如何提高电网企业内部审计质量

肖 静

引言

根据中电联发布的《中国电力行业年度发展报告2019》显示，2018年全社会用电增长较快、电力结构调整速度加快、电网规模有所增加，电网企业处于发展关键时期，响应党中央号召加强自身内部审计、提升自身审计质量，是电网企业必须重视的一项任务。受内部审计观念落后等问题影响，我国电网企业在进行内部审计时，审计的监管作用并未得到充分发挥，整体审计质量低于预期。

在此背景下，如何提升内部审计质量，使电网企业得到有效监督与约束，同时促进电网企业改革转型，成为值得研究的课题。

一、电网企业内部审计概述

内部审计，是一种确认、咨询活动，是企业达成自身战略目标的重要工具，电网企业实行内部审计，可以理解为电网企业在内部全面开展独立、客观的确认和咨询活动，以此来发现电网企业组织机构、运营管理中存在的问题，并针对问题加以改进，降低企业风险，最终促进自身经济、社会效益提升，使企业实现可持续发展。内部审计有审计确认、审计咨询与审计预警三大职能，电网企业在实行内部审计时，审计特点如下：第一，服务内向性，即电网企业内部审计为企业内部管理层服务；第二，价值增加性，即电网企业内部审计的目标在于使企业实现价值增长；第三，全面性、经常性和及时性，即电网企业内部审计涵盖整个企业，定期或不定期在企业内开展，为企业提供及时的审计结果与发展建议。

二、电网企业实施内部审计时常见的问题

（一）内部审计观念落后

受电网企业文化、经验理念等因素影响，比起内部审计，电网企业管理层人员与基层人员在更多地关注生产经营效益等内容，在实行内部审计时，电网企业作为被审计对象，往往缺乏主动配合内部审计工作的意识。2018年华北电力大学一项针对电网企业内部审计战略的研究指出，被审计对象中，9%的审计对象会故意阻扰内部审计工作，69%的审计人员曾遭遇过“审计对象不主动配合”这一情况。当审计观念落后、被审计对象不配合工作时，电网企业内部审计工作难度增加、内部审计质量较难得到提升。

（二）内部审计体制架构有待完善

电网企业内部审计体制架构有待完善包含两种情况，一是内部审计体制架构过于简单，二是内部审计体制架构过于累赘。例如在某些电网企业当中，审计报告要经各层级领导同意后再层层上报，就会显得内部审计体制架构过于累赘。事实上，无论是内部审计体制过于简单或是累赘，都可能导致电网企业内部审计工作无法独立、高效、客观开展，使内部审计失去权威性。譬如在前述例子中，审计报告在层层传递过程中，由于上报流程较为冗长，审计报告得不到及时传递，更容易出现审计报告失真、审计成果得不到及时运用等问题。

（三）内部审计方式落后

电网企业内部审计方式落后体现在三方面：一方面，电网企业在实行内部审计时采用的审计方式较为单一，例如单纯采用事后审计，只能在问题出现后予纠正、改进，无法实现预防；另一方面，未站在风险角度实施内部审计，即风险导向审计不足，不能事先结合电网企业可能面临的风险，针对性地开展内部审计工作；最后，电网企业内部审计的信息化程度有待进一步加深，在信息化程度不足时，电网企业可能无法适应信息化时代下信息量暴涨这一情况。

（四）内部审计转化机制有待完善

电网企业中内部审计转化机制有待完善的问题较为明显，该问题会导致内部审计成果得不到有效运用，管理层决策缺乏科学依据，电网企业无法通过内部审计有效改善组织机构、运营管理，此时，电网企业实行内部审计的意义与价值会大打折扣。导致内部审计转化机制有待完善的一大原因，在于电网企业相关人员对内部审计工作的认知存在问题，根据2019年华北电力大学一项针对电网企业的调查显示，电网企业仅有约三分之一的受访人员认为内部审计的主要作用是“发现问题并改进问题”。剩下三分之二中，有一半的人只意识到内部审计的作用为“发现问题”，还有一半表示不清楚内部审计的作用或只把内部审计当作一项必须完成的任务。

