企业营运资金管理问题浅析

李琴

摘要：营运资金是企业实现稳定发展的关键资源，在企业的生产经营活动中有着重要的作用，营运资金的运转过程，就是企业创造价值的过程，企业营运资金管理是否有效，关系着企业能否实现良好发展。但很多企业对营运资金的管理不够重视，制度不健全，资金运行未得到有效监督，不仅影响了营运资金的使用效率，还影响了企业的发展前景。文章提出了企业营运资金管理方面存在的问题，并提出相应的解决方案，以促进营运资金的良性运转，达到提升企业价值的目的。

关键词：内部控制;营运资金管理

一、加强企业营运资金管理的重要性

营运资金管理，主要是指对企业流动资产及流动负债的管理。企业要维持正常的运转，营运资金是必不可少的，甚至从根本上决定了企业的生存和发展。营运资金管理作为财务管理的一个重要组成部分，其目标与财务管理的目标是一致的，都是为了实现企业价值最大化。只有营运资金得到良性的运转，才能推动企业健康发展，才能实现企业的价值。营运资金管理贯穿于企业生产经营活动的全过程，营运资金调度不合理，可能会导致企业陷入财务困境，从而影响其正常的业务经营。企业应当重视对营运资金的管理，投入更多的精力和关注，不仅要保证企业营运资金的流动性，还需要加快营运资金的周转速度，降低持有成本，这样才能提高企业的盈利能力，实现企业可持续发展，最终实现企业价值最大化。

二、企业营运资金管理存在的问题

目前，很多企业在营运资金管理方面存在问题，如资金短缺、资金营运能力差、缺乏相应的内部控制制度等，都影响了企业价值的实现，因此必须解决营运资金管理中存在的这些问题，以确保企业良好发展。

（一）货币资金管理不受重视，缺乏获利能力

货币资金是企业重要的资产，很多企业不重视货币资金管理制度的建立，对货币资金缺乏管理经验，且具有很大的随意性，有的企业货币资金甚至出现体外循环的情况;财务人员的专业技能参差不齐，没有制定出适合企业的最佳现金持有量，导致企业经常出现没有足够现金支付货款或现金剩余的情况，这种粗放型的货币资金管理方式对企业的发展造成很大的影响。

（二）應收账款内部控制不严，资金回收困难

在激烈的市场经济竞争中，很多企业为了扩大销售，制定了较为宽松的赊销政策。在此政策下，销售收入和应收账款连年增长，但是，由于对应收账款的回收情况疏于管理，很多企业只是实现了销售收入的账面增长，而不是真正意义上的增长。很多赊销客户的货款拖欠时间越来越长，回收货款变得更加困难，账龄结构趋于恶化，无法回收的账款，最终形成企业的坏账。此种疏于管理的赊销政策，使得企业陷入“销售收入增长，而经营净现金流量负增长”的恶性循环。

（三）存货管理缺乏内部控制，存货周转效率低

部分企业没有可行的存货计划，存货管理方法不科学，缺乏行之有效的存货监督制度，相关责任不落实，致使存货资金占用过多，存货周转率低，存货占用资金成本高。

（四）融资困难，融资成本较高

一方面，由于融资体系的局限性，企业在融资方式上受到很多限制，很多企业不具备发行股票和发行债券的条件，只能向银行贷款，但是银行对贷款企业都有相应的限制条件，企业从银行取得贷款较为困难，即使能贷到款项，贷款的资本成本也比较高，且短期借款的资本成本更高;另一方面，财务部门也缺乏对短期借款使用情况的监督。

（五）应付账款的付款审批流程不健全，商业信用没有得到有效的利用

企业付款审批不严，付款流程流于形式，对合同和票据的真实性缺乏审核，付款审核人的责任未落实，导致企业资金受损;财务人员缺乏对应付账款占用期限和占用成本的分析，使得应付账款使用效率低下。

三、企业营运资金管理问题的应对措施

（一）加强货币资金内部控制，加快货币资金周转速度，提高货币资金使用效率

企业应保证现金的安全和正常运转，规范货币资金的收支条件、审批程序和权限，加强对货币资金的会计系统控制，收到货币资金应及时入账，不得账外设账。支付现金时，应有明确的用途，并有相应的审批程序，对岗位设置要做到不相融职务相分离。

现金虽然不能给企业带来很高的收益，但现金的流转可以推动企业经营活动的发展。企业要建立适合自己发展的资金管理模式，加快现金的周转速度，尽量减少资金的过度占用。

财务部门应制定最佳现金持有量方案，在保证企业经营业务正常开展的情况下，对于暂时不用的现金进行短期投资，最大限度地提高资金的使用效率，提高闲置现金的获利能力，降低闲置现金的管理成本。

（二）建立客户信用分级管理制度，制定不同的销售政策，使用不同的结算方式

1. 建立健全相关的内部控制制度

（1）根据客户的规模、注册资本、纳税记录及有无拖欠其他企业货款的情况，对客户的信用情况进行深入调查，建立客户信用档案，对客户进行信用评级，设定不同的信用额度，超过设定信用额度的客户，不再进行赊销，以减少赊销的风险。

（2）明确销售人员在提供赊销商品时的责任，规定销售人员既要对销售业务负责，还要承担应收账款的催收责任，这样销售人员会谨慎对待每一项赊销业务，赊销风险也将得到进一步的控制。

