浅析中小民营企业财务内控存在的问题及对策

廖七林

摘 要：中小民营企业在激烈的市场竞争环境中面临各种风险，企业要将风险控制在企业可承受的范围之内，才有可能生存发展下去。要想控制风险，首先就要加强企业的内部控制。但是，目前很多中小民营企业在财务内控方面存在诸多问题。本文首先分析了中小民营企业加强财务内控的重要性，其次分析了中小民营企业财务内控存在的问题，最后提出了相应的解决措施，以期为中小民营企业财务内控的建立健全提供帮助。

关键词：中小民营企业  財务内控  作用  问题  措施

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）07（a）--02

1 中小民营企业加强财务内控管理制度的重要性

中小民营企业数量众多，数量占据我国企业总数量的百分之八九十以上，规模较小，从业人数和年营业收入都比较少，它们处于市场竞争弱势，但能带来大部分社会就业岗位，是国民经济不可或缺的经济组织。

自1978年改革开放以来，已有40余年。随着我国市场经济制度的完善和健全，以及国际化竞争的加剧，企业的成长环境发生了很大变化，面临的风险越来越多。财务内控管理制度是企业内部控制的重要组成部分，是社会经济发展到某一程度的必然产物，实施有效的财务内控制度，属于现代企业发展的前提和基础。它对企业经营活动的有序开展、确保企业各项经营目标的顺利实现、促进企业经营效益的提升等都具有显著的作用。因此，建立和完善与企业相适宜的财务内控管理制度，有利于中小民营企业降低经营风险和财务风险，规范财务和业务运作，有利于提高企业经营效率和经营成果，实现企业战略宏图。

2 中小民营企业财务内控存在的问题

2.1 企业治理结构不合理，内部控制环境差

很多中小民营企业是家族式的企业发展起来的，两权即（经营权和所有权）没有分离，没有形成股东会、董事会、监事会、高管合理相互制衡的三位一体的公司治理结构，股东老板直接参与经营管理。企业高层大多懂得销售或技术，而对财务内部控制认识不足，重视销售业务和技术层面，追求短期效益，部分企业高级管理层认为财务部门和审计部门就是做账、同税务局打交道的部门，这是导致财务内控管理不被重视的重要原因。由于治理结构不合理致使企业内部分工不明确、不相容职务未作分离或相互推诿扯皮等现象普遍存在。

2.2 财务内部控制制度不完善或者无法发挥有效作用

随着市场进一步放开，大众创业，大部分行业准入门槛降低，各行各业市场竞争日趋激烈，市场早已从卖方市场转向买方市场，中小民营工业企业的高层也意识到企业财务内部控制管理制度的重要性，并试图组建企业财务内部控制管理体系。部分中小民营工业企业聘请专业咨询机构构建自己企业的财务内控体系，或学习和借鉴国有企业、上市公司等大型企业的财务内部控制管理制度，这些内部控制体系形式上非常完美，具体执行时不尽如人意，流于形式，缺乏执行力，遇到阻力难以推进。监督及考核没有严格落实，财务内部控制管理制度变成了挂在墙上看，应付了事，形同虚设，发挥不出应有的作用。

2.3 缺乏有效的监督工具，企业业绩考核亦不到位

大多数中小民营企业没有设立审计部门或设立了审计部门但缺乏独立性，财务部门人员兼任审计人员的工作，甚至分管负责人既管理业务又管理企业财务内控，不相容职务未作分离，分管负责人兼有运动员和裁判员，又缺乏有效的监督工具，致使财务内部控制管理制度不合理，人治现象严重，审批流于形式，导致无法科学管理，舞弊现象层出不穷。企业也缺乏全面预算管理，认为预算只是高层的事情，使得企业业绩考核不够科学、客观，难以激发员工的积极性和企业创新文化。

2.4 财务人员专业素质较差，提供的财务信息无法满足需求

在大多数中小民营企业中，财务管理人员专业水平整体较低，没有很好地完成职业继续教育，很多属于“半路出家”的财务人员，财务人员的流动频繁，并未经过系统的专业学习和培养。导致中小民营企业财务基础工作不规范甚至混乱，会计的两项基本职能——核算与监督跟不上，财务报告数据可靠性存在问题，对管理和决策缺乏指导作用，甚至会误导财务报告的使用者。

2.5 业务与财务未能有效融合

中小民营企业的财务信息化程度比较低，只是单独的财务软件处理财务信息，没有ERP系统，财务管理与生产经营数据的管理未能有效融合。财务人员处理财务数据，而生产、业务人员处理生产业务数据，是隔离开的，造成各部门间信息传递沟通不通畅，业务与财务未能融合成有机的企业经营管理数据，不能及时有效地进行事前、事中过程控制，往往成为事后“诸葛亮”。

3 解决中小民营企业财务内控存在问题的措施

3.1 完善“三会一层”治理结构，发挥财务内控的管理作用

一个良好的现代企业，根据我国公司法，股东会、董事会、监事会和经营管理层（即“三会一层”）各自发挥应有的作用。健全中小民营企业财务内部控制管理制度，首先要强化企业股东会、董事会、高级经营管理层的风险意识，提高企业管理层的财务内部控制理念，“上梁正下梁不会歪”股东会和中高级经营管理层应以身作则，推进企业财务内部控制管理制度的设计、建立，在实际工作中进行强有力的推行、引导和落实财务内控管理工作，使得企业具备良好的财务内控环境。

