浅析全面预算管理在工程咨询企业中的运用

【摘 要】全面预算管理是现代企业战略管理工具，以企业发展战略目标为导向，对企业经济活动、管理活动进行统筹规划，提高企业内部资源配置效率，协调企业内部生产经营活动，从而保障企业战略目标得以实现。全面预算管理贯穿于企业各项活动，不仅能够提升企业员工自发性管理意识，而且能够对企业各项活动实施动态管理，有效加强对企业各项活动监管。对于工程咨询企业来说，需要借助全面预算管理加强企业内部部门间相互协作，有效发挥出资源协同作用，从而保障企业各项活动有序开展。基于此，本文首先就企业全面预算管理的重要作用进行分析，然后分析A 工程咨询企业全面预算管理存在的问题，并就此提出完善对策，以期能够为更多企业加强全面预算管理提供有效参考。

【关键词】全面预算管理；工程咨询

一、全面预算管理的重要作用

（一）保障企业战略目标与经营目标高度协同

全面预算管理是企业战略管理的重要手段，全面预算管理以企业战略目标为起点，对企业各项活动进行统筹规划，合理将企业战略目标进行分解，精细化到各项经济业务活动与管理活动，不仅能够优化企业内部资源配置，提高资源产出效益，而且能够强化对企业各项活动监管，从而实现企业战略目标与经营目标。根据全面预算管理理论观点，全面预算管理依据企业发展战略，通过数字化形式将企业战略目标进行量化，明确内部各个部门工作目标，通过强化对各项互动管控，监督预算执行以及预算考核等工作，从而对企业经营成果以及预算管理工作质量进行评价，不断完善预算管理工作，保障战略目标得以实现。

（二）提高企业资源配置效率与内部协调性

全面预算管理通过对企业各项活动进行统筹规划，通过分析外部环境与企业发展资源需求，从而编制预算方案，提高预算方案的科学性与合理性，有效发挥出预算方案的指导作用。资源是企业发展的重要基础，资源配置效率关系着企业的经营发展状况。全面预算管理能够根据企业的发展战略、经营目标，制定科学、合理的预算方案，适应企业的发展需求，从而提高企业资源的利用率。而且，全面预算管理能够加强各部门之间沟通、合作，提高企业内部部门之间的协调性与联动性，从而实现企业有机统一。

（三）加强企业信息沟通与风险防范能力

全面预算管理能够有效加强企业内部沟通与交流，全面预算管理具有全员参与特点，预算编制过程中需要全面参与，各个部门通过沟通与交流，加强部门间业务联系，通过相互沟通与交流，提高预算编制的科学性。另外，全面预算管理能够有效提高企业风险防范能力，企业经营发展过程中潜在风险因素较多，通过对预算执行监管与考核，及时发现预算执行过程存在的偏差，进而制定调整与应对措施，提高企业风险防范能力。与此同时，全面预算管理以企业战略目标为导向，通过综合分析外部因素与内部因素，对预算方案进行及时调整，有效提高风险抵御能力。

二、A工程咨询企业全面预算管理存在的问题

A工程咨询企业成立于2011年，企业主营业务包括工程项目投资策划、工程预决算编制与审核，招标咨询、工程代建、工程项目管理等。A公司成立后经过多年发展，组建了一只全面、专业的员工队伍，在区域内拥有较好的口碑。从A企业组织结构来看，总经理办公室下设财务部、工程管理部、投资管理部等部门。财务部门负责企业日常财务管理工作以及兼任全面预算管理工作，A企业并未设置独立的预算管理部门负责企业预算管理工作。

（一）预算组织结构不合理，缺乏执行力

从A企业组织结构能够看出，企业未设置独立的预算管理部门，预算管理由财务部门下设的预算管理小组负责，为企业管理层提供信息数据服务。财务部门全面负责全面预算编制与考核工作，预算编制以企业历史数据为基础，根据管理层经验进行适当调整，作为企业预算管理计划。在实际预算管理过程中，财务部门不仅需要日常财务管理工作，而且需要负责预算管理工作，难以将精力全面投入到预算管理工作，影响预算管理的工作效率与质量，导致A企业全面预算管理实际执行效果不理想。而且，由于A企业组织结构不合理，企业预算管理职能未能有效落实，影响管理层实施预算管理的权威性。

