做好气象部门内部审计工作几个关键问题思考

徐丽平

摘 要：近年来，社会公众对气象服务质量的预期越来越高，我国政府也高度重视气象事业的发展。就实践价值来看，强化气象事业的发展不仅依赖于资本的投入，健全的内部审计也是稳定气象事业发展的重要保障措施之一。

关键词：气象部门;内部审计;关键问题

一、引言

内部审计工作是气象部门提升管理质量的重要保障性措施，其与外部审计相互补充配合，成为气象部门现代化审计管理的特点之一。健全完善的内部审计制度能够为外部审计提供较为客观真实的资料，也能够为外部审计所信赖。气象部门内部审计活动的完善程度能够直接影响我国国家审计补充资料的完整性，是我国国家审计体系的重要构成项目之一。伴随我国市场经济不断发展，气象部门的资金来源不再局限于国家投资，渠道逐渐拓展，呈现多元化趋势，可用资金总量提升，投资活动趋于复杂，经济活动的高效管控成为管理重心之一。其中，强化风险预测和分析能力、构建有效的风险抵御机制、改善内部职能部门效能、提升气象部门内部工作质量和效率成为内部审计工作的中心工作。

二、气象部门内部审计存在的主要问题

当前，我国内部审计理论和学术发展不断完善，审计准则不断健全，气象部门的内部审计制度和操作规范也在不断发展，在发展和完善的过程中，气象部门的内部审计工作难免会因为理论和实践之间存在的差异而面临一定的工作压力，这就需要内部审计与管理人员进行专业判断和分析。然而，大多数单位缺乏完善的内部审计体系，内部审计力量不足，业务水平不平衡，导致审计质量得不到保障。

（一）内部审计独立性不足和制度不完善

首先，内部审计缺乏独立性。目前，地、州一级气象部门没有单独设立审计部门，而是将内部审计工作交给财务部门、纪检部门等，内审人员身兼多重身份，在审计过程中容易受到多方利益牵连，导致审计人员无法独立、公平、公正地开展审计工作。其次，没有建立完善的内部审计制度，内部审计工作缺乏刚性要求和技术指导，难以顺利推进与实施。

（二）具备综合素质的人员储备欠缺

气象部门的基层部门因工作需要而呈分散式布局，在空间上给内部审计工作带来较大的工作量，加之气象部门内部审计专职人员储备较少，特别是省级气象部门的专职审计人员储备不足，使得内部审计工作无法达到预期要求。另外，一些内部审计工作人员缺乏系统全面的审计知识和审计技能，严重制约了内部审计工作的有效开展。即使是在我国省级气象部门之间直接进行交叉审计的环境下，因为交叉审计的审计人员大多并非专职审计从业者，而是由各省市级气象部门的会计兼任，并且各气象局的工作部署和职能特点不一，所以交叉审计难以有效推进，交叉审计人员无法切实深入到经济活动中开展内部监督管理工作，导致审计质量难以保障。

（三）缺乏精细化、具备深度的审计活动

气象部门的审计活动不仅局限于审计人员的专业素质，还受制于审计人员的数量。当前，气象部门的审计专职人员较少，要完成精细化的审计活动难度较大，但是，依据我国行政事业管理相关制度，审计活动必须要进行，所以，在上级审计部门制定审计计划后，各省市的气象局会执行相关的自审和互审程序，但往往局限于常规性的收支核算审计、预算和结算数据审计、基础设施建设项目审计等，而涉及气象部门风险评估与抵御、能够提升气象部门运营质量和效率的流程化审计活动较少，精细化审计工作所需要的人力条件得不到满足。

（四）内部审计成果价值未得到最大程度发挥

首先，在审计前的准备阶段，因为审计人员多由会计兼任，而会计有自身的工作内容，需要完成自身日常工作后才能够参与到审计调查中，这使得审计调查时间缩短，时间仓促，审计人员实地到被审计单位考察很难实现，也就使得审计准备阶段流于形式，最终导致审计工作的质量和效率降低;其次，在审计工作完成后，气象部门所关注的还是寻找出问题，并在此基础上寻求解决措施，将能够发现的问题及时处理掉，但缺乏深度的管理分析，难以实现从根源上提升风险防控能力，事前控制能力被削弱，导致审计工作对内部管理能力的提升价值不大，内部审计整体工作价值未得到充分发挥。

