强化交通运输事业单位内部控制风险防范探析

郭 毅

一、引言

交通运输和国民经济发展有直接关系，是我国社会主义建设不可缺少的枢纽。公共运输事业单位和交通运输设施规划以及养护维修等各方面的工作，有着密不可分的关系，这些工作涉及的资金数额极其庞大，而且周转速度很快，其中隐藏着极大的风险。如果管理控制出现问题，不但会让单位内部的管理及运营受到不良影响，甚至会直接阻碍我国基础设施的建设，使我国的经济命脉受到损害。所以，需要尽量加大内部控制力度，以及制定有效的风险防范策略，通过这样的方式，有效帮助我国交通运输事业单位优化资金管理，避免在长期运行和管理过程中出现风险，这也正是相关工作人员必须重视，并且需要长期坚持的工作内容。

二、交通运输事业单位内部控制和风险防范存在的问题

（一）内部控制体系不完善，风险防范缺乏严格的制度

在整体方面，内部控制建设仍然是事业单位最常见的短板。一般情况下，事业单位的内部控制建设具有一定的针对性，比如针对财务控制或是针对会计系统控制等，但是对风险或成本等方面的针对性不足。事业单位在内部控制建设的过程中，对风险以及成本等方面付出了一定的行动，但是收效甚微。特别是目前内部控制建设仅仅完成了板块化建设，并没有形成一个较为完善的内部控制体系，这和相关规范的要求，以及单位实际发展的情况有所违背［1］。

我国的公路事业单位，大多承担公路路网规划等方面的管理工作。在日常运营的过程当中，有可能涉及巨额资金，周转速度很快，因此面临很多风险。在这样的情况下，对内部控制体系的完善势在必行，只有这样才能让事业单位更加全面地参与内部控制，从而避免可能出现的财务风险。

（二）财会人员专业素养不符合单位内控和风险防范工作的实际需求

我国事业单位内部控制的相关规范，已经在全国范围内逐步落实，并且取得了一定的进展，各个事业单位根据规范不断探索并且实践，也取得了一定的成效。我国的事业单位在内部控制方面的建设，仍然处于发展的初级阶段，面临很多需要改正的问题。而在这些问题当中，最突出的一点，就是专业人才的比例严重不足［2］。

以公路事业单位为例，这种单位长期以来把公路养护当作重点工作内容，无论是内部控制工作，还是外部风险防范工作，都被划分在会计工作当中，由财会人员来完成。但是财会人员对这些工作其实并不十分熟悉，公路事业单位在下发任务的时候，没有对财会人员进行全面的培训，而财会人员自身的学习主动性也不足，这就导致财会人员在开展相关工作的时候，面临极大的阻碍。财会人员自主学习的积极性不足，知识储备的更新也不到位，很可能导致其在完成本职工作的时候遇到一定的困难。还有一些从业人员是非财会专业的，并没有系统地对会计知识进行学习，因此职业判断力往往不足。长期存在的专业人才不足的现象，导致事业单位的内部控制和风险防范工作难以进步，甚至和实际脱节，从而使内部控制从动力变成阻力，而风险指数不但不会下降，反而会提升。

（三）全面预算和内部审计工作力度不足

公路的养护等更加倾向于生产性的交通运输事业单位，无论是对其进行预算控制，还是成本控制管理，都是极其重要的。可是和企业比起来，事业单位并不十分关注经济效益，因此无论是财务管理方面的工作，还是成本控制方面的工作，都是比较欠缺的，尤其是全面预算，或是内部审计等专业领域，往往难以达到标准要求。有很多事业单位内部虽然设立了财务管理部门，但是却没有设立预算管理部门，而会计部门当中，也只设置了财务会计等岗位，完全忽略了审计岗位，使得单位的内部治理结构并不十分全面，而且职能也比较模糊，甚至会出现一人身兼多职的现象［3］。

不仅如此，营改增的推进使企业发生了极大的变革，而随着营改增的深入发展，事业单位也受到了一定的冲击。目前，新的财会制度即将全面实施，而这项重大改革措施，迫使公路事业单位与时俱进，改革财务管理及会计核算的内容。公路事业单位的内部控制工作，以及风险防范工作，同时面临着多重挑战，因此，相关工作人员也承受着巨大的压力。这些因素的共同作用，使单位当中的全面预算工作，以及内部审计的执行力度有所减弱，在很大程度上，会让内部控制力度被削弱，而风险防范也难以落实。