2. 严格执行内部控制制度，在已批准的信用额度内对客户进行赊销

（1）与客户签定合同，双方应在合同中约定应收账款的付款期限，并列明对方未及时支付货款应承担的违约责任，明确在必要的时候，企业可依据合同，对拖欠货款企业采取法律措施，及时收回货款。

（2）按照制定的信用政策，对客户的赊销进行逐级审批，严格执行信用额度内赊销的政策。针对发生的重大金额的销售业务，按规定执行集体审批制度。如果销售业务未获得必要批准的，销售人员需放弃此项销售业务，如果重大金额销售业务集体决策未通过的，销售人员需降低信用规模，只有这样才能从根源上控制销售中出现的大量坏账现象，以减少风险。

3. 應收账款发生后，及时回收货款

（1）建立应收账款的考核和奖惩制度，督促销售部门人员对应收账款进行催收，尽快回收货款。企业可以采取相应的措施，鼓励欠款客户在信用期内提前偿还账款，对积极偿还账款的客户给予一定的现金折扣。

（2）对于超过信用期间未收回的账款，财务部门应当要求销售人员采用不同的方式进行催收，并相应调低拖欠账款客户的信用等级，调低该客户的赊销额度。

（3）对于拖欠严重或故意拖欠货款，造成应收账款全部或部分无法收回的，应查明原因，明确责任。同时销售部门应责令销售人员取消与该企业的业务往来。

4. 企业要制定符合企业自身特点的收账制度，对应收账款的会计控制系统进行改进和完善

对应收账款较多的企业，应指定专人定期与客户进行核对，及时了解各赊销企业的经营状况、支付货款的能力及支付货款的意愿，减少应收账款发生坏账的风险。

5. 重视取得相应证据，保留追偿权利

赊销客户因外部环境发生变化、适应能力差、经营不善等原因，最终导致破产而无法支付货款的，企业应当取得相应证据，核实其真实性，并按规定的程序进行审批，注销该笔货款，同时做好备查登记，做到账销案存。企业应当保留继续追偿的权利，定期对已发生的坏账进行追偿。如果经过追偿，已发生的坏账又收回的，财务部门要及时入账，防止形成账外资金。

6. 提高应收账款周转率

企业要提高应收账款周转率，减少应收账款的资金占用量，降低应收账款的资金使用成本，最终实现营运资金的高效运转。

（三）建立完善的存货内部控制制度，加快存货周转率，减少存货资金占用

1. 严格按照流程采购，提高存货周转率

企业要结合自身情况，对采购流程进行梳理，完善采购制度，明确采购各环节的审批权限，严格按照采购程序办理采购业务，采购部门在进行采购时，要对供应商资质进行审核，选择资质好的供应商进行采购，避免采购物资出现质次价高的情况，同时要确定合理的付款方式，防止出现货款已支付但供应商不发货的情况，降低采购风险;采购部门要合理确定采购批量，以降低采购成本，减少存货资金占用量，同时尽可能提高存货周转率，降低存货资本成本。

2. 完善存货管理制度

完善存货管理制度，对存货进行分类管理，定期对存货进行盘点，当存货出现跌价时，及时计提跌价准备，对变质、不能继续使用的存货要及时清理，对由于管理不善等人为原因造成的存货损失，要明确相关责任人，追究相关人员的责任。

（四）完善各项制度，提高企业信用等级，拓宽筹资渠道

企业要完善各项制度，提高企业的信誉度，增加筹资渠道。财务部门要加强对短期借款的核实，明确资金流向，及时偿还到期的短期借款，避免出现违约情况，导致企业自身的信用等级下降。

（五） 完善应付账款全过程内部控制，合理选择付款方式，提高资金使用效率

1. 保证不相容职务相分离，严格执行集体决策审批制度

企业要制定规范的付款流程，做到不相融职务相分离，明确相应岗位上人员的责任和权限，规定每个岗位人员对其环节发生业务的真实性和合法性负责，并制定相应的处罚措施;对于大额采购业务，严格执行集体决策审批制度，这样才能降低采购业务的风险。

2. 按照合同规定选择付款方式，保证资金充足

企业在选择付款方式时，要按照合同的相关规定，采用现金、银行转账等方式进行付款，同时确保企业付款账号内资金充足，避免由于付款方式选择不当或付款账户余额不足给企业带来的风险。

3. 在信用期内付款

企业应当在规定的信用期内进行付款，避免出现延期，导致企业信用等级下降，对企业未来的经营业务造成影响。

4. 合理利用现金折扣

企业应对现金折扣进行分析，合理利用现金折扣。在现金多余又找不到投报酬率高的项目的情况下，充分利用现金折扣带来的优惠，以提高资金使用效率。

四、结语

企业要结合自身实际情况，在企业内部树立起营运资金管理全员参与的企业文化，提高企业管理人员对营运资金运行的重视程度，招聘具有专业技能的财务人员完善营运资金运行的会计系统控制，引导企业各部门积极参与营运资金运行的管理过程，以解决营运资金管理过程中遇到的问题，提高营运资金运转效率，提升营运资金管理的质量。

参考文献：

[1]颜京峰.企业营运资金管理[J].商场现代化，2019（12）：165-166.

[2]郭倩.企业营运资金管理存在的问题及对策研究[J].现代营销（信息版），2019（06）：13.

[3]李吉国.企业营运资金管理研究[J].财经界（学术版），2019（18）：68.

【作者单位：大华会计师事务所（特殊普通合伙）广西分所】