内部控制视角下的招标公司现金流管理研究

淦婧

摘要：招标公司是一个以盈利为目的的经济组织，利润最大化是招标公司追求的经营目标。公司的现金流决定了公司的风险状况、盈利质量以及价值创造等。现金流比利润更能说明公司的收益情况，能够让管理者、债权人、投资人更能全面、充分地了解到公司的财务状况，通过公司的现金流能够真实地从量和质两个方面表现出公司的实际偿债能力，客观地反映出公司面临的财务风险。本文简要概述了招标公司在内部视角下现金流管理的重要性，对现阶段内部控制视角下招标公司现金流管理存在的问题进行深入分析，并在此基础上针对内部控制视角下招标公司现金流管理存在的问题进行了系统的论述分析。

关键词：内部控制视角;招标公司;现金流;现金流管理;财务状况

引言

现金是招标公司的重要资源，它对于招标公司来说就如血液对于生命体一样重要，招标公司的经营活动离不开现金的支持，只有加强对现金流的管理，才能提升招标公司的资金使用效率，也能有助于招标公司收益管理与内部风险管理之间的平衡，对于招标公司而言，市场的竞争相当激烈，在这样的情况下，招标公司更需要对现金流进行有效管理，确保公司经营发展的稳健正常。

一、内部控制视角下招标公司现金流管理的重要性

（一）管理现金流是防范风险的关键内容

招标公司对现金流进行管理，有利于招标公司能够准确地掌握自身的财务状况，公司可以根据财务状况进行优化配置，针对公司的资金链进行稳固，这样不仅能够使公司抵御各种财务风险，还可以为企业在经营过程中所需资金提供有力的保障。

（二）对现金流管理是公司资金效用最大化的关键

招标公司在经营过程中现金起着举足轻重的作用，因此，对现金进行管理是必不可少的，公司在现金流管理过程中，需要多方面考虑。例如：资金的风险防范、投资活动以及经营活动等。如果忽视资金使用过度重视风险管理，就容易对收益质量造成一定的影响，反之，忽视风险预防过度看重资金效益就容易导致财务危机。因此，在内部视角下对招标公司进行现金流管理，能够使三者之间得到平衡统一，有利于提高招标公司资金的使用效益。

（三）对现金流管理是企业实现长远发展的基本保障

招标公司发展过程中需要面临很多选择，例如扩大发展规模、开展投资等情况，招标公司在进行这些选择时资金是否充裕是首要考虑的主要问题之一。因此，招标公司对现金流进行管理，有利于公司在筹资活动、投资管理、经营活动之间制定资源配置方案，对招标公司的长远发展起着举足轻重的作用。

二、内部控制视角下的招标公司现金流管理存在的问题

（一）招标公司对现金流管理缺乏认识

现金流量管理是以公司在一段时间内现金流入流出情况为基础，分析公司在各项管理中对现金的使用，通过对现金流进行预测与计划、执行与控制、反馈和评价等手段促进企业价值最大化的一种全面系统的管理活动。虽然现金流管理对于公司的发展很重要，但是现阶段许多招标公司对现金流管理的重视程度往往不够，主要表现有以下几个方面：一是部分招标公司的管理层对现金流与盈利质量之间的关系认识不够准确，误以为利润和收入增长就代表了公司的经营成果，在设定公司目标时更多地偏向利润指标，过分追求资产总额和销售额。二是招标公司的资金利用率不高，对于闲散的资金缺乏集中管理，并且缺乏有效地保值、增值管理。三是招标公司的财务资金调控缺乏统一的标准，信息不流畅，导致招标公司管理层无法及时全面的掌握资金信息，导致对资金缺乏有效地控制、监督。

（二）招标公司对营运资金控制管理力度不足

招标公司的应付款管理方面受招标采购模式的影响，往往会出现账款账期缩短的问题，导致招标公司出现缩短账期现金流不足、延长账期利润受损的情况。缺乏现金流预警机制，导致资金链断裂。招标公司资金链断裂主要原因是规模扩张。由于招标公司在运营过程中资金不足导致财务危机的情况主要有以下几个方面：一是招标公司在扩大规模时速度过快，超过了公司财务资源所允许的量，导致在经营过程中资金不足。二是付款提前、收款延迟等情况造成资金的周转速度缓慢，这时，如果招标公司没有足够的现金或者是借款额度，存量资金无法满足招标公司日常生产经营的需要。三是招标公司的营运资金被占用，公司的资金流长期处于被占用状态，在短期内无法将营运的资金形成收益。

（三）招标公司的现金流管理缺乏全程控制

很多招标公司对于现金流的管理手段只注重事后分析，未注重全程控制，对现金流的管理缺乏事前预测安排、事中控制。许多招标公司在运营过程中做到了每月编制现金流量表。但在制定下期的现金预算表时，却缺乏对本期现金流量表的分析。公司的资金运行主要体现在分配、运用以及资金的筹集上面，招标公司的资金运行表现主要体现在资金的流入和流出。招标公司只有及时掌握资金的流动情况，才能确保资金的合理利用。而这些都需要招標公司做好事前预测安排、事中的监控以及事后的分析。只有将三者有机地统一起来，才能保障招标公司的正常运营，才能确保战略计划的有效开展。

（四）缺乏现金预算控制的质量

招标公司现金流管理预测主要是针对招标公司未来的筹资、生产经营和投资等所产生现金流的流向、结构、时间以及流程等进行预测，方便招标公司及时对现金流进行合理的安排和控制，协调公司的内部资源，进而提高现金流的利用率，为招标公司的发展提供良好的环境。目前，一些招标公司的领导对内部控制现金预算关注度不高，重视程度严重不够，导致其在企业没有得到很好的实施。如果单纯把现金预算工作交给财务部门，就没法保证现金预算工作达到战略目的，也无法将预算工作在其他部门得到实施。如果公司管理层缺乏前瞻性，则导致其缺乏应变措施。许多公司存在执行现金预算工作权责不明的现象，财务预算考核不严谨，没有和绩效与薪酬关联起来，对企业员工没有约束和激励的效果，均导致招标公司出现现金管理不力的现象。

