浅谈集团企业内部审计优化

摘要：随着经济和社会的发展，市场竞争更加的激烈，企业要想在激烈的竞争中持续发展，需要在不断地提升核心竞争力的同时，不断地优化企业的内部结构，创新企业的内部管理模式。内部审计对于企业的内部管理与控制有着重要的作用，是企业内部管理与控制的重要环节。优化集团企业内部审计，有助于强化企业的内部控制，从而增强企业的风险应变能力和风险处理能力，推动企业健康发展。本文主要分析了集团企业内部审计中存在的问题，探讨如何有效地优化集团企业内部审计，希望对提高集团企业内部管理与控制的水平，推动企业健康发展有所帮助。

关键词：集团企业;内部审计;问题;优化策略

集团企业内部审计是企业自我服务与监督的重要手段。集团企业在经营和发展的过程当中，规模在不断扩大，逐渐地朝着多元化方向发展，所涉及的行业和范围在不断地扩大，这在一定程度上增加了集团企业内部审计的难度。而且集团企业组织机构相对比较复杂，组织层级相对比较多，这对于集团企业内部审计也提出了更高水平的要求。为推动集团企业持续健康发展，需要不断地创新内部管理与控制的模式。因此，探究和分析集团企业内部审计优化策略，对于集团企业提高内部管理与控制的水平，提高集团企业的竞争能力，推动集团企业健康发展十分重要。

一、内部审计的重要性

（一）自我防控作用

内部审计通过审查和评价企业经济活动，发现不利于企业战略目标实现的环节方面，例如本企业经营方针贯彻不到位，信息失真，存在浪费，资产管理账实不符、应收账款催收不及时、安全管理缺失，企业各部门应负经济责任的各项动因指标（如资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度等）不按计划完成，项目投资指标（如投资回收期、投资净现值、投资内含报酬率、经济增加值、息税前利润、自由现金流等）达不到预期，对存在问题查找原因，行进纠正，达到自我防控作用。

（二）自我促进作用和完善作用

内部审计通过揭示内部工作环境和人际关系方面矛盾，提出改进内部关系的建议，就能在促进改善企业内部关系方面发挥出一定作用。内部审计通过发现阻碍企业目标实现的行为，寻求改进方法，推广企业好的做法和成功经验，提高经济效益，促进企业目标实现，起到自我改进和自我提高的作用。

二、集团企业现有的审计模式中可能存在的问题分析

（一）内部审计的组织架构设置相对单一

企业集团一般情况下都是只在集团总部设置一个专门的审计机构，该机构与其他部门平行，由集团管理者派遣专门的人员对其进行管理，集团企业所设置的内部审计机构一般而言都缺少派出机构。这种内部审计模式组织构架相对来说设置比较单一，影响了集团企业内部审计工作的实际开展，也影响了内部审计工作效用的发挥。例如，以房地产和施工结合集团为例，如果集团总部设置内部审计机构，而单一的施工企业和房地产企业缺乏内部审计部门，集团企业在对所有下属公司进行内部审计的过程当中，集团企业、施工企业和房地产企业间缺乏有效的沟通和交流，则难保证其审计资料的及时性、准确性和全面性。而且，相应的协调机构也缺乏统一性，从而给集团企业全面审计工作的开展增加了难度，也影响了审计效果。

（二）内部审计缺乏权威性

内部审计部门与集团企业间的关系，以及内部审计部门在集团企业中的地位，缺乏明确的法律和法规的规定。集团企业在实际的经营和发展的过程当中，内审部门既可以对集团企业财务管理者负责，也可以对集团企业的总经理等负责，内部审计部门还需要受集团企业监事会的领导，使得集团企业内部审计容易出现经营职能与决策职能混淆不清的现象，影响集团企业内部审计工作的科学性与合理性。而且，一般情况下内部审计部门的管理人员也主要是由集团企业内部审计部门直接领导，因此，集团企业的内部审计的独立性相对比较差，与专门的注册会计师审计相比，专业性也比较差。

（三）内部审计的管理不合理

集团企业在经营和发展的过程当中存在着部分企业对于内部审计的作用的认识和理解不够，致使很多企业认为内部审计的监督就是自己在给自己找麻烦，因而在管理的过程当中比较排斥。部分企业在发展的过程当中设置了专门的内部审计机构，但是内部审计与监督的意识相对比较薄弱，因而影响了内部审计工作的落实与效用的发挥。还存在企业在内部审计的过程当中，没有严格的依照内部审计的程序进行，缺乏事前的预测把关，执行过程中的监督和检查不到位，事后的审计查处手段不科学等，因而影响到内部审计工作的有效性，对企业的经营和管理造成影响。

（四）审计功能单一，无法发挥内部审计作用

有的企业对内部审计缺乏认识，认为内部审计就是查账，检查会计要素是否齐全、真实、合法，支付审批手续是否齐全，没有把内部审计与企业经营管理联系起来。例如，在对投资项目的审计中，只注重投资程序合规性审核，没有关注项目投资决策评价指标净现值、净现值率、获利指数、内部收益、投资利润率是否具备财务可行性，项目投资中投资风是否在安全范围内，合作对象是诚信度，根本不深入分析。

