浅谈中小企业内控管理制度的建立与完善分析

摘要：随着我国经济的不断发展，国家大力扶持中小企业，这使众多规模较小的企业也想把握机遇，把企业经营目标从单纯的以赚钱营利为目的，转化到实现企业的长远发展战略上来。而使中小企业长远发展受限的很重要的原因就是缺少一套行之有效的内控管理体系。本文就是针对目前中小企业内部管理的现状，从内控环境、信息系统、风险评估等方面分析适应中小企业的内控管理制度，阐述了如何在实际执行过程中，降低企业的经营风险，保证企业内部经济的安全性和稳定性。

关键词：中小企业;内控制度;控制环境

一、前言

2018年中小企业户数出现了2011年来的首次负增长，然营业收入却是正增长，说明了中小企业也面临着行业洗牌的现象。在相同的经济环境下，如何降低风险，得到长远的发展，成为各中小企业首要课题，而中小企业内控管理制度的建立，就是在这种形势下应运而生的。本文从内控环境、信息系统、风险评估等方面分析中小企业存在的主要问题以及对策，以促进中小企业的发展，提高它们的竞争力，希望对目前中小企业的现状，能有现实的意义。完善企业内部控制是提高企业抗风险能力，增强企业竞争力的主要因素，而中小企业本身存在的弊端，使得实行内部控制出现了种种阻碍，如何解决这些问题，避免中小企业发展过程中出现的各种问题，实现中小企业的长期可持续发展，是本文主要阐述的内容。

二、中小企业内控管理制度特点及问题研究的必要性

中小企业由于经营规模和经济实力的局限性，使得他们在财务管理及其内控制度方面普遍存在不少的问题，比如管理组织不健全，财务机构简单，不相容职务未分离;管理制度混乱，财务操作不规范，内部控制乏力等等。这些都影响着企业长期可持续的发展，为了保证会计信息的真实性和可靠性，堵住经营管理的“黑洞”，把握企业的命根子，保护企业资金财产的安全及降低企业的风险，研究适合中小企业特点的内控制度就显得非常必要。

三、中小企业内控管理制度的现状及存在的问题

（一）管理层内控管理意识薄弱

大多数中小企業中，投资者同时也是经营者，企业领导集权现象十分严重，大多数老板对于内部控制认识不足，甚至简单地认为，各种内部控制制度是对员工的不信任，会降低员工对企业的归属感;或者哪怕他们支持制定内控制度，但在实际执行过程中，因为内控制度或多或少的会对企业短期的经济业务活动产生一定的影响，所以，在实际执行时，各位企业主无法忽视短期的经济利益，而产生过多的特批制度，来阻碍内控制度的执行，甚至会觉得，这套制度影响了公司的业务发展，使得内控制度最终只是做了表面文章。大多数的中小企业还实行“家长制”，不设或虚设董事会、股东会等，一些重大的决定都是老板自己拍拍脑袋就定，特别是一些较小的企业，确实老板的精力能顾到方方面面。但一旦规模扩大，老板个人的精力就有些显得力不从心了，这时候就需要一套好的组织机构，来分担老板的工作，真正将部门责任实施到部门中去。

（二）财务人员专业素质不高

中小企业普遍员工的素质不高，人员配备也不齐全，甚至为了节约成本出现很多身兼数职的情况。特别是在财务管理人员的任用上，相信血缘关系，任人唯亲，很多财务是由老板娘亲自担任。因此，很多中小企业的财务人员业务素质不高，财务管理水平低下，不会通过财务分析给企业管理层提供有效的财务信息，更有甚者，反而会给管理层造成经营决策的失误，使企业走上险途。

（三）会计信息系统落后

会计作为一个信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供有用的投资等决策的信息。但中小企业除了基础的财务数据，中小企业的老板对于其他的管理数据几乎不需要，因为企业规模小，各项经济业务都在老板的掌控中。一旦企业规模扩大，各位中小企业的老板会觉得越来越力不从心，精力已无法顾及各项经济业务。而许多中小企业没有建立相应的系统化的财务管理制度，缺乏相应的财务操作规范，或者虽有简单的制度，但实际工作中也是从未认真执行。有些中小企业还使用手工账，工作效率极低;还有部分中小企业为了达到某种目的，设置两套账;在会计核算方面，人为操控利润，采用倒轧账的方式记账等等。这种落后的会计信息系统使财务管理的内部控制根本无从说起。

