企业税务风险的管理研究

徐国敏

摘 要：随着市场经济竞争加剧，企业的生产壮大变得更加困难，企业要想在激烈的市场竞争中占据市场份额、赢得生存空间，必须注重内部控制管理，降低风险发生的可能性。通过对当前国内企业的研究，笔者发现很多企业在税务风险的管理方面还存在诸多问题，造成企业经营风险增加，在国家税务改革的背景下，企业应增强对税务风险的管理意识和应对能力。本文针对企业的税务风险进行了简要分析，希望为企业的税务风险管理提供一些理论建议。

关键词：税务风险;风险应对;内部控制

随着国家经济发展水平不断提升，我国的税务制度也在不断改革，以适应社会经济发展的要求。与此同时，税务制度的改革也给现代化企业带来了很多挑战，企业需要不断更新税务管理知识和理念，时刻应对税务风险，这样才能获得生存发展机遇和空间，在激烈的市场竞争中脱颖而出。

一、企业税务风险概述

企业的税务风险是指企业在经营管理过程中处理与税务相关的问题时，由于对税务的相关法规和政策等不了解而采取了不适当的措施，导致企业处理税务违规，并因此受到税务管理机关的惩罚，企业可能会被罚款，严重的可能会影响企业的经营声誉，甚至会追究企业相关负责人的刑事责任。因此，企业必须做好税务风险的管理工作，严格按照国家税务机关公布的税务管理条例和相关法律法规处理税务工作，掌握更新的税务管理信息和程序，保证企业的税务管理工作符合国家的税务管理框架。企业进行税务风险管理需要遵守系统性、全局性原则，从企业长远经营和发展的角度来对企业的税务管理事项进行合理规划，不能只关注眼前短期的利润、为降低成本而偷税漏税，危害企业持续性发展。

二、企业税务风险产生的原因

（一）企业税务风险管理意识不强，缺乏专业的税务管理人员

当前，在企业管理的过程中，管理者过多重视企业的经营利润，将提高企业的经济效益作为企业管理的最终目的，往往无意识地忽视经营过程中产生的各种风险，或者是在风险管理中只关注了资金管理风险、市场环境风险等，而忽视了税务管理也可能造成巨大的风险。因此，很多企业管理者并没有重视税务风险的管理，也没有为此设置专业的机构和人员，形成有效的税务风险管理制度。此外，在企业内部，税务工作人员一般由会计人员担任，其对税务管理工作不能胜任，难以理解和掌握税务准则，也跟不上不断更新的税务规则，也就无法及时发现企业潜在的税务风险，导致企业容易在申报税款、缴纳税款的过程中出现错误，给企业造成经济损失，也有可能使企业遭到税务机关的惩罚。

（二）税务管理制度不完善，易产生违规行为

有效的税务风险管理制度是降低企业税务风险的基础，没有税务风险管理制度的约束和指导，经营管理过程以及财务处理过程中必然会出现违背税务管理规则的行为。首先，税务风险的产生与企业的经营管理过程息息相关，企业在生产商品、销售商品的过程中，若是没有规范的税务管理制度提供指导，很容易在应缴纳税款的计算中出错，造成多缴纳或少缴纳税金，税金的多计会导致企业成本上升、利润减少，给企业造成不必要的经济损失;而税金的少计则会导致企业被税务管理部门征收罚款，影响企业的社会信誉。好的税务管理制度和专业的税务管理人员能够在税法允许的范围内进行税务筹划，实现企业的合理避税，降低企业的经营成本，而缺乏完善的税务管理制度的企业也缺乏进行税务筹划的意识和能力，相关税务管理工作人员的工作还仅仅停留在报税纳税上，难以通过官方合理渠道进行纳税减免。其次，在企业财务管理过程中，如果出现不规范行为，也容易违背税务管理规定，造成税务管理风险。一方面，很多企业低估了税务风险对企业的影响，在财务工作中希望通过不规范的报销方式来降低自身税负;另一方面，也存在不把经营和开发结果反映在财务报表中的欺诈行为。这些做法既会造成财务报表可信度下降，难以指导今后的经营方向，也会造成企业在税务部门的信用度下降。

