探讨经济新常态下我国中小企业税收优惠政策

夏同一

摘 要：本文从中小企业的概念入手，阐明中小企业在经济新常态下的具体发展现状，深入探究现阶段税收优惠政策的落实现状及其问题，最后分析如何完善中小企业税收优惠政策，希望对中小企业税收研究具有借鉴意义。

关键词：经济新常态  中小企业  税收优惠政策

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）07（a）--02

自我国提出“大众创业、万众创新”号召以来，中小企业在国家政策的支持下實现了飞速发展，有效增加了就业岗位，促进了科技创新，实现了社会经济的良好发展。在经历经济发展的调整期之后，我国进入经济新常态发展阶段，尤其是在改革开放大门不断敞开的背景下，我国企业发展面临着诸多的机遇和挑战。对于中小企业来说，其存在税收负担重、抗风险能力弱、融资困难等问题，需要国家在税收政策方面给予支持，也就是在不违背市场规律的准则下，对中小企业给予税收政策，使其扬长避短，能够在激烈的市场环境下健康发展。

1 中小企业的概念

近年来国家把减税降费作为税收工作的主题，使得大型企业和中小企业发展得到了巨大的实惠。中小企业相对于大中型企业而言，其区别主要根据中小企业划分标准，目前分为中型、小型、微型这三种类型。分析小微企业类型的界定标准，具体为：企业资产总额在5000万元内，业内从业人数少于300人，且企业年度纳税金额未超出300万元界限的企业。符合中小企业界定标准的企业，可以享受税收优惠政策，在税收政策方面对于工业企业要求资产总额不超过3000万元，其他企业类型不超过1000万元;在从业人数上来讲，工业企业人数不超过100人，其他企业人数在80人以内;从税收指标的角度讲，年度应缴纳税额不超过30万元，满足以上条件即划分为中小企业。作为中小企业，在增值税营业税、企业所得税、个人所得税等方面都享有一定的税收政策优惠。

2 经济新常态下我国中小企业的发展现状

经济新常态一词是习近平总书记在2014年根据我国经济发展阶段首次提出，经济新常态主要体现为以下三个方面：首先是增长速度变化，也就是说从经济的高速增长向中高速增长转变;其次体现为结构的调整，也就是从结果失衡向优化再平衡转变;最后是宏观政策的变化，也就是保持政策有力度，让经济从总量宽松向总量稳定转变。自从我国进入经济新常态以来，我国的经济总体增长速度放缓，这样我国的中小企业发展就存在一些问题，主要体现为营业额减少。为此国家不断出台相关政策，尤其是提供了一系列的税收优惠政策，让诸多中小企业保持良好的发展态势。在2019年我国推出了近2万亿的减税降费计划，在如此大规模减税降费的背景下，旨在减轻企业负担，激发市场活力，而企业所得税就是减税的重要内容，目标是实现对中小企业的放宽、免征、扣除。

3 当前我国中小企业享受的税收优惠政策

国家对中小企业制定税收优惠政策，主要是为了减轻企业和纳税人的税收负担，在我国税法中对一些纳税人在纳税方面予以一定优惠，如国家为带动部分地区经济发展，或鼓励地方企业发展，规定对部分企业进行税收部分、全部免除，或按照一定比例进行纳税款的返还，以期借助多种优惠措施来带动企业发展，这种税收调节手段相较于其他的方法显示出了一些优势和特点，首先体现为调节性强，税收的调节对象包括不同情况的纳税人，如果政府长期采用一种纳税方法，极易因税收方法过于刚性而影响到政策的具体落实。为促进纳税的执行，需在保证基本税收稳定落实的前提下，让税收政策具有一定的弹性，以此制定出相关的优惠政策，这样才能更好地适应经济形态的发展变化，让国家更好地进行宏观调控;其次体现在及时性，通过税收优惠政策可以让纳税人更好地享受国家的优惠，并且通过政策可以更好地落实下去，避免政策出现滞后的情况，让中小企业及时受益;最后体现在政策的灵活性，在市场经济环境下，我国中小企业面对着诸多不确定的外部环境，通过有效的税收优惠政策，可以让政府根据经济新常态对中小企业进行政策的调整，确保其政策的落实与当前经济发展形势相契合，在显著提升政府宏观调控效果的基础上，凸显出税收政策所具备的公正性、合理性特点。以所得税优惠为例，为带动中小企业发展，降低企业经营期间承受的纳税负担，对微小企业进行20%所得税的征收，为了鼓励向中小型高科技技术企业投资，创投企业向中高型技术企业股权投资，如果超过两年可以将投资额的70%抵扣所得税;从流转税的角度讲，为帮助中小金融机构营造良好的发展空间，对信用担保类型的中小企业，规定从事再担保取得的收入可以免征三年的营业税。

