地铁施工项目业财融合现状研究

莫与勇

摘 要：本文对地铁施工项目的业财融合的现状进行分析，研究认为当前地铁施工项目的业财融合存在业财融合度不高、全面预算管理不到位、信息系统搭建不完善、财务人员有任务能力有待提升等问题，进而针对这些问题提出了针对性的建议，以促进地铁施工项目业财融合的效率。

关键词：地铁施工项目;财务管理;业财融合

随着我国城市化进程的加快，城市交通轨道建设的需求增加，但地铁施工项目的财务管理水平尚不够高。近年来国家关于工程建设项目的管理日益规范严谨，企业会计准则的修订完善、管理会计的应用，尤其是业财融合的兴起，为企业降本增效提供了新思路，给地铁施工项目的财务管理工作提供了进一步优化的方向和空间。

一、地铁施工项目的业财融合简述

1.地铁施工项目的特征

地铁施工项目的建设规模大，其资金需求动辄上百亿，工程建设周期长，原材料、机器设备、人力成本等价格受市场影响较大，因此地铁施工项目的财务管理是一项复杂而系统的工作，对于财务人员的要求较高，同时也要求财务人员与业务人员要有较高的配合度，才能增强财务管理工作的前瞻性。

地铁施工项目在各个阶段的财务风险的侧重点也有所不同。项目前期的投标工作中对于项目成本的低估和对项目收益的高估，加上一些不合理的低价投标行为，容易导致施工企业投标决策失误而承受巨大的损失。在合同签订阶段，可能存在筹资决策失误的风险，筹资方式、筹资渠道、筹资结构等方面的决策都深刻影响着企业财务风险。施工阶段，主要是成本管理、资金管理、施工质量与安全管理等方面可能存在风险，地铁施工项目的周期长，材料价格、技术设备、人力成本等费用存在波动，可能存在预算管理不力而引发的风险。竣工阶段主要是存在可能无法按约收回工程款的风险。

2.业财融合的概念

《管理会计基本指引》（财会〔2016〕10号）规定，单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。财务人员要从后端走到前端，业务人员积极配合财务人员，使得财务人员更加熟悉企业的运作情况，在财务目标的指引之下，促进企业资源优化配置、降低成本、提升利润，提高企业竞争力。可见，业财融合的实施需要各部门人员的积极配合与协调，增加企业管理工作的协同性。

3.地铁施工项目加强业财融合的意义

基于地铁施工项目建设规模大、建设工期长、财务风险具有阶段性特征的特点，地铁施工企业更需要加强财务管理，适应企业经营的特点与需求，适应宏观政策的要求。

首先是有利于地铁施工项目的财务风险控制与防范。业财融合要求财务人员向业务流程延伸，熟悉项目的经营运作，同时业务人员要积极配合财务人员，从项目前期投标到中期的建设再到后期的竣工决算，对财务工作进行全方位的动态管理，及时做出调整与优化，进而对财务风险做出预警与防范。

其次有利于促进资源的优化配置，降本增效。业财融合，财务人员深入到项目工程建设的各个环节中去，使财务人员更加了解工程项目各个方面、环节及阶段的资金需求及成本构成，对项目预算进行全面的管理，促进资源优化配置，在控制风险的情况下降本增效。

最后，有利于企业财务管理实现转型。在财务管理工作方面，业财融合则必然要对业务流程进行优化再造，在财务管理工作体系方面将会实现转型。此外，在财务人员专业素养方面，财务人员能够走到前端，融入业务，促进财务人员从原来的核算型转向业务型、融合型和专家型人才，能够更好地分工、分层次地开展财务工作，最终促进财务管理转型。

二、地铁施工项目业财融合的现状分析

1.业财融合度不高

业财融合度不高的原因，主要有以下几点。首先，业财融合在国内企业中的应用还没有得到普及，对于地铁施工企业来说缺乏较为系统全面的参考借鉴，且行业的差异也导致财务管理工作存在一定差异，地铁施工项目在业财融合方面仍处于探索发展阶段。其次，地铁施工项目的工程规模大、周期长，工程施工的工序、材料、技术等十分复杂，且不同的地铁施工项目也存在差异，因此财务与业务的融合尚需时日。最后，由于业财双方人员对于业财融合的认识还不统一，推进业财融合的积极性不高，且地铁施工项目所涉及的部门、业务众多，双方的配合度还没得到有效提升。综上所述，目前地铁施工项目的业财融合度还不够高。

2.全面预算管理不到位

首先从预算编制来看，由于地铁施工项目的材料、人工、设备等耗量大、流动性强，预算编制的工作量大，增加了预算编制的难度，财务人员未能与业务部门进行充分沟通从而导致其对施工项目的了解不充分，预算偏差较大。其次，从预算的执行管理来看，预算管理松懈，业财配合度不高，在项目实施的过程中各部门关于预算执行情况的反馈存在滞后性，信息的不对称性可能导致财务分析和预测的偏差。预算管理缺乏业财的有力配合，难以及时根据项目进展情况对预算做出调整，即难以充分利用业财融合的优势来配置资源。