（四）缺乏风险评估系统

中小企业的经营风险包括：财务风险、法务风险、资金风险、人事风险以及来自竞争对手的市场风险等等。中小企业由于其自身的特点，大部分是一家一户的经营方式，自身风险意识不强，对企业没有一个长远的发展规划，当初发展企业是为了创业而去创业，由于投资人独特的眼光或无与伦比的技术或能力可以使企业初步发展。这种情况下，没有风险意识的投资者很难理解企业需要风险评估系统，忽视风险评估体制，当企业一旦发生如资金链断裂、客户流失、人才流失、知识产权遭侵犯以及合同法务上的风险等问题，就会给企业造成无法承受的负担。

四、改善对策

（一）增强管理层的内控管理意识

企业内控主要由企业管理层所造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理思想和管理水平，使他们认识到建立内控制度的重要性和必要性，是中小企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白，实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，为企业资产多了一份安全保障，使企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。同时可建立内部控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩、业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。另外，中小企业管理层应当加强企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法律观念。而董事、监事、经理及其他高级管理人员应在塑造良好的企业文化中发挥着关键的作用。

（二）增强财务人员的综合素质

内控的主要执行部门是财务部，财务人员的综合素质对内控的组织实施起到关键的作用。

首先，财务人员应有终身学习的意识。除了积极参加每年的后续教育，还应努力提升自己的专业水平，不要流于形式，并且財务人员应积极参与到公司的经营管理活动中去，要实现从账务会计到管理会计的转型，不要只停留于表面的做账，要从经济业务的现象发现企业经营管理中的问题的本质。其次，财务人员应有强烈的法律意识。严格贯彻执行国家的财经法律、法规和制度，依法设置财务账薄，做到廉洁奉公，不做违法乱纪的事，不伪造和变更财务凭证和财务账簿，不虚假财务报告。坚决抵制拜金主义和拜权主义，勇于与肆意违反国家财务政策和法律法规的行为做斗争，从侧保护企业的财物安全，保证企业的经营安全。最后，加强财务人员的思想道德教育。对于财务人员来说，职业道德建设应用于整个职业生涯中，有些单位把职业道德教育作为一项长期的工作，并有计划、有组织地进行。而企业的内部控制亦需要有相应素质的员工来执行，如果人员素质参差不齐，控制措施就会失效。对于各岗位兼职情况，可采取补偿性控制措施，即不相容岗位相分离，这样即满足了成本效益原则，又遵循了制衡性原则的要求。

（三）健全会计信息系统的建设

会计信息反应的是企业的经济业务，所以会计信息的及时性、准确性对公司决策者来说至关重要。首先要做好会计信息系统环境下的会计基础管理工作。要制定严格的内部管理制度，做好财务信息档案的管理工作，及时备份，保护数据的安全。其次，积极投入适合中小企业的各项软件。现在越来越多的中小企业也开始实行会计电算化，基本摒弃了传统的手工账，但只有财务实行电算化还是远远不够，要想使会计信息系统服务于内部控制需求，还是要配合全厂实行ERP系统和OA系统，建立适应企业特点的，规范的审批流程，使行授权审批制度，与财务软件配合，降低了企业各项风险。最后，要保证会计信息的安全性和保密性。从软件开发、系统维护、系统操作、文档管理等各方面建立一整套制度。企业还有安装正当的杀毒软件，设置保密程序，各员工的操作口令等来保证财务信息的安全。

（四）健全风险评估系统

内部控制与企业风险管理之间的联系是非常紧密的，内部控制实质是风险控制，风险管理是内部控制的主要内容，企业应建立风险导向型内部控制体系，只有把风险管理落实到企业的各个环节，才能控制风险。首先，要建立风险预警机制，中小企业规模小，部门分工不明确，想要各部门各环节分项落实风险预警比较难。所以，对于重大事项，可以建立会议决议制度，各部门在会上对重大事项进行讨论、决策，经会议讨论后的决策，轻易不做改变，群策群力，避免老总一支笔的情况发生。具体而言部门的责任和义务由企业主一人分散到各个业务部门中去，而“责权利”三者的紧密结合，将使制度得以更有效的发展与执行。其次，建立风险反应机制。风险应对是控制风险的关键步骤，在风险评估后，企业应针对风险发生的可能性、影响的不同程度，采取不同的应对措施，其中应特别关注重大风险。最后，中小企业应对风险评估系统进行自我评价，评价应考虑成本与效益问题，直观一点可以建立风险准备金制度，并且与部门主管的绩效考核相结合。

五、结论

综上所述，内部控制关系到企业财产物资的安全、关系到财务会计数据对经济活动反应的正确性和可靠性，以及最终关系到数据的可参考性，及时反映企业的经济活动，为企业经营者决策提供依据。针对中小企业规模小，资金不充足以及人员配置问题等特点，提出可供中小企业接受的几项建议，最大程度地服务于中小企业内部管理，最终让中小企业实现“管理出效益”的目标而努力！

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作者简介：

何锭飞，浙江中兴电缆有限公司。