（三）缺乏规范的审计监督，风险防范能力低

企业要想降低税务管理风险，必须加强对税务管理工作的审计和监督，增强企业的内部风险防御能力，这样才能更好地优化企业的风险防范能力。但是，现阶段很多企业的审计监督还存在很大的问题。一方面，在税务风险的管理上，企业往往没有发挥出审计监督的作用，对于税务管理工作的处理，没有专业的审计工作人员进行检查核实，税务处理工作中出现无人监管的局面，会滋生税务管理人员的失责、渎职，产生一些工作人员乱开发票、报销假发票的行为，给企业造成损失。另一方面，审计监督作用的发挥建立在完整的审计过程基础之上，包括了风险识别、风险评估、风险应对以及风险反馈等一系列风险防范活动，而由于没有规范的审计监督程序，税务风险的管理在第一步风险识别时就會造成缺失，后面的风险评估等工作自然也就难以开展，企业内部无法及时发现并防范风险，会导致企业税务风险外露，影响企业的正常生产经营活动。

三、企业税务风险的防范措施

（一）建立系统的税务管理制度体系

企业的税务管理工作属于企业财务管理的一个部分，随着税制改革步伐加快，企业的税务管理工作在企业管理中的地位越来越高，税务风险管理水平的高低也直接关系到企业经营效率的高低，因此，企业必须建立系统的税务管理体系。首先，在系统的税务管理体系建设之前，要在企业内部建立一个整体的内部控制框架，明确财务部门内部的职能和权责，开设专门的税务管理部门和人员，对税务管理工作实行专人专职，提高对税务风险管理的重视。其次，企业要学习行业内优秀企业的税务管理程序，制定符合自身发展的税务风险管理流程，严格把控税务管理过程中的每一个环节，保证税务管理工作严格执行，从而降低企业发生税务风险的可能性。

（二）加强对专业税务风险管理人才的培养

拥有丰富经验的专业税务管理人员是企业进行税务风险管理的关键因素，而对专业税务管理人才的引进和培养是很多企业都忽视的问题。企业只有拥有专业的税务风险管理人才，才能为企业的税务管理提供人力智力支持。一方面，企业要提高对税务风险管理人才的重视，提高税务管理人员的招聘门槛，不能为了降低成本而压缩税务人员的招聘成本。另一方面，除引进税务管理人才外，企业还需要注重对现有税务管理人员的专业技能培训，定期开展税务知识技能培训课程，加强与税务部门的密切联系，主动向税务管理部门请教税法条款的具体解释，减少因理解不深而造成的税务管理违规行为。最后，企业应建立起完善的人才奖惩机制，将税务风险管理的效率与管理人员的利益挂钩，规范企业内部晋升渠道，严格考核标准，避免任人唯亲、人才浪费的现象，更好地激励税务管理人员提升自身能力和工作效率。

（三）发挥税收筹划的作用

企业的目的是实现利润，企业为保持竞争优势、争取利益空间，可以采取税收筹划的方式进行税务管理，在法律规定的范围内合理避税，减轻纳税压力。企业的税收筹划工作必须根据企业不同阶段的经营管理内容进行规划，例如，在筹资过程中，企业可以在一定程度上结合筹资与税收筹划，设计最优的负税成本，有效降低企业的资金压力。当然，企业的税务筹划一定是在税法规定的范围之内的，企业必须紧跟国家税务部门改革税制的步伐，了解税法中有关税务减免、优惠的条款，结合企业的经营管理活动加以利用，如在政策优惠区域开设工厂等，加强与企业当地税务部门的联系，关注区域内新型税务活动，在税务部门的帮助下进行合理的税务筹划，以降低企业的税务管理风险，实现企业合法合规地降低纳税压力。

参考文献

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