新时代国有企业经济责任审计的创新动力探析

摘要：新时代背景下，国家现代化建设进程的推进和国有企业自身发展战略都迫切需要国有企业对现有经济责任审计工作进行改革创新。本文通过对国有企业传统经济责任审计工作的总结，从国家治理体系和治理能力现代化建设，经济责任审计工作的战略地位，国有企业全程化、精细化管理等方面，探析了国有企业经济责任审计工作的创新动力。在此基础上，总结和展望了创新驱动下经济责任审计工作改革可能为国有企业发展带来的积极作用。

关键词：新时代;国有企业;经济责任审计;创新动力

在中国特色社会主义新时代背景下，党和国家赋予了经济责任审计工作更高的要求和更重的使命，新时代经济责任审计制度的进一步修订完善势在必行。其中，国有企业作为我国国民经济的中流砥柱，与国家国民经济命脉息息相关，其经济责任审计工作面临着尤为突出的发展需求和现实挑战。新时代国有企业经济责任审计工作迫切需要破旧革新，在不断变革中适应新形势、新要求以及新挑战。在此背景下，系统地辨识新时代国有企业经济责任审计创新的动力来源，对于精准把握新时代国有企业经济责任审计发展环境与方向具有重大理论意义与现实价值。

一、新时代国有企业经济责任审计的创新动力来源

基于新时代国有企业经济责任审计背景的分析，其创新动力既源于国家宏观层面的政策设计要求，也源于国有企业公司发展层面的现实需要;既是来自解决当前国有企业经济责任审计实践问题的迫切需求，也来自国有企业经济责任审计定位进行战略升级和未来革新的必然选择。

1.国家治理体系和治理能力现代化建设的必然需求

国有企业的发展与国家国民经济命脉休戚相关，是推进社会主义现代化建设的重要保障。因此，国有企业经济责任审计工作的创新发展，一直备受国家重视，是我国国有企业管理的重点内容，也是实现国家治理体系和治理能力现代化建设的具体体现。在党的十八届三中全会全面深化改革的战略目标中，审计全覆盖首次被提出。在党的十八届四中全会全面推进依法治国的角度出发，审计监督被党和国家监督体系纳入其中，明确了审计监督在国家审计中的重要地位。党的十九大以来，中央又明确提出全面依法治国和全面从严治党新战略，要求“改革审计管理体制”，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系。同时，中央办公室也出台了一系列针对国有企业经济责任审计工作的政策文件，对审计内容、资料提供、终止审计、审计结果运用范围、审计结果运用反馈等多个方面制定了详细的审计规定。

面对国家关于经济责任审计工作出台的一系列新制度、新规定，国有企业原有经济责任审计办法已不能满足国家对于经济责任审计工作提出的新要求。如何贯彻落实、主动创新经济责任审计工作，构成了当前国有企业面临的一项新的改革议题。与传统国有企业的经济责任审计模式相比，新的时代情势要求经济责任审计在传统着重监督功能和事后审计任务的基础上，不断建立健全审计体系，不断创新审计方式方法，使经济责任审计工作紧跟党和国家的发展政策方针开展，适应时代发展的需要，为国有企业的长效稳定发展保驾护航;同时，在保障党中央令行禁止、维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国、推进廉政建设等方面发挥重要作用，为国家治理体系和治理能力现代化提供坚实有力的支撑。

2.经济责任审计工作战略地位提升的强烈要求

在传统实践中，被审计对象对于经济责任审计工作存有天然的排斥感，认为审计工作是“抓小辫子”的行为。部分国有企业的管理层对于经济责任审计工作的重视程度较低，甚至出现个别抗拒现象，使得整个企业对于经济责任审计结果的重视程度相对较低，对审计结果的转化与利用还是停留在比较浅的层面上;同时企业也缺乏相应的使用指导或使用规范，使得不同审计结果转化和利用效果参差不齐。

经济责任审计工作是国家和企业为了适应社会主义经济发展的过程，而逐步建立起来的新形式监督模式。相比其他传统的审计方式，它在国有企业建设过程中缺乏稳固的地位根基，其发展过程缺少既往的经验积累可以参考，也缺乏国外的研究案例可以借鉴。因此，需要国有企业在党和国家的统一领导下，大胆创新、勇于开拓，集合时代命题与企业自身的发展情况，通过案例分析、同行交流等方式，探索迎合时代需求的经济责任审计理念、制度、方法和路径。同时引导企业及其员工人树立正确的理念，重新定位经济责任审计工作，完善审计政策的结构和内容;引导审计工作不断创新，开展服务于党和国家的建设需要，服务于企业的发展需要，服务于广大人民群众的切实生活需要，不断提升经济责任审计工作在国有企业经营发展过程中的战略地位，发挥经济责任审计工作对国有企业发展的战略性辅助功能作用。

3.国有企业全程化、精细化管理的集中体现

传统的国有企业经济责任审计工作在社会分工日趋精细化和规范化的背景下，缺乏全过程审计和精细化审计的概念，往往比较侧重事后审计任务，而决策、投资阶段的风险评估和风险预警，以及资源开发、配置等各业务环节和管理流程的监督和审计作用常常被忽略。然而，现实实践发现，决策失误、风险失控往往会给企业发展带来不可挽回的灾难，这种亡羊补牢式的审计方式容易造成经济责任审计的滞后性和被动性，成效极不显著。不仅如此，只侧重事后审计还容易导致“先离后审”的现象，即审计过程在责任领导人离任之后进行，或审计结果在责任领导人离任之后产生，使得审计结果与责任领导人的直接利益关系相脱节。审计结果与整改情况无法与被审计对象的考核、任免、奖惩相挂钩，对审计发现的违纪违法问题线索或其他事项也无法及时向被审计对象追责。因此，容易导致审计工作流于形式化，无法体现其应有的价值，降低审计工作的权威性。

