基于Excel视角下财务管理模拟实训机制探析

袁露露（宁夏工商职业技术学院）

■引言

当下大部分高校的财会专业都开展了财务管理学科，并将其视为财会专业的主课程，受到了学校领导与老师的充分重视。财务管理是一个十分注重实践的学科，并且有着非常高的综合性，给学生的学习带来了较大的困扰，一些学校为了改善财务管理课程教学效果，积极开展了财务管理学科的模拟实训。从现阶段各个高校开展财务管理模拟实训现状来看，许多高校并没有深入到财务管理模拟实训内部，常常是通过一些案例来开展教学，更多的是从表现来做工作，没有发挥出应有的价值，学生参加模拟实训的积极性较低，难以取得良好的实训效果，这种现象在民办高校尤为常见。为了逐步弥补当下高校财务管理模拟实训中的弊端，本文提出了将Excel应用到其中，构建模拟实训学科模块，提高财务管理模拟实训的影响力，吸引学生主动参与到模拟实训中，不断提高学生的实践技能，帮助学生更好的掌握依托于Excel来解答财务管理方面的疑问。

■财务管理模拟实训教学现状

（一）实训内容安排缺乏科学性

模拟实训教学在财务管理课程教学中占据了非常重要的作用，应当要全面应用到各个教学环节中，然而从当前财务管理模拟实训开展现状来看，许多高校仅仅在学生毕业前开展一次综合模拟实训，在整个教学过程中没有穿插阶段性模拟实训，也没有针对某些重点内容开展单独的模拟实训，导致许多学生不能够充分理解和掌握财务管理知识，对实际工作状况也缺乏了解[1]。高校在开展综合模拟实训时，财务管理理论课程早已经全面结束，许多理论方面的知识学生也会逐渐淡忘，此外许多学生在学习过程中没有真实接触过模拟实训，造成学生难以在有限时间内将已经学习结束的财务管理理论知识与实践联系起来，难以获得理想的模拟实训效果。

（二）实训方式缺乏多样性

高校在开展财务管理综合模拟实训过程中，实训开展方式往往是通过固定的方式开展，即针对某个模拟单位开展实践练习。在某个固定时间区间内，重点进行财务管理模拟实训，包含了从筹资管理、投资管理到利润分配管理等各个部分内容，并将其作为一个整体进行综合模拟实训[2]。将模拟实训的目标设定为加强学生财务管理能力的训练，但是没有根据岗位性质的不同开展单独训练，往往一个学生需要负责整个部门的工作任务，包含有财务管理工作中的方方面面，不能够明确划分各个工作岗位之间的职能范围，当财务管理模拟实训结束以后，许多学生还是不能够理解各个工作岗位的具体职责范围。

（三）实训资料“正确性”太高

从当下高校为学生准备的财务管理模拟实训资料状况来看，材料的正确性毋庸置疑，造成学生在收到模拟实训资料时，并不会对材料的正确性进行分析与验证，直接以材料为基础开展财务管理模拟实训，没有充分重视到对数据进行审核的必要性。因为缺少真实、合法的原始凭证帮助学生开展数据资料审核工作，在长期的模拟实训过程中，会逐渐削弱学生对财务管理资料信息审核的意识，容易在实际工作中忽视对数据信息的查证，为将来工作带来不好的影响[3]。

（四）手工实训与电算化实训联系不紧密

高校在开展财务管理模拟实训过程中，通常分为了手工模拟实训以及电算化模拟实训两个部分，这两个模拟实训方式采用的实训资料有着较大的区别，老师难以将学生两项模拟实训结果进行比对，此外，在开展电算化模拟实训时，往往还需要再一次进行核算，不利于提高模拟实训的时间利用率。

■基于Excel的财务管理模拟实训模块构建

为了确保Excel在高校财务管理模拟实训中发挥良好的作用，建立以Excel为载体的模拟实训模块，并利用各种模块来实现对财务管理中筹资、投资等方面疑问的解答。深入分析和探究《财务管理》《财务分析》等学科内容，将各学科中的知识点进行归纳和整合，并在此基础之上建立依托于Excel的筹资决策模拟实训模块、投资决策模拟实训模块等，共计三项，具体如下。