建议中小民营企业要做好以下几个方面的工作：首先，要根据我国公司法等法律法规完善企业法人治理结构，明确“三会一层”各自的职责和权限，形成有效的分权管理和相互制衡的机制，保持各自的公正独立性。“三会一层”应不断学习财务知识和财务内控管理知识，能公正客观地执行落实企业财务内部控制管理制度。其次，要优化设置部门及岗位职责，坚持部门之间分工明确，不相容职务分离原则即制衡原则，形成独立协同与制衡管理。最后，要具有独立监督机构和考核部门，确保制度执行过程有事前、事中过程监督，公正考核结果，事后认真总结，维护财务内部控制管理制度的权威性，发挥财务内控管理作用，降低企业经营风险，甚至有效的管理风险，提升企业价值。

3.2 强化基础，确立和完善财务内部控制管理制度及流程

财务内部控制管理制度是由会计核算管理、资产管理、预算管理、成本管理、岗位职责管理、监督考核管理、财务风险评估及预警管理制度等组成一套有机的整体，形成体系。财务内部控制管理制度并非面面俱到，而是要根据自己企业的实际情况，尤其是中小民营企业要根据企业的规模、企业文化等诸多方面因素，参照《企业会计准则》《中华人民共和国会计法》《企业内部控制规范基本规范》等，从以下三个方面考虑完善有效的内部控制管理制度：首先，要体现控制原则，确保企业资产安全及数据真实可靠;其次，考虑设计财务内部控制管理制度的兼容性和可延伸性，制度设计就应与企业的组织及人员情况相适宜;最后，考虑成本效益及重要性原则，需要考虑到中小民营企业财务内部控制管理制度制定、执行带来的收益和成本，包括有形无形的收益和成本，也包括近期、中期、远期的收益和成本。

3.3 运用和实践全面预算管理和业绩考核措施，加强财务内部控制

全面预算管理和业绩考核在大型国有企业和上市公司里发挥着重要作用，然而在中小民营企业中体现为短板。因此，中小民营企业应加强预算管理，将全面预算管理作为企业的一项基本制度。全面预算管理就是要各部门全体员工参与进行预算的编制、跟踪、执行和评估，以全面预算管理作为公司管理的桥梁，全体职员参与落实预算各部门的责任，每个员工个人都有责任。

编制好预算，需配套相应的考核机制，每季度根据预算与实际业绩进行分析，可以通过举行季度分析会议，对完成预算或超额完成预算的部门和人员进行激励，而未完成预算的部门和人员，绩效将无法得到体现。全面预算和配套的考核绩效形成企业财务内部控制的重要内容，进而推进财务内控体系，使财务内部控制在企业经营管理中发挥重要作用。

3.4 加强培训，提高财务人员的业务水平

做好中小民营企业财务内部控制，除了要有好的内控环境和内控管理体系之外，还要有匹配的高素质人才，尤其是高素质的财务人员。提高财务人员的業务水平对财务内控具有重大的影响。企业可以从以下几个方面来提高财务人员的业务水平：第一，要形成学习交流的企业氛围，学习不光要学习财务知识，还要学习业务知识，成为既要懂财务也要懂得业务的财务管理人员。企业可以每年给财务人员一定的教育费用，根据各财务岗位的工作内容，有针对性地参加职业培训或参加相关职业资格、职称等考试，通过培训的人员，企业给予一定的物质或精神激励，让企业财务人员具有学习的动力和氛围;第二，企业要有好的人才培养政策和计划，让优秀的财务人员留在企业，财务人员的薪资水平不低于企业管理层的平均薪酬，避免财务人员的频繁流动;第三，财务人员的定期轮岗制度，由于长期在一个岗位上工作会养成惰性，财务人员可以每年进行一次轮岗，每次完成轮岗，业务能力可以进一步提升，知识掌握更加全面，做事效率也会提高。

3.5 提高企业信息化水平，加速业财融合

现代财务发展趋势是业务与财务会计融合，业务与财务数据既要存储安全也要充分共享。因此，企业可以提高信息化水平，加速企业业务与财务融合，使企业的资金管理系统、财务核算系统、生产管理系统、全面预算管理系统等融合起来，形成全员参与，线上审核费用报销单据、采购合同、销售合同、工程合同等，数据传递避免传统的纸质或邮件、QQ、微信传送，确保数据安全，每月定期自动化完成财务报表编制，提高财务人员的工作效率，财务人员可以从凭证编制的基础工作解放出来，将更多时间放在发现企业经营问题及提出解决问题的建议。业务数据与财务数据充分融合，预算数据采集和编制效率也大大提高，可以从传统的增量预算逐步转向零基础预算和增量预算相结合的预算体系，进一步强化中小民营企业财务内部控制。

4 结语

财务内部控制制度不完善可能给企业带来巨大风险，中小民营企业应有充分的意识，针对各自企业存在的财务内部控制中的短板和不足，企业应完善治理结构、全面预算管理、业绩考核、构建企业共享中心等一系列措施，摸索一套适宜中小民营企业的财务内部控制制度，并加以执行与落实，增强企业在市场上的竞争力，实现企业发展战略。

参考文献

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韩仙鹤.民营中小企业内部控制建设研究[J].中外企业家，2019（16）.

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