小微企业税收优惠政策实践与创新

韦龙云

摘要：经济全球化的不断发展，带来了各行各业的经济变革，许多小微企业也在这一机遇下得到发展，形成了一种新的社会力量。近几年，国家陆续出台了一些税收优惠政策，许多小微企业抓住时机得以发展。但是，市场行情的不断变化，导致我国目前有一些小微企业一直处于半亏损的状态，出现了企业税务负担重的现象。基于以上情况，本文分析了小微企业税收筹划中存在的问题，并据此提出了一些改进建议。

关键词：小微企业;税收优惠政策;实践与创新

一、引言

将个体工商户纳入统计口径之后，我国小微企业数量已经超过1亿户，占市场主体的90%以上。小微企业为社会贡献了60%以上的GDP和50%以上的税收，帮助几亿人口解决了就业问题。但小微企业的发展不可避免会受到人才、资产规模等因素的限制，目前我国小微企业的平均生命周期不足3年。因此，对于小微企业的长远发展，制订科学合理的税务筹划方案显得尤为重要。

二、小微企业税收优惠政策的社会效应分析

（一）落实税收优惠政策，优化税务办理程序

对小微企业来说，落实税收优惠政策，自身能够获得较大的实际收益。税收优惠就等于直接为小微企业减少税务资金，能够提升企业的纯利润收入，因此在一定程度上也能够支持和鼓励小微企业的发展。为能够全面有效地落实税收优惠政策，我国税务总局也积极出台相应的辅助措施和规定，并将落实税收优惠政策作为绩效考核的重要指标，加强对税务机关的严格考核，在实际的运作过程中做到随机应变，优化税务办理的程序，真正让税收政策给小微企业的发展带来实惠。比如：提供远程纳税申报、第三方咨询业务、会计服务等项目，为落实税收优惠政策提供条件。

（二）帮助社会解决就业问题

对区域发展来说，小微企业的出现能够为人民提供就近就业的机会，解决人民群众的就业问题，有利于促进社会主义和谐发展。政府出台税收优惠政策，则使小微企业减负释压，营造了适合小微企业发展的优越环境，因此也更能够满足小微企业实际发展的需要，帮助小微企业获得更多的利益，也能够起到解决区域内就业问题的作用。

（三）有利于税务部门树立良好的形象

税务部门是为社会服务的部门，有效落实党中央制定的税收优惠政策，能够让小微企业在发展的过程中获得更多的实惠，因此也体现了税务部门工作的高效性，反映了我国政府全心为人民着想的工作方针，也有利于税务部门树立良好的为民服务的形象。

三、小微企业存在的税收筹划问题

（一）企业抗风险能力弱

小微企业的生产经营规模不大，企业人事管理、库存管理等方面不尽如人意，无法抵御突如其来的外在风险。而且小微企业还存在实际财务处理有失规范的问题，信誉度不高，无法轻易得到正当途径的资金支持，这影响了小微企业的正常经营与发展。一旦国家整体经济形势和政治形势发生变动，企业将无法抵御来自多方面的风险。

（二）税收筹划基础薄弱

我国众多小微企业存在会计核算制度不规范的现象，这使得小微企业税收筹划的基础略显薄弱。在小微企业中，普遍存在会计审核制度不够规范、企业人员岗位设置不合理等现象，这些都会导致企业财务数据和账务混乱。作为税收筹划的基础，一旦财务数据不明晰，税务筹划工作也难以正常进行。

（三）缺乏专业的财务管理人才

小微企业由于自身发展条件的限制，对于高水平的财务及税务人才，无法提供更高的薪酬水准，导致企业难以招聘到资深的专业人才。特别是在大的经济环境下，会计准则和税收法律法规也随着时局的变化不断更新，而缺乏专业财务管理人才的小微企业无法紧跟税收规则的发展，导致小微企业的财务管理水平仍然较低。因此，缺乏专业的财务和税务管理人才，是小微企业财务管理方面所面临的主要问题，严重阻碍了企业正常财税活动的进行。

（四）对自主创新的基础环节还不够重视

当前，企业自主创新活动所涉及的环节包括新型技术研发、优秀成果展示、优质产品产出、成果收益获取。然而，我国现在所施行的税收优惠政策大部分涉及的是中后期的产出及回报环节，对于研发环节没有给予更多的优惠扶持，就会导致成本较高的问题，而且当创新者出现研发失败或者在创新初期出现入不敷出的情况时，没有相应的优惠政策来保护创新者的自身利益，这就说明优惠政策还无法做到预估相关的经济风险。同时，较弱的资金扶持难以吸引优质人才进行创新工作，传统产业无法转型升级，也无法形成良性循环，会降低企業的创新积极性，从而使我国的自主创新工作止步不前，在国际市场上也难有一席之地。

