地震事业单位财务内部控制建设探析

左丽娟

摘 要：本文首先阐述了财务内部控制的重要性，分析地震事业单位财务内部控制存在的问题，并有针对性地提出解决这些问题的措施。通过健全和规范财务内部控制能够改善单位内部管理，提升单位公共服务水平，有效降低财务风险，提高财务管理效率，最终有利于职责的履行，以便更好促进单位的发展。

关键词：地震;事业单位;财务管理;内部控制建设

现阶段，随着国家对防震减灾事业越来越重视，社会和公众对地震局也有了一个全新的认识。在期待地震局能够提供快捷有效的服务、减轻地震灾害的同时，国家投入的地震事业经费也越来越多。如何管好用好这些资金、如何避免财务风险，降低资金问题造成的损失就成了地震事业单位财务部门的首要任务。通过建立健全各项财务和內部控制制度，能够有效降低财务风险，提高财务管理效率，以便更好促进地震事业单位的发展。

一、财务内部控制的重要性

地震事业单位存在的价值就是为社会提供地震公共服务，其提供公共服务的效率和效果直接影响职责履行的好坏。财务内部控制主要是针对单位财务管理存在的问题进行防控，将财务管理工作中出现财务风险的可能性降至最低，保障财务风险控制在一个合理的范围之内，进一步促进事业单位财务管理工作的规范化发展。

二、地震事业单位财务内部控制存在的主要问题

1.政府采购制度不健全，采购过程不规范

（1）未在国家采购制度的基础上出台自己单位的实施细则，有的单位虽然建立了细则，但涵盖的范围不全面，没有编制招标采购方式的流程，有些自采和小额零星采购没有相应的管理办法，也没有实行定点采购。

（2）有些采购人员混淆了采购方式，应该公开招标的没有进行公开招标，而采用了非公开招标的方式。

（3）采购过程也存在许多不规范的地方，政府采购的信息没有及时在媒体发布，邀请的评审专家跟供应商有利益冲突的没有进行回避，编写的评审报告不符合相关规定，签订的合同内容与公告的内容不符。

（4）采购验收不规范，付款审核不严。

（5）政府采购的档案资料管理不善。

2.国有资产管理有待加强

很多单位的固定资产账面每年只增不减，长期未进行过处置，但资产实物早已不存在了，造成账实不符，并且固定资产入账不及时，资产交付手续不全。固定资产存在超标准配置现象。固定资产出租未履行报批手续，应进行公开招标的没有进行公开招标。房屋产权不明确，有些房产账面上有，但是没有产权证，缺乏必要手续，有的还存在争议。固定资产结转不及时，存在账外资产。固定资产未进行定期盘点，资产处置不及时，该报废的没有履行相关手续。与下属单位的资产关系有待理顺。由于资产管理人员对自身工作重视程度不够，也限于专业知识的缺乏，造成固定资产缺乏严格的监管和合理的配置，造成资源浪费和国有资产损失。往来款长期挂账现象普遍存在，缺乏合理有效的核销凭证。

3.会计基础工作不规范

（1）会计核算水平有待提高。由于现阶段执行了政府会计制度，会计人员缺乏对会计制度的学习，造成对会计科目使用错误;与原来的事业单位会计制度进行衔接时，固定资产没有提折旧，无形资产没有提摊销，会计期初结转金额与原有账户金额不符。有些单位有差旅费报销超范围的现象，会议费、培训费超标准、超规模的现象也时有发生，缺乏事前计划和公示。会计人员审核把关不严，导致报销的票据不合规，报销手续不完备。调账随意性比较大，缺少必要依据。只注重会计核算，财务分析水平比较低。公务卡使用率较低，强制结算管理不严，造成大额现金交易情况的发生。

（2）会计人员兼职现象普遍存在。在地震局下属台站，由于人员编制的限制，会计人员身兼数职的现象很普遍。造成这种现象的原因，一方面是人员编制的限制，另一方面是台站的管理人员对财务工作不够重视，重业务轻财务，对财务工作的专业性了解不够。给财务人员安排太多的工作会降低财务工作效率，使他们无暇顾及本职工作，影响财务管理水平，增加财务风险，也不符合不相容岗位管理的规定，非常容易发生舞弊。

