析中存在的不足

1.企业对财务分析的重视度不高

现在的许多中小型企业对会计的认知还停留在记账上，只要保证账面清晰即可，并没有对财务分析加以重视，没有从财务分析的视角观测企业的动态。很多企业的管理层也不了解财务分析的益处，所以对财务人员的分析并不做过多的要求。再加上会计人员的业务水平参差不齐，使财务分析工作做起来比较表面化，不能达到财务分析为企业提供分析决策的目的。

2.没有量身订制适合本企业的财务分析体系

随着财务分析工作的不断推进，很多分析不再只停留在固定的指标分析上，还可以嵌入企业的生产各环节，通过控制和分析这些指标可对企业经营做出预警。但由于指标太多，并不是所有的指标都适合于本企业，如果企业一味计算分析所有指标，只会耗费大量的人力，却得不到分析应取得的预警与决策的结果。每个企业都有自身的特点，企业也不能盲目地照搬其他企业的做法，虽可向好的同类企业学习，但更重要的是企业应有一套符合自身特点的分析体系。这样才能因地制宜，有效地防范风险，总结经营经验，为企业决策提供参考。

3.分析只局限于财务指标

目前，分析人员的认知还停留在初步分析上，虽可以得到企业的大体经营状况信息，但企业经营的细节并未充分得到重视。现在的分析方法及分析工具很多，分析人员不应只收集财务数据，还要收集企业其他部门的一些业务数据，例如：客户售后修理情况，返修率等非财务指标。这样才能更好地分析产品存在的不足，反馈研发团队，不断予以改进完善。

4.分析结果未得到充分利用

很多中小企业在经营中缺乏长远经营规划，只顾及近期市场情况，财务分析结果并没有得到充分利用。比如，财务人员分析出企业还有剩余的生产能力，但企业管理层并未考虑如何发挥剩余生产能力的作用，而只是完成眼前订单，不能通过分析结果做出充分利用生产能力的决策。还有一些企业觉得财务分析只是纸面谈兵，对财务分析的结果不能充分信任，大多还是根据经营者自己的职业判断去经营，并不根据分析的结果去做出经营决策。

五、针对财务分析不足的应对策略

1.引导经营者重视及培养管理人才

专业的财务分析人员，应主动和经常地与经营者进行沟通，用数据说话，让经营者看到经营中存在的问题，帮助经营者分析经营中各环节与数据之间的关联性，辅助经营者设定目标与经营红线，增加经营者对财务分析的信任度。

财务分析应用的基础是数据，数据真实和准确才能保证分析结果有效。因此，企业应重视数据参与者的培训，使企业的各环节数据操作者均能熟练开展数据的收集工作，并充分了解数据作用。财务分析人员要深入各部门，了解数据操作细节，保证数据在收集过程中数据真实有效，防止操作者操纵数据，影响分析结果。财务分析人员在转型中需要不断地接受培训，学习财务管理的知识，并灵活应用各种管理指标，辅助管理者对企业的经营做出决策。

2.建立适合自身特点的财务分析体系

财务分析中的每一个数据与指标都有一定的意义与价值，但并不是所有指标均需要计算，企业的分析人员需要深入了解企业的经营模式与生产经营细节。首先，要建立宏观的分析框架，确立经营成果的分析指标，了解经营的整体趋势。其次，根据企业生产特点，抓住与企业生产关联性较强、主观想控制的方向，建立一系列的细节分析指标，例如：分析耗用、分析产品售后等。通过细节指导企业在经营中防微杜渐，不断地精益生产，提高企业创造价值的能力。

3.财务指标与非财务指标相结合

财务人员从网络及相关的管理会计学中可以学到很多分析的方法，但作为专业分析人员不能只局限于财务报表取数的财务指标。分析员应走进生产中，收集一些相关的数据，通过生产效率的分析，提升企业的精益化管理水平。分析员还可以学习一些专业的分析方法，收集客户对新产品的满意程度，分析新产品的市场前景与不足，为企业的新产品研发指明方向。

4.促进分析结果在企业中的广泛应用

财务分析的结果可与预算和绩效管理挂钩，带动全员参与指标分析。全员重视财务指标，经营中相关部门才会主动与财务分析进行沟通，通过相互的分析结果较量，即可以使分析更精细，更为准确，也可让企业时时预警问题，经营者与利益相关者也可以通过分析指标了解企业。财务分析人员要做到为管理者充分诠释各项指标的作用，通过宏观及微观指标的整合，为未来决策提供依据。