（二）预算编制缺乏科学性与合理性

A企业采用固定预算与增量预算编制方法，虽然能够大大减少预算编制工作量，减少人工成本，提高预算可执行率。但固定预算与增量预算编制方法缺乏弹性与灵活性，具体执行过程中企业各个部门可调整范围很小。由于外部市场环境变化莫测，企业在发展过程中需要根据市场环境变化及时调整预算计划，从而保障预算计划的科学性，实现企业发展战略目标。另外，A企业在预算编制工作由财务部门下设的预算管理小组独立完成，编制过程并未与企业各个部门进行充分沟通与交流，企业预算编制存在较大主观性，难以有效发挥出预算指导作用，导致企业预决算存在较大差异。例如，A企业2018年管理费用预算目标为482.5万元，实际管理费用发生额为698.6万元，预算差异率达到44.73%。

（三）预算考核机制不全面

企业绩效考核工作要秉着公平、客观的态度进行，提高绩效考核结果的科学性，激发员工的工作激情，发挥绩效考核的指导作用，从而保障企业战略目标得以实现。从实际绩效考核工作来看，A企业的预算考核只针对中高層领导，下属员工并未纳入到考核体系中。事实上，员工是企业全面预算管理执行的最主要群体，因而在绩效考核时未将员工的工作情况进行考核，容易挫伤员工的积极性。同时，在绩效考核指标设置上，主要以预算完成情况作为主要标准，忽视了对预算编制以及预算执行过程的考核，导致考核结果缺乏科学性与合理性。

三、加强企业全面预算管理的对策

（一）重塑企业全面预算管理组织结构

组织结构是企业预算执行的实施体系，完善的组织结构不仅能够提高企业管理决策效率，而且能够提高企业全面预算管理实施效果。因而，A企业需要重设全面预算管理组织结构，将预算管理职能从财务部门进行剥离，设置独立的预算管理部门，负责企业全面预算日常管理工作。预算管理部门组织协调各个部门参与预算编制，全面分析内部环境以及外部环境变化，了解部门间需求，加强预算编制环节部门间沟通交流。预算管理部门也需要对各个部门预算执行工作进行监管以及对各个部门预算完成情况进行考核，为各个部门定期提供预算差异分析报告，帮助企业各个部门改进全面预算管理工作。

（二）优化企业预算编制

首先，A企业应灵活采用多种预算相结合的编制方法，根据工程项目费用特点灵活选用预算编制方法。灵活使用零基预算、固定预算、滚动预算、弹性预算等编制方法。例如，办公费、租赁费用、部门办公费用等稳定支出费用可以采用固定预算编制方法。针对费用发生存在较大变化的项目可以采用零基预算，提高预算编制的科学性与准确性，诸如企业管理费用、业务招待费用等。其次，A企业应当优化预算编制流程，实施上下结合的预算编制模式，预算管理部门应当组织协调各个部门共同参与到预算编制工作，合理分配预算编制内容，按照各部门责任将预算责任进行层层分配到个人岗位，从而实现预算精细化管理。

（三）完善企业预算考核机制

全面预算考核应当结合全面预算管理的全方位、全流程以及全员参与特征开展考核工作，提高预算考核的科学性，从而能够更加全面对企业预算管理工作进行评价。A企业可以依据平衡计分卡建立企业绩效考核指标体系，从财务、非财务角度对企业预算管理进行绩效考核，提高考核结果的全面性与科学性。基于平衡计分卡对企业预算管理进行绩效考核，与企业战略目标具有高度一致性，有效避免企业短视行为。另外，A企业应将预算考核结果有效运用至企业发展与决策中，根据考核结果制定科学的经营管理决策，有效发挥出考核的指导作用。

（山东科成建设项目管理有限公司，山东 威海 264200）

参考文献：

[1]沈萍.工程咨询企业全面预算管理存在的问题及对策研究[J].中国集体经济，2019（11）.

[2]周小娟.咨询行业企业全面预算管理体系构建[D].北京首都经济贸易大学，2014.06.

[3]辛文龙.A公司全面预算管理体系的构建与实施研究[D].长春吉林大学，2016.11.

作者简介：梁娟，（1979—），女，汉，山东省荣成市，山东科成建设项目管理有限公司，财务经理。