内部控制在业务转型企业中的应用

吕芳?王莹

摘要：随着互联网信息的不断发展，企业不断加强内部控制的建设，如果内部控制体系不完善，会计数据真实性、可靠性就会失去保障，论文通过对转型企业的案例分析表明制定完整的内部控制体系对企业发展具有十分重要的意义。

关键词：内部控制;案例分析;转型企业

一、企业概况及开展内部控制的原因

GX大数据企业原服务于外包企业，2019年为加快地区转型发展，开发大数据资源，发展数字经济，现主要从事大数据存储、处理、挖掘、分析、服务、咨询等工作，它是互联网经济发展、国有企业改革的产物，对推进大数据智能化在政用、商用、民用的发展起到很大的作用。

GX大数据企业属于创新研发型企业，在经营前期需要注重项目研发，开发周期较长，需要大量的启动资金及运营资金等。这就更需要在管理上下功夫，实施内部控制，优化各项流程，严控经营风险，确保企业各项规章制度、管理措施有效执行，降低企业为生产经营所支出的成本，从而促进企业盈利目标的最大化的实现。

二、公司管理现状存在的主要问题

（一）信息沟通不及时，工作效率低

企业内部的有效信息、重要信息以及外部信息在各部门之间的传递不及时不敏感，上下级之间缺乏沟通，导致员工不能清楚知道个人的任务，不能很好履行职责，造成工作低效率。

（二）资金资产利用效率低

由于管理会计理念不足，单位在资金的配置与利用、资产管理等方面不够严谨，会出现资金冗余、固定资产维护不当、效能低下的现象，资金资产利用率低下。

（三）转型后企业职能的转变压力

转型后GX大数据企业注重研发和大数据平台的建设，并未形成研究与开发的内部控制制度，对研发建设活动缺乏经验，有一定的风险。距离形成大数据核心竞争能力的企业目标有一定距离。

三、战略管理的主要实施过程

（一）内部机构设置方面，全体员工需掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等，明确权责分配，正确行使职权，熟练掌握本职工作，提升工作效率。

（二）在人力资源、企业文化方面，拥有具有高水准诚信、道德观和工作能力的员工是企业的关键竞争力。公司转型后非常注重督促员工不断学习提升专业能力;培养员工积极向上的价值观、开拓创新的意识以及企业归属感;设计企业logo，增强员工认同感，增强团结协作精神，促进大数据平台的建设。

（三）风险识别评估方面，注意识别资产管理、财务状况等内部风险，和国家政策、法律法规等外部风险，并用相应评估方法进行风险评估，运用风险规避、风险降低等应对策略。

（四）控制活动方面，企业严格执行不相容职务分离控制和授权审批控制，对于经济业务，授权和执行相分离，执行和审查、记录相分离;对于公司重大业务和事项，明确各岗位规定权限范围、审批流程和相应责任。

（五）绩效考评方面，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和评价，并将评价结果作为员工薪酬、晋升、评优、调岗的依据。

（六）履行社会责任方面，企业的社会责任可以体现在提升服务质量、促进就业、员工权益保护等各个方面。GX大数据企业及时办理、按时足额缴纳员工社会保险;尊重员工、杜绝歧视;积极与周边院校合作成为定点实习单位，锻炼大学生实践能力;关心帮助弱势群体开展扶贫工作等等。

（七）研究与开发的内部控制建设，GX大数据企业转型后，研发工作成为企业的主营业务，所以在转型后公司配备专业开发人员，合理制定研发计划，合理控制研发成本;重视对研究成果的保护，对研发过程中形成的资料严格保管;认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，不断改进和提升研发活动的管理水平。

四、开展内部控制前后管理情况对比

GX大数据企业仍处于转型的初级阶段，前期投入巨大，在建立内部控制制度和实施内部控制的前后并没有绩效的提升或是成本的下降，但是在内部管理上有显著的成效：

（一）实行周会制度，保证员工与领导的沟通交流，同时办公软件中包含考勤、工作日志、请假、付款等众多功能，使员工的工作标准化、透明化，对提升管理执行力度有决定性帮助。

（二）加班要本人提出加班申请，经审批流程单位负责人同意后方可加班，大大减少了员工工作拖拉、以加班为理由获取个人利益的行为，大大提高了工作效率。

（三）制定严格的差旅费报销流程，根据相关办法严格控制报销条件，从根本上杜绝公费吃喝大包大揽的现象，提高资金利用效率。并且利用银行理财产品对冗余资金进行存放和管理，避免企业资金的闲置浪费。

五、对推广内部控制制度的建议

（一）针对大型企业、中小型企业、特殊行业分别对企业管理者进行内部控制相关培训，使管理者了解内部控制在战略管理层面的应用，加快普及、推广内部控制制度的进程。

（二）内部控制实施过程中可能会遇到日常工作量大，信息的保存、维护存在风险和难度的问题，对于大数据企业应把握行业优势，加强对信息系统的开发与维護、访问与变更、文件储存与保管、网络安全的控制，保证信息系统安全、稳定地运行。

（三）将行业现状、国家政策融入内部控制制度的制定中，例如十九大提出重视生态文明、促进企业转型升级，那么企业应该把握机遇，将环保意识、社会责任融入到企业文化的建设中。

参考文献：

[1]王玺.管理会计视角的内部控制建设研究[J].农村经济与科技，2017，28（08）：111+113.

[2]杨颖.浅议管理会计在内部控制中的应用[J].财会研究，2015（01）：44-45

[3]杨晓苑.内部控制在企业管理中的作用[J].中国城市经济，2011（01）：111-112.

[4]钟艳梅. 关于加强行政事业单位会计内部控制的思考[J]. 行政事业资产与财务， 2014， 000（016）：67-68.