小微企业税收优惠政策实践与创新途径研究论述

摘 要：小微企业对于加强市场经济、实现创新等各个方面都具有十分中重要的作用，受金融危机的影响，对我国的企业也造化了一定的影响，各企业开始纷纷进行转型与升级。当前阶段，小微企业在其发展的过程中也存在一些风险，这就需要政府相关部门给予一定的支持。当前阶段，一些部门也陆续推出了一些专门针对小微企业的优惠政策，特别是在减免税收方面，然而在具体实现的过程中却没有体现出理想中的效果，为此，在税收政策的优惠广度和以及深度上还存在一定的发展空间。所以，为了实现小微企业的可持续发展，则务必要结合小微企业的发展现状以及税收政策的现状，积极吸收相关先进的经验，制定适合我国小微企业的税收政策。

关键词：小微企业；税收优惠政策；实践；创新

所谓小微企业即小型企业、微型企业等一些个体商户的统称，小微企业本身在市场灵活性以及创造力方面具有一定的优势，因此也和大企业之间形成了竞争以及互补的联系。但是，当前阶段的市场竞争愈发激烈，而小微企业的竞争优势又较弱，和一些规模以及市场占有率较大的企业相比，在竞争的过程中难免有失公平，在竞争的过程中小微企业一般会先受到市场波动以及经济危机的影响。与此同时，我国的财税制度内容设置以及实践时，因为行政忽视以及政企博弈等一些因素的影响，导致资源配置在小微企业中仍然具有马太效应，对于相关政策的普及范围小微企业通常是最后的对象。为了合理的优化这一现象，文章中针对小微企业税收优惠政策实践与创新，对其具体途径进行了分析。

一、小微企业发展概述

1.小微企业基本内涵

所谓小微企业主要包含了小型企业与微型企业，而“小微企业”这一概念是2011年由国家统计局等相关部门提出。与其同期提出的还包含了微型企业的具体划分标准，在我国实际情况的基础上，将我国的企业类型进行了全面的划分，在此基础上也有利于日后的管理，并且为企业相关的税收优惠政策实践提供了一定的基础。

2.小微企业对于我国经济的影响

根据相关的报道得知截止至2013年末，我国企业已经达到了约1600万，小微企业在其中占比近80%。若将个体工商户也列入其中，那么小微企业在其中的占比便可达到近95%。由此可见，在我国的经济发展中，小微企业已经逐渐成为其中十分必不可少的力量，同时也对我国的经济发展发挥了十分重要的意义。一方面，小微企业是支撑国民经济的主要力量。根据相关的调查截止至2013年，中小企业所创造的经济总额已经达到当年GDP总额的65%，其中小微企业的纳税金额也达到了总税收额的近50%，对我国经济的发展发挥了极为重要的作用。第二方面，小微企业有利于推动科技的创新。小微企业因为具有一定的灵活性，结合市场需求进行科技创新。第三方面，小微企业有利于促进市场中就业。现阶段市场中的劳动力在逐渐增多，劳动人口的就业现象对于我国的稳定发展也具有十分重要的影响，根据调查研究显示，我国的小微企帮助近1.5亿人解决了就业的问题，而新增的小微企业也成为现阶段促进就业的重要载体。

二、小微企业税收优惠政策现状与局限性

1.小微企业税收优惠政策现状

受社会发展的影响，小微企业在自身发展的同时，已经成为支撑我国经济的重要支柱，与此同时也成为活跃经济、促进就业的重要力量。但是因为小微企业的规模比较小，企业中的内控制度缺乏完善，以此便会提高企业对于外部政治与经济环境变化的敏感度。现阶段，由于企业受金融危机的影响，加之我国近年来产业转型升级，导致近年来的经济发展速度日渐缓慢，以此也对小微企业形成了一定的影响。当前阶段，小微企业的发展与其增长比例只有15%，余下85%对于小微企业而言很难实现快速的发展，除此之外，受一些大型企业的影响，小微企业在市场中也有失公平性。社会中的资源一般会倾向于大中型企业，在此基础上便会对小微企业的发展空间造成一定的影响。为此，结合当前阶段小微企业的发展状况，政府部门务必要积极采取措施，支持小微企业的发展。