（五）审计人员综合素养有待提高

集团企业内部审计的范围在不断地扩大，内部审计逐渐的与管理审计、经营审计方向接轨，这需要内部审计机构相关人员不断地提高其综合素质和综合能力。但是，集团企业内部审计机构的人员大多是财会出身，对于内部审计相关程序、相关知识、相关手段等缺乏系统的训练和足够的经验。而且，集团企业内部审计人员还需要不断地提高其审计手段，需要掌握现代信息化技术，并将其运用到内部审计当中，但是部分审计人员缺乏熟练的计算机技术，对数据库相关信息的运用还不够熟练，在审计工作开展的过程当中仍然采用手工操作的方式，影响了审计工作的效率。

三、集團内部审计优化的有效措施分析

（一）明确内部审计工作的发展目标

集团企业需要重新地对集团企业的内部审计的职能和内部审计的目标进行定位，促使集团企业内部审计的目标更加的明确、更加的科学合理。例如，集团企业内部审计在不断地优化过程中，不仅需要发挥审计监督职能，帮助集团企业查缺补漏、防治各种风险和弊端。还需要以实现企业的效应最大化为管理和控制的目的，有效的发挥内部审计对于企业风险监督与控制的作用，通过完善内部审计制度、程序等，科学的评价和分析企业以往经营和发展的问题，为集团企业的科学决策等提供准确的审计信息资料，不断地提高集团企业内部经营管理和控制的水平。

（二）增加内部审计的权威性

集团企业内部审计的不断优化，需要有效地提高内部审计的权威性，有效的发挥内部审计的职能。一是，有效的发挥内部审计的监督职能。如，房地产与施工企业集团需要不断的扩展集团企业内部审计职能的范围，强化对房地产企业与施工企业的监督与控制。二是，有效地发挥内部审计的评价职能。如，房地产与施工集团需要对其经营管理活动的效益进行准确的分析与评价，促使集团企业对房地产企业和施工企业的管理业绩与各项管理活动更加的明确。三是，有效地发挥内部审计的参谋职能。如，房地产与施工集团需要全面的、准确的了解房地产企业与施工企业的具体情况，客观准确的分析企业经营和发展中遇到的各种问题，为企业的科学决策提供更加全面的、更加准确的审计信息资料。

（三）创新内部审计工作模式

集团企业内部审计的优化，需要不断地创新内部审计工作的模式，更加灵活地运用先进的内部审计工作模式。例如，房地产与施工集团可以通过设立内部审计委员会，然后通过股东大会任免内部审计机构的负责人，并由相关负责人确定审计人员，促使内部审计机构更加的科学合理。并派遣专门的审计人员参与到房地产企业与施工企业日常工作的监督当中。房地产企业和施工企业也需要根据实际经营和发展的状况，科学合理的设计内部审计部门，强化与集团企业间的沟通和交流，从而使得内部审计更加有效。

（四）完善内部审计工作程序

集团企业内部审计的不断优化，需要创新和转变内部审计工作的程序，促使内部审计工作程序更加的完善、更加的规范。将内部审计贯穿到企业经营管理的流程当中，建立预防、监督、审计等系统化的工作模式，从而增强企业的预期收益。例如，房地产与施工集团通过加强前期的预防及执行过程中的监督，以有效地降低风险问题造成的损失。事前审计集团企业所做出的决策是否科学、是否合理。对集团企业的预算资金、合同等相关事项的真实性和合法性等进行准确的评估，以减少执行过程中的失误。通过做好审计监督检查工作，对执行中的失误及存在的问题，及时地进行纠正和调整，以有效的降低风险。

（五）提高内部审计相关人员综合素养

集团企业内部审计的不断优化，需要提高内部审计相关人员的综合素养。强化对内部审计相关人员的专业性知识的培训，促使其对内部审计相关知识的了解更加的深入，熟练地掌握和运用计算机相关技术，不断地提高内部审计工作的手段和方法。通过强化内部审计人员的继续教育，增强其责任意识，提高内部审计人员的判断力和洞察力。通过建立高素质的、高水平的内部审计管理队伍，促使内部审计的程序更加的规范、更加的先进，提高内部审计人員的工作效率，满足现代化企业内部审计要求。

四、结束语

综上所述，集团企业的内部审计工作，对于集团企业的持续健康发展有着重要的作用，集团企业需要不断地强化内部审计管理与控制，促使内部审计与风险管理有效融合，从而提高集团企业的风险应对能力和风险处理能力。通过强化内部审计，增强内部审计的有效性，从而提高集团企业的核心竞争能力，推动集团企业持续健康发展。

参考文献：

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[2]许岚定.我国企业集团内部审计存在的问题及对策[J]中国管理信息化2016（02）：75-76.

[3]刘晓峰，张金爱.浅议内部审计如何把握监督与服务的关系[J].中国经贸，2017（03）：127-128.

作者简介：

张滢，公主岭桐波房地产开发有限公司。