股份公司以规避涉税风险为导向的纳税筹划策略

李青平

摘要：股份公司纳税工作应根据政策和法律内容合法开展，增加公司收益。基于此，本文对股份公司纳税筹划风险产生的原因进行分析，并且根据风险因素提出纳税筹划策略，以期帮助股份公司顺利开展纳税筹划工作。

关键词：股份公司;涉税风险;纳税筹划

纳税筹划是一种合法的避税行为，企业利用纳税筹划可以获得相应收益，不仅有利于企业发展，也有利于国家宏观调控政策的实施，促进我国经济平稳发展。企业需使用好纳税筹划措施，响应国家政策号召增加企业收益。

股份公司纳税筹划风险产生的原因

1.政策因素影响企业纳税筹划

股份公司在政策允许的范围内，采用纳税筹划方法避税，是政府鼓励的一种行为。政府的政策性变动，将会影响企业的纳税筹划结果。

每个国家有各自的纳税优惠政策，同样的纳税筹划方法在本国使用合理，在其它国家就有可能触犯他国法律。因此需要企业分析不同国家和地区的政策法规，合理合法进行纳税筹划[1]。

2.税务行政执法偏差风险

通过分析股份公司纳税筹划的本质，该种行为是国家政策所允许的合法行为。但是从国家税务法方面分析，企业规避纳税在意图上已经违背立法的初衷。因此股份公司在保证纳税筹划合法性的同时，还要规避因税务执法不规范导致的纳税筹划风险。这种风险对企业危害性极大，一旦企业开展的纳税筹划被税务执法认定为偷税和漏税行为，不仅要补交税务款项，还会承受相应处罚，为企业带来经济损失。

3.税务筹划主观性风险

股份公司开展纳税筹划工作中，企业纳税人的主观意识判断也会影响纳税筹划效果。纳税人的主观判断主要包括对纳税筹划的认识、对相关法律的了解和对纳税条件的判断等。如果纳税筹划人员具备较高素质，可以准确对会计、法律和税收做出合理判断，纳税筹划的成功几率会相应增加。目前大多数企业的纳税人员对会计、财务、税收都没有充分地了解，因此加剧了企业纳税筹划的风险[2]。

股份公司以规避涉税风险为导向的纳税筹划措施

1.树立良好的纳税风险管理意识

意识决定行为，股份公司开展纳税筹划时只有对该方面内容有充分的认识，才会将风险管理视为核心工作防范纳税筹划可能带来的风险。而企业要建立良好的税收筹划风险意识，需要管理层认识到纳税筹划中存在的风险，并且在管理企业时以风险意识为导向，使风险意识在全部纳税筹划中发挥作用，以此减少纳税筹划失败带来的风险。在企业开展风险管理过程中，不仅需要领导对风险保持警觉，企业所有人员都需要认识到风险管理对企业发展的作用，所用员工都要参与到企业纳税筹划风险管理中。为实现该目标，企业可以开展相应的纳税筹划风险宣传教育，提高全体员工对纳税风险的认识，为公司开展纳税风险管理创造良好的环境，也为纳税筹划工作的落实创造条件。

2.促进纳税筹划职业水平的提高

在纳税筹划工作中，纳税筹划人的职业水平直接关系到纳税筹划的结果，因此在股份公司的日常管理过程中，需要对纳税筹划工作人员开展培训工作，以此提高职业水平。股份公司开展纳税筹划的硬件条件也影响到纳税筹划的结果，特别是信息技术的应用。比如纳税筹划工作需要应用信息化技术收集相应资料，保证资料的真实有效性。基于此，企业需投入硬件设施，建设相应的网络系统。为了规避风险，需要随时关注相应的政策变动，如果有最新政策，纳税筹划工作人员需及时分析，以此降低风险。本笔者供职的公司于2007年根据财政部国家税务总局财税[2004]36号文“财政部国家税务总局关于免征房产税城镇土地使用税的铁路运输企业范围及有关问题的通知”，申请并获得2001年至2003年的房产税税收优惠，涉及税款24.63万，为企业增加了收益。在2016年通过加强税收政策的学习与理解，充分享受国家税收优惠政策，带领港航公司财务部同事，主动与税务部门沟通、反复争取，成功办理港航公司境外项目零增值税税率备案，印尼苏拉威西镍铁工业园码头工程、秘鲁塔克纳港口工程经减免税费15万元。从上述两个纳税筹划的成功案例中得出结论：纳税筹划能否成功，和纳税人员较高的素质密不可分，同时还需要纳税筹划人员对相关政策充分了解，使用政策为公司赢得利润。

3.積极掌握优惠政策减少纳税成本

税收优惠作为税收制度一项基本要素，它的运用直接影响到纳税筹划工作的实施效果。纳税人通过税收优惠政策的运用，综合考虑各种情况，通过有效实施对策进行事先安排，提高纳税筹划的合理性。如笔者公司的“坦桑尼亚姆特瓦拉港口新增泊位工程”项目，属于向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务，适用增值税零税率。坦桑尼亚尚未与中国签订税收协议，故按15%进行预扣税，企业直接作为纳税人，就其境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。根据2017年10月版“国家税务总局国际税务司——走出去税收指引”相关案例分析：税收抵免分国不分项计算，“分国”对纳税筹划是一大难点。为开拓市场该项目目前期投入较大，并且公司在该国只有此项目，难以用该国的应纳税总额计算抵免预扣税，抱着质疑的态度，笔者和同仁查找资料共同研究，请教专管员和税政科等，最终明确“企业可选择不分国不分项”，这意味着坦桑尼亚项目150万的预扣款，可以全额在境外项目应交所得税中抵免。从本次纳税筹划的成功案例中可以得出，纳税筹划人员需要不断学习，应用先进的信息技术分析国家政策，根据国家政策内容，商讨相应的纳税筹划策略，以此减少风险，提高纳税筹划的成功率。同时，要想有效降低纳税筹划风险，企业纳税团队的合作是至关重要，分别寻找资料和从不同层面上进行研究，最终取得纳税筹划的成果。

4.加强股份公司对纳税筹划风险管理

股份公司在进行纳税筹划过程中，往往需要面临许多风险，而且这些风险具有不确定性。因此在企业开展纳税筹划过程中，要注重对风险的控制，采用强化措施减少风险的发生。企业可以通过对政策、信息和税收知识的掌握，根据对这些资料的分析采取有效措施，防止纳税筹划风险的发生。比如2019年笔者所在集团公司授权处理珠海分公司涉税事务。珠海分公司自2008年8月成立后未及时进行税务备案，已进入黑名单多年。解除黑名单需要补齐2008—2019年申报增值税及附加、个人所得税、房产税。笔者通过对税收政策的理解，了解到公司自1995年10月购买珠海房产一项，按自查补三年且免罚款的操作，最终以最小纳税成本完成操作，实缴税金2.2万元，节约纳税成本约26.45万元。从这个纳税筹划的成功案例中得出，企业纳税筹划面临多种风险，纳税筹划人员需要对这些不利的因素进行分析，采用合理措施规避风险，为企业增加收益。

结束语

股份公司的纳税筹划工作面临各种风险，为保证纳税筹划的顺利进行，需采取相应措施规避风险。另外，纳税筹划人员的专业素质对保证纳税筹划工作的顺利开展同样重要。

参考文献：

[1]邓柏竹.企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划研究[J].纳税，2019，13（32）：37+40.

[2]李丽霞.基于规避涉税风险导向的冶金企业纳税筹划研究[J].企业改革与管理，2019（17）：172+175.