（一）依托于Excel的公司筹资决策实训模块

该模块涵盖了两个部分的实训项目，为其规划5个实训教学学时。第一个实训项目是针对筹资规模以及资本成本计算方面的。该实训项目开展的最终目的是让学生能够依照公司的真实状况，基于Excel工具得到公司应当需要的筹资规模，适宜公司特征的筹资模式以及筹资途径，并能够深入了解资本成本的技术方法。实训内容重点包含以下几个部分，分别是明确筹资规模大小、引导学生选取科学合理的筹资模式与筹资途径、帮助学生熟练掌握个别与综合资本成本计算方法[4]。第二个实训项目是针对长期借款投资考核、债券发行价格核算、财务风险和运营分析之间的内在联系分析。通过实训项目2的开展，帮助学生充分理解和掌握债券发行价格的核算方式、可以实现长期借贷的方法、精确核算出财务杠杆以及经营杠杆的比例因子。实训内容重点包含了以下几个部分，分别是基于Excel工具准确核算出债券发行价格、明白不同杠杆比例因子的计算方式以及对公司运营风险的评估。

（二）依托于Excel的公司投资决策实训模块

该模块涵盖了三个部分的实训项目，为其规划8个实训教学学时。第一个实训项目是对资金时间价值的核算。开展该实训项目的最终目的是让学生能够全面理解并掌握现值、年金以及期限等方面的计算方法。具体的模拟实训内容是依托于Excel工具进行年金终值与现值、复利现值等方面的计算[5]。第二个实训项目是对静态与动态评估指标进行核算。模拟实训开展的最终目的是帮助学生深入了解平均报酬率、净现值以及获利指数等方面的知识，并能够对这些部分进行准确、熟练的计算。具体的模拟实训内容是依托于Excel工具来核算净现值、获利指数以及平均报酬率等数值，全面掌握各项数值的内涵与计算方法。第三个实训项目是进行长时间投资决策和多个投资项目相融合策略的研究。该模拟实训的最终实训目的是引导学生全面、正确了解和领悟独立投资项目决策以及组合决策等知识，具体的模拟实训内容是依托于Excel工具来探究独立投资项目以及多个类型项目共同合作等事项[6]。

（三）依托于Excel的公司运营资金管理实训模块

该模块涵盖了三个部分的实训项目，为其规划8个实训教学学时。第一个实训项目是进一步明确总营运资金以及净营运资金两者的内涵与差异，开展最合理现金持有量核算。该模拟实训项目的最终目的是帮助学生全面了解总营运资金以及净营运资金之间的相互联系与差异，能够根据公司实际状况核算出最合理、最科学的现金持有数额。具体的模拟实训内容是依托于Excel工具进行现金成本的计算，同时对公司应当保留的现金金额进行核算，确保公司拥有科学的现金持有量。第二个实训项目是开展应收账款管理方案的探讨。该模拟实训项目的最终目的是让学生能够正确理解和应用应收款成本核算方面的知识，并且可以根据公司实际状况规划信用政策。具体的模拟实训内容是依托于Excel工具来全面核算公司应收账款的成本，并引导学生为公司制定科学合理的信用政策。第三个实训项目是开展公司存货管控项目。该模拟实训项目的最终目的是帮助学生各种经济与存货控制方法。具体的模拟实训内容是依托于Excel工具进行公司经济大规模采购、货物存放周期的管控计算，同时加强学生的ABC控制法的学习，让学生在实际项目中能够熟练运用ABC控制方法。

■实训案例分析

项目投资决策表示为投资人员为了确保自身的投资能够获得理想的结果，在此过程中采取的一系列方法以及手段等，利用相关的程序对投资的预期收益、投资方法、投资构成等关键事项进行分析与探究，从而制定出最科学、最合理的投资决策方案。