三、地震事业单位加强财务内部控制的措施

1.完善各项财务制度和管理办法，构建财务内部控制体系

（1）完善政府采购制度，严格执行相关规定。相关单位应尽快完善政府采购制度，加强政府采购管理，建立健全政府采购活动管理、验收管理等相关制度，明确相关岗位的职责权限，规范资金支出活动。政府采购的信息应当在相关媒体上及时向社会公开发布。政府采购活动中，采购人员及相关人员与供应商有利害关系的，必须予以回避。对采购人员加强培训，学习政府采购制度最新的管理规定，对采购活动形成的档案资料应与妥善保管，避免造成资料丢失毁损，导致采购业务无效、责任不清。

（2）完善国有资产管理制度，定期进行清查，往来款及时核销。编制具体的业务规范流程，明确岗位责任。工程竣工及时办理决算和入账手续，对有账无实物的资产按有关程序报批处置，每年至少对固定资产全面盘点一次，以切实保证资产的安全与完整。固定资产处置严格履行报批手续，需要公开招标的应进行公开招标。固定资产应按照相关规定配置，不得超标准、超规格。进一步理顺与下属单位的资产关系。对拨给下属单位作为投资的资产，应及时将资产拨付给相关下属单位，资产拨付后可以通过健全下属单位的资产管理制度来进行监督。同时制定相关的资产处置程序和办法，以利于及时进行报废资产的处理，避免已报废资产的长期挂账。

建立账龄分析制度和往来款催收制度，成立专门机构或责成专人负责对前欠往来款的清理工作，如果工作量大可以聘请有经验的会计师事务所协助完成。注重往来款的核销证据的合法性、有效性和健全性，完善往来款核销的手续，对确实无法收回的往来款，在取得充分、合理证据的情况下按有关规定进行处理。

（3）健全财务报销审核制度，及时修订和完善现有制度。严格按照国家的相关会计制度进行账务处理，加强会计基础工作管理。对照相关会计制度，严格会计科目的使用，完善各项报销手续，加强原始凭证的审核，杜绝白条入账现象，发票要素填写齐全方可报销。加大对现金使用的管理力度，强制公务卡结算，减少大额现金支出，降低资金使用风险。会计岗位分工要科学合理，责任要明确，严格执行不相容岗位分离制度和定期轮岗制度，杜绝会计人员兼职，以防止舞弊现象的发生。

2.加强会计及相关人才队伍建设

（1）加强培训，提高专业素质和水平。事业单位的财务内部控制的核心是财务人员，财务人员的综合能力素质对财务内部的控制管理有着很大的影响，加强财务人员对财务内部控制知识的学习，从观念上彻底改变财务人员的自我定位，從单位管理的角度去从事财务工作。

随着国家会计制度改革的速度加快，制度和管理办法也在不断更新，需要不断学习才能跟上步伐。学习和培训有多种形式，有单位组织的财务、资产和政府采购方面的培训，有中国地震局组织的专项业务培训，还有财政厅组织的会计人员继续教育，这些学习和培训都是针对性很强的，会计、资产管理和政府采购人员一定要积极参加并保证学习质量和效果。

（2）加强职业道德教育，增强会计人员集体观念和凝聚力。随着地震事业的蓬勃发展，地震系统也不再是人们眼中的清水衙门，地震系统内也出现了违规违纪的情况，甚至是触犯刑法的情况发生。这当中有单位领导也有会计人员。加强会计职业道德教育便成了当务之急。警示教育是很好的一种教育手段，通过观看违法人员犯罪的影片，听监狱服刑人员讲述犯罪过程，对心灵是一种震撼，为树立正确的人生价值观起到了警醒教育的作用，对工作树立高度负责的态度，增强集体观念和凝聚力。

四、结语

随着国家对防震减灾事业的重视，现在地震系统上级主管部门对各级地震系统的工作也越来越重视，而财务管理内部控制就是其中一项非常重要的工作。为了使各项工作更加规范，中国地震局每年都要对各省市地震局及下属单位进行专项财务稽查和巡视，提出问题和整改意见，帮助各单位提高财务管理水平。各单位通过内部控制制度体系建设，不断提高财务管理和各项业务水平，带动了地震速报、地震预警、灾后处置、地震安全性评价、活断层信息化服务等专项工作也取得了长足的进步，使地震局发挥越来越大的作用，产生更大的社会效益。

参考文献

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4.赵玉妍，寇鑫.事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析.中国管理信息化，2020（04）.

（责任编辑：王文龙）