2.小微企业税收优惠政策局限性

一方面，小微企业税收优惠政策局限性在于其系统性和稳定性缺乏优化与完善。现阶段，为了支持小微企业的在，政府部门逐渐推出了一些不同类型的优惠政策，然而针对当前状况而言，小微企业中的税收仍然缺乏统一性的税收优惠立法，因为小微企业存在分散性，导致在现行税法中一些关于小微企业的税收政策依然缺乏统一性质的法律模式，从而导致税收政策在实际落实的过程中不能进行统一的规定。另一方面在于所颁布的税收优惠政策在使用条件上和小微企业的实际需求不一致。当前阶段，所得税优惠政策的实施对象主要为以高新技术为主导的小微企业，然而针对当前阶段小微企业发展的状况分析，所得税优惠政策的实施对象多数为劳动密集型的企业。为此，在相关税收政策实施的过程中，只是有小部分的小微企业能够获得政策的优惠。

三、小微企业税收优惠政策实践与创新途径

1.小微企业税收优惠政策实践措施

（1）推行小企业统一税的政策

小微企业作为支撑我国经济的主要力量，当前阶段的发展要以将培育作为主要的工作重点，若与其他企业相同在税收方面没有具体的限制，那么当征管部门收税款时，那么将对税负的合理限定标准带来一定的影响，然而将税种进行合并，可以将税收的优惠进行量化处理，以更加直接的形式向企业传达。例如俄罗斯在小微企业的税收合并上便是将五税合并，在征收税款时只是征收小企业的统一税，并且是利用《税法典》这种法律形式对税款的征收进行规范。

（2）在小微企业中推行低税负

小微企业利用低税负的形式可以提高自身在市场中的竞争力，进而有利于推动自身的发展。以德国为例，首先德国作为经济大国，在小微企业的税收优惠政策上获得了一定的成就。德国在相关的法律中规定，企业的月销售额在小于17500欧元便可免征增值税，以此一来德国的多数中小企业全部实现增值税免征，而小微企业的所得税税率只有20%，较正常所得税税率相比低了约30个百分点。由此可以，小微企业中的税收优惠对于企业的发展等众多方面均具有较大的影响力，并且低税负的形式在覆盖面上也十分广泛。

（3）将纳税的期限延长

小微企业的发展需要时间作为支持，为此，小微企业在创立初期因为自身在盈利方面缺乏能力，在税收方面应该尽量少交，进而才能加强企业在市场中的竞争力。以英国的税法为例，在其相关的法律规定中，规定小微企业的固定资产可以通过资本折扣的形式进行摊销。通常小微企业中的资本折扣首年在设备的引进上占28%，但是小微企业在首年的资本折扣可以实现40%。为此，将纳税的期限延长，可以提高企业在市场中的竞争力，以此全面推动企业的发展。

（4）积极鼓励小微企业进行创新

企业的转型与升级需要创新观念作为支持，并且在此基础上推动我国经济的发展。积极鼓励小微企业进行创新，可以从以下几个方面着手：其一，为企业提供信贷，以此积极鼓励企业进行转型；其二，减免小型高新科技企业的所得税近20。除此之外，一些国家在小微企业鼓励创新上还推出了如下优惠政策：一方面为小微企业利用经营所获得投资，关于这一部分的投资便要按照19%征收所得税；另一方面，小微企业在研发投资大于上一年度，那么便可以免征50%的所得税等。

2.小微企业税收优惠政策创新途径

（1）加强税收优惠政策和企业法律政策制度的结合，完善税收优惠体系

在我国的相关法律中对小微企业发展进行了一定的规定，并且通过法律法规的形式对小微企业的发展提供了一定的支持，随后一些关于小微企业税收优惠的相关也逐渐实行，然而其形式依然较为松散，一般是以通知的方式对这一阶段的优惠进行规定，并且变化的速度较快。为此，中小企业可以以划分标准为基础，对中小企业的相关法律进行修订，补充关于小微企业中税收的相关优惠政策，全面加强企业中税收优惠政策和相关法律的结合，加强企业中税收优惠政策稳定性。对于具体税种，其中流转税可以在不同行业以及企业的具体规模的基础上进行分析，尤其是税收起征点规定；所得税优惠政策在普及上要全面扩大，将小微企业的界定标准以及工信部对于小微企业界定标准进行统一，进而保证小微企业都可以享受税收的优惠政策。除此之外，在税收优惠政策的制定上也需要对企业的发展时间进行充分的考虑，在此基础上建立完善、与企业的税收优惠政策制度相符合的政策，以此提高并保障小微企业的长久发展。