（五）内部审计忽略质量控制

忽略质量控制是导致审计质量不高的一大原因，常见表现有：第一，审计方案的制定过于粗糙，甚至直接复制上一年度或上级的审计方案，并未结合自身特点与审计需要，科学制定审计方案；第二，内部审计过程管控缺位、审计行为不规范导致审计质量较差；第三，审计报告模式单一，不能准确反映出内部审计工作的情况及电网企业切实存在的问题。

三、提高电网企业内部审计质量的建议

（一）优化内部审计环境

良好的内部审计环境有益于审计质量提升，优化内部审计环境的做法有三点：第一，提高电网企业内部审计意识，着重提高管理层对内部审计的重视程度，提高基层人员配合内部审计工作的积极性；第二，加强电网企业内部控制建设，使内部审计与内部控制紧密联系起来达到相互促进的效果，通过内部审计找出内部控制问题并加以改进，为内部审计提供良好的审计环境；第三，加强内部审计文化建设，将内部审计渗透到企业文化建设当中，提高内部审计在电网企业内部的公信力，使内部审计工作得到电网企业全体人员支持。

（二）完善内部审计体制架构

首先，电网企业可结合自身条件组织内部审计人员成立审计中心，由审计中心来引导内部审计政策的实施、争取电网企业全体人员对内部审计工作的积极支持，以此来促进内部审计顺利开展，并促进审计质量提升；其次，电网企业可搭建以专职内部审计人员为核心的内部审计网络，即在集团性质的电网企业内部，考虑到内部审计成本与效率，企业可抽取专职内部审计人员，一对一跟进下属子企业的内部审计工作，来促进电网企业内部审计效率与质量提升；最后，电网企业推行内部审计三维管理，加强内部审计与外部审计的沟通，通过内部审计促进电网企业与外部市场对接、与电力企业对接，同时降低电网企业面临的风险。

（三）优化内部审计方式

优化内部审计方式，可从以下三方面入手：一方面，电网企业可推行需求式审计，即结合企业内部审计需求来制定内部审计方案、选择审计方式、确定内部审计工作的关键点；另一方面，电网企业在进行内部审计时要合理运用数字化审计手段，在现代信息技术的支持下，借助多维度数据库等，促进内部审计质量提升，使内部审计工作更加全面，及时对风险进行预测；除此以外，电网企业还可通过“典型问题排查”的内部审计方式，结合电网企业以往的内部审计经验，对企业内可能出现的、容易出现的经营管理问题、组织结构问题进行重点排查，及时发现问题并改进。

（四）进一步完善内部审计转化机制

在完善电网企业内部审计转化机制时，电网企业要重点完善内部审计成果运用机制，使内部审计真正发挥实效。完善内部审计运用机制的做法有：在电网企业内推行约谈制，根据内部审计结果，直接约谈存在问题的部门负责人，督促负责人结合审计结果进行改进；在电网企业内部推行审计结果公开制，通过公开审计结果，达到警醒的目的，同时督促审计结果运用；在电网企业内推行审计督办制，建立问题台账，对审计过程中发现的问题进行管理，并督促相关整改落实；在电网企业内推行审计结果运用评选机制，选出合理、高效运用内部审计结果的部门或人员予以奖励，以此来鼓励审计结果运用，使整改落到实处。

（五）加强内部审计质量控制

首先，要针对审计前期准备工作加强质量控制，该阶段主要应关注审计项目立项与审计重点，通过分析电网企业部门、业务流程等，合理立项、提前理清审计重点来确保内部审计质量；其次，电网企业要重视内部审计过程管控，在合理控制内部审计进度的同时尽可能规范内部审计行为，确保内部审计按既定方向进行，保障审计效率与质量；第三，结合电网企业需求，灵活调整审计报告模式，同时建立对应的追责机制，对内部审计质量问题进行追责，以此督促内部审计质量提升。

四、结语

内部审计的实施有助于电网企业达成战略目标，是新时期电网企业实现自身价值增值、可持续发展的重要手段。因此，针对电网企业内部审计质量不佳的问题，企业及相关人员必须引起重视，积极寻找提高电网企业内部审计质量的办法。除了优化内部审计环境等办法外，电网企业还可通过引入内部审计中介委托制来丰富内部审计资源、引入胜任力模型来强化内部审计人才梯队建设等，进一步促进内部审计质量提升，使电网企业在内部审计的帮助下走上科学、可持续发展的道路。