因此，在国有企业高速发展的今天，创新传统经济责任审计方式和审计内容，主动地进行审计关口前移，在被审计对象的任前、任中和离任都开展经济责任审计活动，以及做到任前“重规范”、任中“重监督”、离任“重责任”，实行全方位、全覆盖监督，使经济责任审计贯穿任职、决策、资源开发、资源配置、业务、管理、任期等全方位全流程，将比传统被动的事后审计能够更好地发挥理想作用。也仅有实现事前计划——事中执行——事后反映的全環节审计流程，才能真正全覆盖发挥经济责任审计在企业精细化管理中的重要地位。

二、新时代国有企业经济责任审计创新动力的积极意蕴

国家层面上相关政策推动，国有企业自身经营管理、人才战略目标与现代化改革进程的需要，以及经济责任审计工作在国有企业中战略定位的升级等因素，都是推动国有企业经济责任审计工作不断创新的动力源泉。基于这些创新要素驱动的国有企业经济责任审计体系有望在新时代升级换代、提质增效，在精准瞄定国有企业发展定位的过程中，加速国有企业和我国经济的现代化建设进程。具体体现在以下几个方面：

1.有助于为国有企业经济责任审计全覆盖提供技术支持

借助专业的经济责任审计团队和现代化技术平台创新，能够推动国有企业经济责任审计实现全数据采集和全数据分析，确保审计工作的准确性和全覆盖。一方面，审计人员可以随时调取历史数据、实时数据，通过建立线上审计平台，对数据进行全面跟踪、梳理、整合和分析。通过对历史数据库信息的发掘，辨明以往存在的经济责任问题。另一方面，通过大数据平台的数据积累，审计人员可以对被审计对象进行长期跟踪审查。通过业务数据、财务数据、单位数据、行业数据等的综合对比和关联分析，结合现有的在线审计系统，同时对多位被审计对象开展日常化的动态监控和实时分析，实现高效监督。同时，审计人员还可以按照时间轴或事项对数据集进行分门别类，对被审计对象进行全方位无死角的立体监督。此外，审计部门、审计相关管理人员还可根据党和国家的发展战略方针，结合国有企业的实际经营和管理要求，建立相应的指标体系，及时调整分析模型，提高审计工作的时效性和准确性，扩大审计工作的广度和深度，从而实现多时空交互审计，使宏观审计和微观審计相结合，实现经济责任审计工作全覆盖。

2.可为国有企业经济责任审计成果的转化利用提供质量保障

一方面，国有企业通过审计工作与手机终端使用程序相互联动，有助于使审计工作从线下审计向“线上+线下”相结合的模式转变，减少审计工作的时空阻滞。同时，实现工作的全过程留痕，确保所有的审计材料和审计操作都有记录、可回溯、可供查证。这一举措不仅可以提高经济责任审计效率和审计质量，保证审计成果的时效性，还能为企业审计成果后期的转化和利用提供可靠的依据。另一方面，通过提高经济责任审计工作在国有企业中的战略地位，可以提高企业职工，特别是领导层干部对于经济责任审计成果转化的重视程度，形成自上而下的审计成果转化思想，营造经济责任审计结果为企业全员共有、共享财富的氛围。

3.有利于为国有企业的经营发展方向摆舵引航

国有企业经济责任审计工作的改革创新可以助推国有企业在正确的发展轨道上行稳致远。通过对国有企业贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署的监督和检查，可以确保企业发展的大方向与党和国家的要求相一致，推动国有企业的可持续发展。此外，通过审计人员专业审计知识、审计理论，现代化审计方法与现实审计情况相结合，发掘企业经营管理过程中未发生但可能潜在的问题因素，可以对企业的发展提出具有针对性的有效的分析、评价，并结合企业自身的特点提出具有建设性的意见，为国有企业的规范管理提供借鉴性报告，在其未真正转化为影响企业发展的问题之前，及时将其“扼杀在摇篮中”，帮助国有企业更好地规避风险，保证其正常的经营发展不偏离轨道。同时，通过对以往经济责任审计过程中报告记录、历史数据汇总与国有企业现实发展案例相比较，还可以总结出企业发展规律，寻找行业发展趋势，为企业未来的发展提供借鉴和启发。

三、结论

在理想与现实之间，往往还存在操作化水平、实现程度上的张力。新时代国有企业经济责任审计的创新动力能否转化为实实在在的创新成果，取决于国家、地方政府、国有企业领导以及相关责任部门等多元主体能否齐心合力破除体制机制障碍。在不乏内外动力的基础上找到科学、合理、有效的实践路径，构成未来新时代国有企业经济责任审计创新改革有待进一步深入探索的方向。

参考文献：

[1]康洋.我国经济责任审计法律中存在的问题及规范化建设研究[J].法制与经济，2017，（02）：97～98.

[2]田艳华.新常态下如何搞好基层审计工作[J].现代经济信息，2016，（07）：207～207.

[3]肖开银.刍议大数据技术实现审计全覆盖的路径[J].农村经济与科技，2018，29（16）：102～102.

[4]于丹.信息化环境下内部审计工作浅析[J].鞍山师范学院学报，2010，12（05）：11～13.

[5]李德胜，张成海，赵宏，等.信息化环境下的内部审计工作思路[J].中国内部审计，2008，（12）：66～67.

作者简介：

宋志波，供职于广东电网审计中心。