（2）完善企业中的税收优惠政策，减轻小微企业中的税负

其一，增值税。在小微企业的增值税方面，可以将现行的增值税销售额起征点更改为免征额，在此基础上提高税收优惠政策的普及范围，从基本上降低企业中的税负。针对现阶段企业中的销售额免征额的适用范围而言，只是局限在个人，大多数的小微企业在享受优惠政策上具有一定的困难性，为此，则可以扩大优惠政策的范围，使全部的小微企业均能够享受到政策的优惠。在增值税征管时可以将一般纳税人认定标准取消，针对有固定生产经营场所的企业，在会计核算制度完善的情况下，不管规模如何，均能够实行增值税抵扣制，以此便可以保证小微企业和其他企业之间的业务交往更为顺畅，使企业中的增值税抵扣制度更为优化。

其二，营业税。在小微企业的营业税方面，可以在原来的基础上将营业额的免征额提高，在现在物价的影响下，现行的营业税免征额依然比较高，尤其是对于发达地区而言，在提高免征额的基础上还要将起征点适用区域进行扩大，使小微企业都可以享受到政策的优惠。与此同时，全面拓展营改增范围，其一可以将税率降低；其二可以实现增值税的进项税抵扣，在此基础上杜绝重复征税的现象。

其三，企业所得税。在小微企业中，所实行的所得税减半征收政策在实践上仍然缺乏一定的效果，为此，则可以将小微企业中的所得税税率降低，现阶段我国税率的优惠幅度仅仅为5%，在小微企业中所推行的减半征收优惠政策，由于一些小微企业的账册缺乏完善，只是适用于核定征收的形式，为此在享受减半征收这一政策时便具有一定的困难性。以此同时，关于所得税的优惠，要全面提高小微企业在税收方面的优惠。对于所得税的征缴，可以将亏损弥补的范围扩大，其一可以将向后弥补时间的规定进行延长约8年，与此同时，也可以运用向前结转的形式，用之前企业的年度盈利弥补企业本年度的亏损，将往年缴纳的税额撤回，在此基础上便可以实现间接减免到直接帮扶的转变，同时也对企业的发展具有一定的推动作用，进而实现企业的转亏为盈。

（3）加强小微企业中征税管理服务观念，推动小微企业经营发展

小微企业中的内控制度与风险防范体系比较弱，只是依靠企业自身很难实现对经营环境的掌控，在正确决策方面也具有一定的难度，为此，小微企业中的财政部门要强化小微企业的引导作用，尤其是在税收规定的调节以及税收优惠政策几方面，在此基础上优化企业的经营水平。针对小微企业中存在的会计核算制度缺乏完善、会计人员岗位不完善等状况，企业中的税务部门要将纳税申报的具体流程简化，运用简易的方式征税，将会计报表的作用简化，针对刚刚创立不久的小微企业而言，税务部门要全面加快税务代理等相关行业发展速度，并且在适当的情况下给予一定的资金支持。

四、结束语

综上所述，文章中针对当前市场经济下，小微企业税收优惠政策实践与创新，首先论述了小微企业对于经济发展的影响，其此分析了当前阶段小微企业税收优惠政策的状况与局限性，在此基础上对其具体的途径进行了阐述，希望通过文章中的分析，能够全面实现小微企业的发展，从而进一步推动我国经济的不断发展。

参考文献：

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[2]靳霞.初探小微企业税收优惠政策实践与创新[J].中国乡镇企业会计，2016，04：79-80.

[3]安体富，杨金亮.促进小微企业发展的税收政策研究[J].经济与管理评论，2016，05：5-12.

作者简介：李俊仙（1977- ），女，汉族，内蒙古乌蒙四子王旗人，中国人民大学，在职研究生，研究方向：会计学