在开展项目投资决策时，应当要核算投资项目的现金流量，同时基于净现值以及报酬率等基本参数来审核与评估投资项目的财务状况[7]。Excel工具本身具有非常强大的功能，是现代办公常用的计算机软件之一，具有操作方式简单便捷、功能丰富多样的特征，工具内部涵盖了许许多多的函数公式以及各式各样的数据分析工具等，能够为财务管理构建预测模型以及决策模型等，协助财务管理工作者很好的完成财务管理中的各项任务，并解答关键问题，显著改善财务管理工作者的工作速度。为了进一步探究Excel工具在公司财务管理中的运用，以某公司的具体项目投资为代表，重点分析怎样充分发挥Excel工具在项目决策制定中的作用。

比如某公司的一个投资项目，预计总共投入的固定资产为1550万元，分两次完成投资行为，在当年共投入资金950万元，在第一年再次投入资金600万元，从第三年开始到第十年结束，年销售收入大概为1340万元，第二年恒定不变的费用为850万元，第三年上升到950万元，从第四年开始到第十年结束，费用保持在750万元，折旧计算方法选择年数总和法（限期为10年），忽略残值与营运资金回拢对实际结果的影响，同时设定所得税税率以及基准收益率分别为25%、15%，通过净现值、获利指数等途径对投资项目进行审核，确定其是否切实可行。

第一步依托于Excel工具构建上述公司项目投资决策的模型，之后将需要的参数输入到Excel表格中，最终得到这个投资项目的具体现金流量。正常情况下，投资项目的现金流量涵盖了以下几个部分：

（一）初始现金流量

这种现金流量主要表示为项目在建立初期采购的固定资产以及各种经营活动引发的现金流[8]。正常来说，投资项目在开始初期必须要有大量的资金作为支持，在这段时间内现金流重点表现为现金流出。详细来说涵盖了项目准备阶段产生的费用，主要有项目设计开发费用、土地购买或租借费用等；用于购买固定资产的费用；运营资金垫付与其它不确定费用等。在该示例中，仅仅涵盖了固定资金的投入，所以在当年以及第一年公司的现金流可以表示为流出950万元与流出600万元。

（二）营业现金净流量

通常情况下，该净流量的计算是以一年为一个周期，包含了公司项目营业现金流入量以及现金流出量。其中，现金流入量一般表示为项目实际营收的收入额，而现金流出量表示为公司营业过程中消耗的现金以及交纳的各项税金等，所以，公司年营业现金净流量计算方式为，当年的总营业收入去除掉年付现成本与税金两项。需要注意的是，年付现成本还可以表示为总成本消除掉折扣后的成本，因此能够将年营业现金净流量计算方式表示为税后净利润与折旧的总和。

依托于Excel工具，可以得到投资项目在第二年到第十年期间的营业现金净流量，即372.47万元、288.44万元、436.62万元、420.88万元、415.25万元、408.49万元、397.66万元、391.57万元、377.92万元。

（三）终结现金流量

一般来说，这种现金流量涵盖了公司固定资产变卖收入、初始垫支在所有流动资产上的收入以及未开发土地的变价收入等[9]。从上述资料中可以得知，忽略残值对实际结果的影响，因此，该公司投资项目的终结现金流量数值等于0。

在完成上述各项计算以后，紧接着开展净现值、内含报酬率以及获利指数的计算工作。Excel工具本身包含有NVP函数，因此可以直接用该函数计算出净现值大小，最终得到净现值数据为133.41万，因为净现值大于0，证明这个投资项目切实可行。在通过Excel工具中的IRR函数公式，得到内含报酬率为18.33%，大于规定的标准值15%，证明该投资项目具有良好的可行性。最后，利用Excel工具中的NPV函数公式计算获利指数，得到的获利指数数值为1.11，大于1，说明该投资项目可行。

■结语

综上所述，财务管理课程是一个十分注重理论与实践相结合的课程，加强财务管理模拟实训非常重要，在本文中提出了应用Excel工具来开展财务管理模拟实训，构建了公司筹资决策实训模块、公司投资决策实训模块以及公司运营资金管理实训模块，能够有效解决财务管理工作中的各项问题，提高财务工作人员工作效率，具有很好的可行性。