三、做好气象部门审计工作的几个关键措施

（一）完善内部审计制度

内部审计制度是气象部门执行内部审计工作的重要依据，也是审计工作过程中的重要规范性保障，审计人员需要依据内部审计制度开展工作，所以，要强化内部审计工作的效率和质量，就有必要对气象部门自身的内部审计制度作出调整。首先，气象部门的内部審计制度不能是一成不变的，除审计制度的主要原则外，其他的细则应与我国相关法律规范和上级部门的管理文件相匹配，审计人员在开展审计工作时，其在所管辖的行政范畴内必须依据调整后的审计制度进行，明确审计目标和审计任务，在审计工作完成后，编写的审计报告需与审计制度相适应，从而提升内部审计工作的标准化和流程化。其次，气象部门的内部审计工作不应仅局限于省市级气象局自身的审计和交叉审计工作，更应强化跨基层审计，由上一级主管部门制定审计计划，进行定期流程化审计和不定期的抽检审计，强化审计主管部门对下一级部门审计工作的指导。

（二）贯彻执行审计制度，强化信息沟通

提高气象部门审计工作质量和审计工作效率的根本在于贯彻执行我国政府在行政事业单位范畴内制定的审计规范，定期向党组作审计结果汇报，将审计工作中所发现的常态化问题和具有代表性的问题进行重点披露，并从审计专业角度给予一定的建议，以专题形式召开审计工作会议，深度挖掘问题的根本原因并探讨解决措施，制定下一阶段的审计计划。此外，内部审计工作不应仅局限于气象部门内部，而应积极与纪检单位等部门加强信息沟通与交流，对信访部门、纪检部门、财务管理部门等关联方能够获取到的重点审计信息进行专项审计或重点关注，有针对性地提升审计频次，实现对气象部门工作的有效控制和风险抵御。

（三）规范内部审计流程

审计工作是一项较为严谨的内部管理工作，在工作过程中，每一个必需的环节对下一阶段的工作均会起到较大的作用，所以要提升气象部门的内部审计工作质量，需要强调审计工作流程的重要性。首先，在审计准备阶段，专业人员虽然储备不足，但仍可以对气象部门既有的风险防控制度和具体业务风险防控部署进行分析，对被审计部门的工作进行摸底工作;其次，在审计实施的过程中，需要对被审计单位的各项具体业务进行风险评估，检查风险防控流程的执行情况，以此来分析被审计单位的风险防控能力，为审计报告提供较为客观的事实数据;最后，在审计完成后，需要就被审计单位的内部控制情况出具审计报告，其中，需要对被审计单位的内部控制质量作出评价，并依据实际审计发现的问题提出整改建议，以此来规范被审计单位的业务活动，实现从根源上规避风险。

（四）加强内部审计成果的充分利用

要实现对审计结果的最大化利用，需要将内部审计报告适当予以公示，并就重点问题及时进行通报，落实责任部门和责任人，且在后续工作中对整改效果进行动态跟踪，多渠道并进，对重点问题作出督促，提升内部审计结果的利用率，杜絕相同问题重复发生而引发风险。首先，落实审计问题责任人是很有必要的，原因在于审计部门并没有过大的权力，在发现审计问题后，如果不被管理人员重视，则内部审计工作的价值等同于无，只有落实到责任人，才会有人积极主动地整改和落实，从而实现内部审计和内部控制工作的价值，所以，如果存在审计问题拒不整改或不作为的现象，需要管理者严格落实主体责任。其次，审计重点问题要通报，审计整改措施的落实情况也要及时通报，在气象部门内部营造良好的内部控制氛围，以审计报告会议或专题报告的形式将审计问题及整改落实情况报送主要领导决策，并下发至各职能部门学习，规避典型问题重复发生、普遍问题屡治屡犯的现象。最后，笔者认为，要强化审计质量，需要将其与各职能部门人员的绩效相关联，只有切实关系到职能部门相关人员的利益，才能从根本上调动气象部门内部参与内部审计与内部控制工作的积极性，有效提升审计效率和整改质量，推进审计工作在体制内快速发展。

四、结语

气象部门的内部审计工作是其职能实现的重要保障性基础工作之一，所以需要紧密围绕着其主要业务进行，以规避风险和促进气象部门的发展为主线，强化动态化的监督管理，做好我国气象事业的基础保障工作，充分发挥内部审计与内部控制工作的价值，促进我国气象事业蓬勃发展。

参考文献

[1]刘德菊，崔思明，田雨.新形势下行政事业单位内部审计风险与审计质量探析[J].财会研究，2015（5）：66-68.

[2]刘德菊，田雨.基层气象部门实行内部控制规范的思考[J].财会研究，2014（6）：69-71.