浅谈国有企业财务战略中纳税策略的应用

张德建

摘 要 当前，企业发展虽然欣欣向荣，但也面临各种危机。其中，纳税方面的问题较为突出。纳税筹划对国有企业的发展有较大影响。本文从国有企业财务战略的角度出发，对纳税筹划工作展开具体探讨，分析财务战略与纳税筹划之间的关系，然后提出能够有效解决国有企业纳税筹划问题的相关策略，以此促进国有企业持续发展。

关键词 国有企业 财务战略 纳税筹划

国有企业在纳税筹划方面存在一定的不足，甚至部分国有企业的人员未能真正理解纳税筹划的具体含义，以致在纳税筹划方面缺乏前瞻性，使部分国有企业出现偷税、漏税的现象，或者将短期税负的减少作为纳税筹划的目标，影响了国有企业的长期利益。因此，如何在财务战略视角下具体实施纳税筹划就显得极为重要。

一、国有企业中财务战略与纳税筹划

（一）国有企业中财务战略的特征

国有企业中的财务战略是指在企业发展过程中，为了增强企业财务方面的优势，在对影响企业发展的内外部因素与资金流动进行有效分析之后，对企业进行长期性、全局性的一个规划。国有企业的财务战略一般具有全局性、长期性和创造性的特点。国有企业财务战略的制定要综合整个企业的资金流动，也就是投资、筹资以及经营活动中产生的现金流量，其应具有长远性和全局性的特征，要将企业发展的各项因素都考虑进去，从而真正制定一个有利于国有企业可持续发展的战略。国有企业财务战略一经制定就需要严格按照规定来实施，因为财务战略一经制定，将会在未来很长一段时间内对企业的财务活动产生重大影响，所以在制定国有企业的财务战略时，必须将所有因素都考虑进去，如资金流动状态、社会发展趋势、国家政策以及不断变化的市场竞争环境。国有企业中制定出来的财务战略对企业内部的财务活动具有导向作用，在财务战略制定出来后，企业内部的一切财务活动都要紧紧围绕这个战略来运行，企业内部的一切财务活动都需要以制定出的财务战略为导向;同时，此战略也将成为国有企业未来一段时间的财务活动的行动指南。在现在的市场经济环境下，财务活动不再是企业局部范围内的活动，财务活动往往关系着企业生产经营、并购重组、破产清算等。

（二）国有企业纳税筹划的含义

纳税筹划不是偷税、漏税、逃税，更不是违法行为。国有企业进行纳税筹划为的是能够有效避税、节税，从而减少成本支出，增加企业利益。国有企业内部实施纳税筹划实际上就是为了有效规避税收陷阱，以此减轻企业的负担。在国有企业中，对于公司的筹建、内部审计、财会体系的建立等都会用到纳税筹划;同样，就算是注销公司，如果能够合理地进行纳税筹划，也能起到减少注销公司所耗费的资金成本。对于并购重组工作而言，良好的纳税筹划方案如果得到了有效实施与贯彻，将会节约很大一部分的并购重组成本。国有企业如果能够制定出一个良好的纳税筹划方案，对国有企业的发展建设也会起到较大的帮助。

（三）财务战略与纳税筹划之间的关系

财务战略对企业内部的财务活动具有统筹全局的作用，纳税筹划也只有在财务战略的领导下才能有效发挥作用。国有企业中财务战略决定着纳税筹划活动的具体方向和实施力度，同样，纳税筹划也影响着企业财务战略的制定，但绝不是起着决定性作用的。财务战略的制定需要考虑国有企业发展的各个因素，如企业内部财务问题、经营策划问题、外部市场因素以及国家发展政策等。因此，企业在考虑在制定相关的经营措施时，是否要开展某项经营活动，往往都是从企业发展的整体战略目标出发，而不是单纯地考虑纳税筹划。当然，这并不是说纳税筹划对企业发展的影响力度不大，而是指其不是企业发展的首要目标。首先要明白，企业存在的根本性質是盈利，企业是一个营利性组织，企业的发展建设需要大量的资金，更需要为投资者、经营者带来丰厚的利润。纳税筹划是企业为了减少税款，减少不必要的支出，在某种意义上来说增加了企业利润。纳税筹划涉及企业内部财务与公司发展的多个方面，包括财会人员、公司筹划意识的建立、内部信息沟通交流机制，甚至是企业之间的并购重组、破产清算等。因此，纳税筹划对于企业发展而言具有极为重要的作用，财务战略的制定也必须考虑纳税筹划对企业发展的重要性。只有合理调整两者之间的关系，财务战略的制定考虑到纳税筹划，而纳税筹划的实施要在企业财务战略的领导下，才能真正保证为企业创造价值。

