关于国企内部控制问题的探讨

于晓兰

【摘要】近些年来，我国国有企业为了适应市场发展，增强自身竞争力，开始改进企业制度，但其受多方面因素影响，风险承担能力有限。为合理化国企内部改革的诸多问题，本文立足当前国企内部控制，提出构建科学、可行的新策略，旨在为国有企业可持续发展奠定基础。

【关键词】国企  内部控制  问题

随着现代化企业改革的不断深入，面对日趋激烈的市场竞争，我国国有企业在国民经济中的控制力和影响力有所变化，为了适应市场发展，建立国有企业现代化制度有其必要性。在我国财政部《企业内部控制制度规范》要求下，国有企业需建立、执行内部控制制度，以更好地适应市场的发展，提高其风险承担能力，全面地实现企业内部的改革和转型，这对国有企业改革有重要作用。

一、当前国企内部控制的现状分析

（一）内部控制基础薄弱

国有企业要增强自身竞争力，实现可持续发展，就需要不断适应新时期新变化，但是自改革开放40年来，国有企业淡化了经济活动内部的控制机构，无法积极适应新时期外界环境，企业运营的稳定性和秩序性也有所动摇。从我国计划经济转轨市场经的过程中，经济权利下放，计划经济体制僵化，尚未构建科学、可行的内部控制机制，缺乏刚性执行力。

（二）内控风险意识淡漠

从本质上看，国有企业应建立、执行内部控制制度可以提高会计信息质量，对降低财务风险有重要作用。但是，我国个别国有企业由于领导重视不足，很少关注风险对经营的影响，再加上内控人才缺失，使得国有企业出现由兴转衰的迹象，综合实力也大不如从前，也造成国有企业内部控制中存在诸多亟待解决的问题。

（三）内控结构不健全

鉴于历史原因，从我国国有企业建立到如今，很多国企转制的上市公司，都存在着产权关系不明朗、全责不清晰的迹象，在国企实际内控管理结构中，呈现出明显的内部人控制，甚至有些国企独立董事、董事会权利受控，对内控结构认识未能与市场经济的认识同步，定制了很多制度，在实际执行时，形同虚设，造成内控结构无法控制的局面。

二、加强国有企业内部控制建设的措施探析

（一）优化国企内部控制环境

国企内控环境的好坏直接影响制度贯彻和实施，也影響着内控制度的执行和落实。要想做到国企内控环境优化，首先要完善企业治理机构。对很多国企来说，股权结构的合理化为公司治理结构奠定基础，从股权分置改革上实现股权结构合理化，消除内控人为控制的影响，然后完善公司治理机制，发挥董事会、独立董事和监事会的职能作用。从内控管理风格和管理理念上开始重视应对风险能力，重视内控管理层的筛选，不断地优化企业资源配置，注重长期发展理念，合理控制风险。

（二）组织有效的控制活动

国有企业的内部控制是全过程动态控制，内控是覆盖全企业的各阶层、各职能，并在组织内控活动时，贯穿于经营管理的整个流程。这就要求国有企业根据自身的情况，重视控制环境和控制活动实施内部控制的两个重要环节，建立合理的内控制度，根据企业文化树立“以人为本”的企业理念，采取适当的控制方法，纵观全局，做好控制环境建设，以达到企业的内控目标。有效的控制活动需要针对国有企业的下营业务，坚定正确地控制方法，确保在内控活动实施时职责分离，做好会计系统控制、预算控制、实物控制、内部报告控制、信息技术控制、业绩评价等，保证企业向良好方向发展，按照经营规模、管理模式和业务特点制订内控目标，选择关键控制点和控制环节进行控制，抓住关键，使企业内部控制发挥应得的效果。

（三）建立风险评估机制

目前，大部分国有企业都存在成本控制和预算达不到企业发展要求，战略的有效执行、财务收支的真实合法也无法保质保量，再加上缺乏相关的激励和约束政策，难以发挥国有企业内部控制的有效性。因此，建立健全企业的内部控制机制，重视国有企业风险评估机制的建立也很重要，从成本控制到预算预估制度，从企业管理层下到基层员工之间，都需要建立责任分配制度。为了风险评估机制的合理实施，要从制度上做到企业内部管理控制的循序渐进，确保在实施后达到有效结果，让国有企业的经营发展和生产、销售、财务环环相扣。通过对经营管理活动等各个层面建立风险评估机制，从源头加强风险控制，国有企业上下一体进行全面风险管理，从而控制风险。

（四）建立内部控制评价体系

国有企业的内部控制关系着其经营管理水平的高低，要想提高企业管理水平，加快经济效益提升，就必须要重视国有企业内部控制评价体系建立，从组织架构、发展战略、资金活动、资产管理、全面预算等环节加强管理，让参与评价的每个人员在充分了解业务基础上，利用财务、企业管理、计算机、法律等复合知识的优势，在现代化企业内控理念下，对企业全员上下进行分析、协调和沟通，掌握企业内部控制制度体系的完整性，建立健全、有效的内部控制评价体系，内部控制评价可以发挥其专家咨询的作用，从整体大局上促使治理机制得到持续改进完善，只有控制制度的制定、执行和评价三位一体，增强内控评价时效性，保证企业依法合规经营。才能实现内控目标，更好地服务国企经营和发展。

三、结语

总而言之，国有企业的内控建设虽不能一蹴而就，但在我国国有企业的重视下，从理念到执行上进行科学、系统的贯彻与落实，充分利用国有企业内控的力量，积极开展对国有企业业务经营和未来发展方向的指导，加强和改进国有企业内控制度建设，实现“促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大”这一时代目标，保障国有企业经营活动和内部控制的合法性和有效性，促进其健康可持续发展。

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