（五）缺乏其他方面的政策扶持

一方面，缺乏对投资者的优惠政策。企业的风险投资是自主创新工作的第一步，也是新型技术发展的基础，但当前仅有部分优惠政策是针对高新技术企业的，而针对投资者或投资公司并没有出台收益或纳税方面的优惠政策，这就会使投资者在投资过程中出现收益低但税负高的情况，从而失去投资热情。另一方面，企业有时会向社会公开募集资金，但我们暂时只是对捐赠资金时的个人所得税给予了相应的税收优惠，事实上，如果能够减免企业所得税的税负，对企业来说能够更加激发其创新的动力，也能够减轻投资者的经济压力。

四、小微企业税收优惠政策实践与创新策略

（一）以长远规划为出发点

在税收优惠方式上，要以长远规划为出发点，帮助小微企业做大做强。小微企业只有发展壮大，才能有能力贡献更大的税收，促进税收与经济良性循环。随着国家不断开放以及“一带一路”经济发展思路的引领，越来越多的企业开始走出去，也有越来越多的国外企业走进来，创立具有中国特色的税收体系，需要满足自身发展需要并能吸引外来资金流入。税收优惠方式要多样化，尤其间接的税收优惠方式更具有激励作用。

（二）为企业税收筹划制定保障措施

由于税收筹划涉及多方面因素，所以企业在构建税收筹划时必须要制定完善的保障措施。1.完善机构设置，明确岗位职责。目前，部分企业并未设置专门的税收筹划部门或者岗位，但税收筹划工作离不开全员的参与，因此，企业一方面要结合自身情况设置专门的税收筹划部门或岗位，以此增强税收筹划工作的针对性，另一方面要强化岗位责任，明确企业管理者的责任，强化企业部门之间的协调工作。2.建立完善的税收筹划制度。一方面要建立完善的税收风险制度，将税务风险管理考核办法与风险管理制度的监督落实相结合，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，加强税务风险管理建设的整体推动，另一方面要强化税收风险评估建设。例如：聘请专门的中介机构对企业税收筹划工作进行评估，以排查较大的税务风险问题。3.加快推进公司财务信息化建设。信息化是企业财务工作的主要特点，通过构建财务信息化系统，能够加强对财务数据的全过程分析，这样可以在第一时间将财务数据应用到税收筹划体系中，避免出现非主观逃税漏税现象。

（三）增强企业各层工作人员的素质

企业管理者的素质直接决定了企业的发展情况，而企业管理者的管理水平直接影响了税收筹划能否顺利进行。作为企业管理者，要了解税收筹划对管理的重要意义，对企业未来的发展有着长远的眼光，树立重视生产、销售和财务管理的观念，是其必须具备的素质。企业可以通过建立专业的财务管理团队，积极吸纳资深的专业人才，加强对业务相关人员的培训，还可以通过聘请企业税务管理讲师进行演讲或派遣企业中资质较好的员工外出学习等方法对人才匮乏的现象加以改善，使企业员工能够不断提高自身素质，这样才能为企业的发展提供一支具备高素质人才的团队，从而帮助企业充分利用税收筹划的优惠政策，实现企业合理的税收规划。

（四）做好小微企业税收优惠政策的规划

对于小微企业，国家应给予一定的重视，政府各部门也要相互配合，统一思路，提高立法水平，扩大政策优惠范围，为小微企业的发展提供相对宽松的条件。另外，各地区应根据实际情况对相关政策法规进一步完善，对于不明晰的条款进行重新修订，简化审批程序。加大对小微企业的扶持，使其为国家的经济繁荣提供助力。除此之外，国家还可以通过多种渠道给予小微企业优惠政策，放宽对小微企业的税收优惠条件。

（五）优化税收优惠制度和方式

首先，因为区域的差异，我们对不同地区适用的是不同的优惠力度，针对这个问题，税务机关应制定一个统一的要求，只要符合该条件，无论属于哪个区域，都要给予相同的优惠激励。其次，虽然优惠政策针对的是高新技术企业，但也并没有涉及全部的高科技行业，所以我们可以扩大优惠政策的覆盖范围，如集成电路、医疗器械等产业，甚至是一些传统行业，这样也可以拓宽自主创新的发展道路。最后，因为高新技术企业大多是大型企业，所以我国给予了它们更多的关注，但近年来小微企业的发展也是十分迅猛的，所以我们要做到二者兼顾，给予小微企业更多的合理扶持，可以制定一套针对小微企业的专项政策，尽量多地带动高新技术产业的发展，提升我国在國际市场上的竞争力。

五、结语

政府出台的税收优惠政策，对小微企业的发展来说具有重要的作用，有利于激发小微企业的工作创新热情，为其发展创造更为优越的环境。另一方面，小微企业为解决社会就业问题创造了良好的环境，有助于推动社会和谐发展，为此，政府应加快完善小微企业税收优惠政策的相关立法体系，增强税收优惠政策的系统性，保障小微企业健康有序发展。

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