三、交通运输事业单位加强内部控制和风险防范的对策

（一）完善内部控制体系，建立风险防范系统

交通运输事业单位有些已经初步建成了内部控制体系，但是其中的具体工作内容和单位的实际运营严重脱节。因此，需要由专业的工作人员不断对市场进行考察，并且吸取其中精华的部分，将冗余的部分去除，积极地进行内部控制重建工作，和事业单位的发展实际情况相结合，使运营需求的构建更加合理，同时也要更加科学地打造内部控制体系，使这个体系和社会生产实践相结合，变得更具操作性。很多事业单位的内部控制体系，在不断改革和发展的过程当中，已经可以初步发挥一定的作用。为了让内部控制的效率切实提高，同时也为了让事业单位增强风险防范能力，交通运输事业单位需要对目前已有的内部控制体系进行完善，如开设零余额账户和进行财务集中支付对资金进行管理，可以通过搭乘信息快车，或者充分利用电子信息技术手段，让内部控制体系的建设变得更加完善。也要尽量减少或者尽量消除人为操纵的因素，使内部的控制体系水平有所提升，并且使其具有自动化特征，具有一定的法制约束力，促使内部控制制度的执行力度有所保障。相关工作人员要尽量加强内控创新，使内部控制体系能够变得更加全面，无论是对财务还是现金流等非常重要的控制环节，都要进行全面的审查，及时了解其中的控制盲区，并且弥补漏洞，使其更加完善。

比如内蒙古的阿荣旗财政局，在进行内部控制建设的时候，以基本制度作为核心，积极进行创新，并且落实模块式的专项审核，使其以一种纵横审核的方式交叉覆盖，降低资金管理的风险。相关工作人员必须不断让内部控制体系变得更加完善，只有这样才能够使风险抵御能力得到提高。

（二）加大财务人员培训力度，全面提升财会人员素质

立法并不是最为艰难的任务，将法律彻底落实下去才是相关工作人员必须重点解决的问题。只有将内部控制的执行力度加大，才能够彻底让内部控制的执行效率提升。人力资源在内部控制的执行方面具有非常重要的作用，而交通运输事业单位需要重视制度的建设，同时也要培养更多的人才，从而全面提高人才综合素养，只有这样，才能够给内部控制执行提供更大的动力。相关单位需要尽量设计一些较为公平公正的激励评价机制，让工作人员主动对新知识进行学习，同时也要不断更新专业知识。不仅如此，公路事业单位内部也要进行文化管理，对会计人员的综合素养有所要求，尽量聘用一些更加熟悉公路行业性质的人才，特别是一些掌握会计基础知识的复合型人才。相关单位需要尽量拓展社会招聘渠道，使人才招聘以及人才储备力度有所提升。

比如有关工作人员可以通过网络招聘，筛选出工作经验非常丰富的员工，同时也可以招聘一些拥有丰富经验，而且具备很高的职业判断能力的专业人才。相关单位只有吸引更多的优秀人才，才能够组建起一个标准的、符合发展要求的人才队伍，从而解决人才匮乏而导致的一系列问题。

（三）健全全面预算管理制度以及内部审计职能

业务和财务的融合是可以让内部控制力度加大的重要措施之一。单位需要让财会人员和工程建设项目相结合，及时了解资金流动的具体情况，使财务信息采集工作得以优化，给全面预算编制提供更加准确的、科学的数据，以此作为工作的支持，从而使全面预算更加科学，并且具有可操作性，使内部控制作用尽量发挥出来。如果想要让内部审计的职能得到强化，必须通过内部审计，让会计资料的真实性得到保障，使其更加准确，同时也可以让资产更加安全和完整。要选拔并且聘用一些既精通财务，同时对工程的建设管理也足够熟悉的复合型人才，保证其胜任审计岗位，使内部审计变得更加专业。同时，也要尽量加大预算管理和内部审计部门之间的合作力度，促使内部控制工作以及外部监督管理工作相结合，充分发挥出风险防范的作用。

四、结语

交通运输事业单位的责任是非常重大的，任务也极其艰巨，高风险一直以来都是每一个交通运输事业单位需要重点解决的问题。因此，在日常管理及运营过程当中，要尽量让内部控制力度加大，并且制定更加完善的风险防范策略。交通运输事业单位需要通过更加健全的内部控制制度，使监督激励评价机制得以完善，让财会人员提高其综合素养，使单位的全面预算以及内部审计能力有所提升，建立一个高风险预警机制，通过合理的手段使内部控制以及风险防范实践能力有所提升。