二、国有企业财务战略中纳税策略的具体运用

（一）优化资本结构

优化资本结构是国有企业发展的重要战略之一，良好的资本结构可以保证企业持续发展。良好的资本结构对国有企业的资金流动有极大的帮助。这主要体现在财务杠杆效应上，通过对企业内部资产结构中的负债比率进行有效调节，以此推动企业对资本的合理运作。税收是影响国有企业资本结构的一个重要因素。税收政策的改变将会在很大程度上影响企业的发展，如果国有企业对税收政策的变化没有采取很好的应对措施，那么企业将遭受到因税收政策的变化而带来的一系列财务风险，最终可能导致企业利润的流失。纳税筹划过程中，需要考虑到财务风险因素，资本结构的优化也需要采用正确的纳税筹划方案，然后还要将此方案有效落实下去。资本结构是企业长期负债与权益资本的比例，是企业融资的结果，如何在国有企业财务战略视角下优化资本结构，通常可以采取每股收益无差别点法、资本成本比较法等，主要就是对国有企业的负债、资产、所有者权益等进行准确的计算，确定负债、资产、所有者权益之间的一系列比例，然后通过财务杠杆来适当调节企业内部的资产、负债、所有者权益的占比，使企业资金可以有效流通，为企业创造收益。在这个过程中，所涉及的具体的执行方法一定要在国有企业制定的财务战略的领导下统一实施，尤其要注意税收这一块的内容。因为国家关于税收方面的政策一直在变动，持续更新，所以在对国有企业实行资本结构优化措施时，一定要关注不断更新的税收政策。

（二）并购重组战略

随着企业的发展壮大，企业想要获得更多的利润，想要进一步扩大企业规模，那么并购重组战略将是一个很好的选择。国有企业在发展的过程中都会遇到并购重组的机遇，如何把握这个机遇，有效地对企业资产进行合理的并购重组，就成了当下国有企业财务战略制定中的一个重点。在并购重组中，纳税筹划内容一般包括税收政策的地方差异以及亏损递延条款。对于前者来说，需要国有企业有效利用税收优惠的地方差异，然后在并购重组中选择低税区来进行利润的转移，从而降低国有企业的整体税负。对于后面这一种情况，国有企业需要兼并有累计亏损的企业，通过亏损递延条款的具体内容来进行合乎情理的纳税筹划，通过对递延条款的有效解读，来降低企业需要支出的所得税额，从而在一定程度上为企业谋取利益。并购重组应分为两个方面，也就是并购的公司和被并购的公司这两个方面。被并购吸收的这个企业，原来的法人资格被取消，重新融入合并方，成为其中的一员。对于被并购的一方，如果与并购方合并到一起，那么就需要依法注销原来的旧公司，而这一方面仍然涉及一些税务问题，这就需要企业中的相关纳税人依法办理注销业务，结合国家并购重组政策，合理地减少税务方面的支出。

三、结语

我国税收政策随着国家经济发展、社会形式的变化，也一直在作相应的调整。对于国有企业而言，想要取得进一步发展，就必须从战略视角来对企业内部的纳税筹划方案进行调整，纳税方案的制定和实施一定要确保在财务战略的统筹下进行。唯有如此，才可使国有企业健康持续发展。

（作者单位为江苏东部高速公路管理有限公司）

参考文献

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