（五）缺乏高素质的现金流管理队伍

企业的发展离不开企业文化，企业员工的建设也必须依赖于企业文化，现代企业的员工需要有良好的行为规范，员工不仅需要有凝聚力，更需要有共同的价值观，员工应具备良好的工作能力和素质。但目前，招标企业缺乏人才上配置，员工缺乏主观能动性，对企业文化参与度不高。管理层意识不到位，缺乏对员工的继续教育，导致企业的发展和员工素质的提升不匹配，严重阻碍了企业的发展。

三、内部控制视角下的招标公司现金流管理对策

（一）加强公司现金流向管理

招标公司现金流管理的最终目标是为公司创造最大价值，主要通过平衡现金流的收益性、增长性以及流动性实现。现金流是目前招标公司运营的第一要素，资金的充裕才能保证企业从市场上获得生产资料和劳动力，才能为企业的发展创造条件。因此，招标公司应树立正确的现金流管理理念，加强对现金流向的管理。招标公司加强现金流向管理可以设立现金池，设立现金池主要是指公司的现金余额转到一个主账户中，进、出款时都从主账户支付。建立公司的現金流主要有两个方面优点：一是对流入资金的集中管理，把外源融资改为内源融资，对利息起到优化作用，达到保值增值的效果。二是通过资金池的流出管理可以及时了解公司日常运营费用支出情况，科学合理发展规模。

（二）合理利用公司闲散资金

招标公司可以对闲散资金进行合理利用，避免大量资金的沉积。通过合理利用闲散资金获取利息，主要方式有两个方面：一是存款组合。公司可以将闲散资金存到银行，存款的方式主要有协定存款、通知存款、定期存款以及活期存款等，公司可以根据自身的情况将闲散资金进行存储，也可以将存款的方式进行有效组合，达到利益最大化。二是银债通。公司投资最普遍的投资工具就是“银债通”，这是一种债劵结算代理业务，公司法定代表人与银行签订债劵代理服务，银行为公司提供代理买卖债券、国外金融市场信息以及债劵回购融资等服务。“银债通”主要是以安全完善的债券托管结算体系为依托，公司委托的资金专款专用，投资的产品类型丰富并且相对比较安全。公司可以根据自身的风险偏好选择投资的产品。

（三）加强公司财务管理人员的现金管理意识

公司的财务管理人员是决定公司的现金能否合理流动的关键。因此，要加强财务管理人员的现金流管理意识，重视现金流量表的编制和分析，制定、关注现金流量的利润指标。定期开展公司现金管理会议，传达现金管理意识的重要性。财务管理人员应把握工作方向，以人为本。以智慧、能力、品德服务于企业，提高财务管理人员的水平。与此同时，在对公司发展状况进行分析时，需要将公司现金管理列入其中进行综合分析。

（四）合理开展现金流的预算管理

对公司现金的管理预测和计划是必不可少的一个环节，公司在预算过程中，就需要对未来的现金进行预测和预算，根据合理的预算才能制定出筹资方案、资金调度方案等。同时，通过对公司资金的统筹规划可以提高公司现金使用效率。公司在发展过程中资金起着举足轻重的作用，公司应把现金的预算工作作为财务工作的核心，对公司的现金预算进行实时监控分析。

（五）建立和完善现金流预警体系

招标公司要做好内控关键点的安排和现金流转的程序，就离不开现金预警体系。现金预警体系由财务风险分析机制、财务风险处置机制以及财务风险责任机制构成，在制定融资决策时起到超前的预见性作用，具有财务风险检测、诊断、评价、处理等功能。招标公司要能够及时地掌握国内外的汇率以及利率等融资市场信息，需要及时了解宏观经济和货币财政政策等政治环境因素。要加强与客户沟通，及时了解市场的需求，合理地预测公司融资的有利以及不利条件，找寻最佳的融资机会。

（六）加强现金流管理预算控制质量

招标公司的现金流管理预算控制异于企业预测。现金流管理预算应具有指令性、目标性、全程性、全员性以及全面性等特征。是集现金流预算计划、控制、实施为一体的管理活动总称。现金流管理预算不单是财务部门的职责，更应贯穿在招标公司各个部门，将现金流管理预算落到实处。招标公司在落实现金流管理时可将员工的绩效与企业预算相关联，企业管理层带动员工积极参与其中，定期对员工组织培训，提高员工的积极性。企业可以根据会计准则，将收付实现制改为全责发生制，对各项内容进行会计确认。招标公司应对预算执行的情况定期回顾，实行月度、季度检查，根据实施的数据找出存在的问题，为现金流管理提供数据支持，招标公司还可以设置阅读权限，让员工获取到预警信息，从而提高现金流预算整体的质量和效果。

结语

现金是现代企业财务管理的核心内容，现金管理是资产管理的核心，现金周转能力决定着招标公司的发展。现金管理能力往往是企业成败的关键。在目前，经济发展的新时期，招标公司面临日益复杂的市场环境，应加强现金流管理，保证公司资金链的完整性。提高公司的现金管理水平。加快招标公司现金的流速，侧重收益性的提高，对公司现金预算强化管理，加强对公司存货资金以及运营资金的管理，对资金管理的风险制定有效的措施，结合实际情况形成适合招标公司生存发展的组织结构，提高招标公司的现金的使用率和利用率，促进招标公司长久健康发展。

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