3.信息系统不完善

業财融合的有效开展，需要业务部门和财务部门畅通沟通渠道，实现便捷的数据信息对接与交换以及实时共享，这就要求地铁施工企业搭建完善的信息系统，打通内部业务与财务甚至是企业与外部供应链的沟通渠道，将业财融合的理念及管理方式融入信息系统平台。但信息系统投入的成本较高，且系统建成后有维护运营的需求，因此目前大多数地铁施工企业的信息系统尚处于优化完善的过程当中，尚未为业财融合提供便捷的信息传递平台。

4.财务人员业务能力有待提高

地铁施工项目的财务管理工作要求财务人员具备较高的业务能力和职业素养，业财融合模式又进一步提高了对财务人员的要求。财务人员除了需要具备财务管理的专业知识外，还需要具备与业务部门的沟通协作能力，对外部市场、国家政策的快速反应能力以及较强的职业判断能力等。目前大部分财务人员尚未转变观念，工作内容侧重于财务核算方面，而对于如何融入业务、如何与业务人员达成良好的沟通协作，以及如何快速获取并利用信息做出专业的分析、预测、调整与规划，仍然存在不足之处。财务人员是推动业财融合的重要力量，因此当下还需着重加强财务人员业务能力的提升。

三、地铁施工项目实施业财融合的建议

1.增强业财融合意识，完善财务管理制度

地铁施工项目要实施业财融合，首先要增强业财融合意识，管理层要正确认识业财融合的内涵及意义，倡导开展业财融合，而业务部门也应当积极响应管理要求，积极参与到业财融合的工作当中。其次，要完善财务管理制度，主要是将业财融合的思想融入财务管理制度，对财务管理的业务流程进行优化调整，对财务管理的工作内容进行细化和完善。最后，由于财务部门与业务部门的工作目标不一致，对于业务部门来说，开展业财融合可能会增加他们的工作量。因此还要积极引导其他各部门人员参与到业财融合的实施当中，否则仅仅依靠财务部门仍然难以推动业财融合，甚至可能会影响双方工作的积极性。

2.基于业财融合思想完善全面预算管理

基于业财融合思想完善全面预算管理，首先要建立一套全面预算管理机制，从基层员工到业务部再到各系统部门，根据业财融合的理念对各部门有关预算工作的权、责、利进行合理分配，根据业财融合的内容和要求来完善预算编制、预算执行、预算考核的制度体系。其次，在预算编制工作方面，财务人员除了要对相关规范、标准进行解读，还需要深入一线，密切关注市场动向、政策变化及项目实施进度及其需求。再次，在预算执行方面，需要加强事中控制，密切关注各个责任中心的预算执行情况，对比实际耗用量和预算量，在保证工程质量的同时对预算进行合理控制，对出现偏差的情况及时做出合理调整。最后，是要对于预算的执行情况进行事后分析，定期组织财务部门和业务部门主要人员召开会议，对存在的问题进行分析总结，为后续的预算管理优化调整。

3.加快信息系统的搭建

业财融合不仅仅是要业务和财务的简单结合，中间还需要信息系统的支持。信息系统的搭建需要融入业财融合理念，要优化系统内的组织结构和流程设计，原有的“金字塔”式组织结构降低了信息传递的时效性，因此今后可以在系统设计方面优化信息传递的流程及权限，使业务能够流程化，缩短项目数据信息传递至财务部门的时间，财务部门能够及时地对信息进行分析，对工作当中的偏差进行调整，降低财务风险，为管理层分析决策提供更加准确有效的信息。此外，还要实现信息系统的集成化，例如实现采购、预算、会计核算等板块的信息集成，才能更好地对项目的实施情况进行动态监测，对预算及成本进行合理控制与管理。

4.加强财务人员业务能力培训

加强财务人员业务能力的培训，要加强财务人员在财务管理方面、业财融合相关以及工程相关知识的培训，增强财务人员的专业知识，使他们在财务工作当中能够具有更强的财务逻辑思维、财务分析与预测的能力，从基本的财务核算工作当中脱离出来，结合业财融合的相关知识，能够上升一个层次来考虑和开展财务工作。同时通过加强对工程相关知识的培训，财务人员能够更好地了解工程项目的基本内容及特点等，在熟练地掌握财务知识和工程相关知识，扩大了知识面之后，能够掌握一些与业务部门人员沟通的技巧，因此能夠提高财务人员与业务部门人员的沟通效率，增强双方的协作效率。

参考文献

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5.李妍丽.地铁施工企业全面预算管理研究.纳税，2018（36）.（责任编辑：刘海琳）