4 如何完善中小企业税收优惠政策

根据最新的税收政策规定2019年1月—2021年12月我国小微企业应缴纳所得税上限由100万提高至300万，如果应纳税额不足100万，按照25%减免计入应纳所得税额，并且按照20%的优惠税率计入企业所得税缴纳;如果应缴纳税额在100万～300万需要按照50%减免计入应纳所得税额，且按照20%的优惠税率计入企业所得税缴纳。具体的完善措施包括以下几方面。

（1）健全中小企业法律保护体系

对于中小企业的保护，我国仍与其他发达国家之间存在一定差异。目前国外诸多发达国家在税收法律方面，通过对相关政策制度的科学制定，促使中小企业的纳税优惠扶持有着完善的法律保障。而纵观我国目前法律体系的构建，其中针对中小企业的税收保护的规定、制度仍有待完善。所以，要想进一步促进税收优惠政策的完善，需重视对相关立法的完善，通过对中小企业法律保护体系的完善、优化，确保中小企业的发展可以得到法律支撑。在具体法律体系构建中，需以中、小、微企业的界定标准为依据，进行相关法律文件的制定与落实，为中小企业技术创新、人才培养、投融资政策的落实提供法律依据，推动中小企业税收优惠政策体系的完善构建。

（2）完善中小企业部分税收优惠政策

在中小企业的发展中，企业所得税、增值税以及营改增三个方面是当前需要解决的重要问题，首先从企业所得税方面来说，需要提供相关的优惠政策，企业所得税作为企业开展经营活动所征收的一个税种，其主要作用在于进行收入调节，为提升税收收入的弹性，可将累计税率应用于所得税，达到收入差距缩小的目的，提升我国社会收入分配合理性。同时，充分借鉴国外超额累进税率进行我国税率设计的合理优化，即依据对不同企业规模的分析，根据应纳所得税额进行税率的多个档次设置，确保中小企业可以从中受益;其次，加大对增值税相关优惠政策的完善与健全，立足于中小企业发展现状的分析，充分借助税收弹性方法的应用，以计税税率为主进行增值税相关优惠政策的完善与健全。具体而言，是指将正常税率应用于核算健全的中小企业，倘若中小企业核算未健全，可以放宽相关期限，使其规范财务制度，然后在限期内向税务机关申请6%的税率，并禁止对增值税专用发票的使用，若企业在规定的一年期限内仍未按照标准要求建账，则需强制进行17%的税率进行增值税征收。通过相关方法可以减少执法风险，同时也让中小企业财务管理更加规范，有利于中小企业向着健康的方向发展;最后是推进营改增的进程，当前营改增已成为我国进行税收调控的重要举措，在交通运输业、现代服务业、电信业、建筑业、金融业都采取了营改增，确保所有行业税负只减不增。

（3）健全中小企业纳税服务体系

纵观现阶段纳税服务体系的落实，尽管针对中小企业纳税的落实不断加大监控、管理力度，但是些许影响因素的存在，致使纳税监管开展仍存在不到位的问题，且尚存纳税成本过高的问题。为此首先需要国家建立专门服务机构，进行对中小企业的税收缴纳，目前国家已经在国税地税征收方面进行了调整，这样也使得我国中小企业发展的合法权益得到了保障，有利于国家税收政策的积极落实;其次，结合实际情况进行涉税审批服务的优化，落实事前、事中、事后检查监督机制，强调對相关优惠项目运作的规范化开展;最后需要对中小企业加强监督，减少违法情况的出现，近年来我国不断完善，征信体系对于中小企业来说，也需要积极打造诚信纳税体系，让中小企业依法纳税、诚信纳税，对于偷税漏税的情况需要加大打击力度，避免中小企业通过税收政策对国家利益造成破坏。此外，还需要加大宣传力度，让中小企业积极守法，营造良好的中小企业发展环境。

（4）规范中小企业的财务管理制度

当前我国部分中小企业中仍然存在财务管理制度不完善的问题，要想促进企业财务管理制度的进一步完善与优化，进行财务人员的培训指导至关重要，不仅需要提升其操作技能，同时还要积极引导诚信经营，不断提升中小企业财务管理水平，对于企业的财务管理人员来说，也需要主动了解国家税收方面的政策，进而提升办税效率。此外，中小企业内部也需要对财务管理人员加强培训，主要提升其职业道德和专业素质，进而避免中小企业与税务部门出现信息不对称的情况。

5 结语

综上所述，作为我国经济发展中核心力量，中小企业发展与我国经济水平的提升之间存在密切联系，而因中小企业本身受到抗风险能力小、融资困难等问题影响，需要在经济新常态下提供相关的税收优惠政策，这样才能有效减轻中小企业的负担，实现其健康发展，促进我国产业升级。

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