基于新制度下内部控制视角的高校经济合同管理研究

徐爱芳

摘要：高校基于内部控制视角加强经济合同管理，有助于推进依法治校，推进高校的治理能力现代化，满足高校内部控制建设需求，顺利实施政府会计制度。而当前高校在进行经济合同管理期间，还存在诸多不足和缺陷，整体管理水平有待提高。基于此，本文深入分析高校经济合同管理现状，并结合相关问题，探讨基于内部控制视角的高校经济合同管理策略，为相关管理部门提供一定参考。

关键词：内部控制;高校;经济合同;合同管理

高校经济合同管理直接影响着高校经济活动运行的规范性和有效性，从内部控制视角加强高校经济合同管理，对促进高校健康持续发展具有重要作用。但目前高校在进行经济合同管理过程中，缺乏良好的内部控制意识，合同管理体系也不够完善，甚至一些高校没有对经济合同实现归口管理，经济合同的签订和执行过程缺乏严谨性和有力监督，信息化管理水平也有待提高，严重影响着经济合同管理成效。因此，有必要对内部控制视角下的高校经济合同管理进行深入研究。

一、高校经济合同管理要点

1.对业务范围进行梳理

高校开展经济合同管理过程中，其涉及的业务主要是指经济收入、经济支出的相关行为。立足业务范围角度分析，其主要涵盖了货物交易、服务交易、建筑工程设计、工程施工、款项结算等由管理部门所认定要求必须签订经济合同的相关业务。立足高校部门范围角度分析，其主要涵盖了协作部门、管理部门以及责任部门等。高校要充分加强经济合同管理，就要对业务范围进行准确梳理。

2.制定控制目标

高校开展各项经济合同管理工作均需要围绕一定目标进行，并对经济合同签订、执行以及审批等环节涉及的要求和程序明确管理。另外，要按照一定周期对经济合同管理中的薄弱环节进行评定，针对性采取有效措施加以优化。

3.清晰确定审批权限

高校进行经济合同管理过程中会涉及非常多的内容，且内容种类较为繁杂，实际管理工作为实现针对性管理，通常按照金额或合同种类划分成一般合同、重要合同、重大合同。经济合同种类不同，其相应的审批权限也会有所差异。合同审批期间涉及的关键审批责任人有校长、副校长、财务处长、法规处处长等，由于这其中牵涉多个人员，为了保证经济合同高效管理，要明确地把经济合同管理涉及的签署、调查、谈判以及结算审批等工作细化到具体的负责人身上，在审批权限清晰明了基礎上，促进经济合同管理工作有序开展。

4.全面识别风险点，加强风险控制

经济合同管理过程中存在着诸多客观风险和主观风险，高校在对经济风险进行管理过程中，要科学制定业务环节和条理化的业务流程，细化业务内容，全面考虑各项制度执行力度、各岗位职责权限明确性、业务流程审核制度规范性以及不相容岗位分离等情况。同时，在经济合同管理期间要注意专门建立风险评估小组，联合定量、定性方式对各种风险出现概率进行判断，科学分析发生有关风险会对高校后期发展产生怎样的影响，针对性地制定有效应对策略。

二、高校经济合同管理现状

1.缺乏良好的内控意识

高校在管理经济合同过程中，思想缺乏足够重视，觉得经济合同只是学校有关经济业务活动当中涉及的一种书面证明，未深刻理解经济合同的重要意义。在实际管理期间，缺乏良好的内控意识，也不积极通过内控管理强化经济合同管理，各项合同管理事项没有严格按照高校内部控制相关规范开展，甚至一些高校在开展一些经济业务的时候淡漠法律，或碍于情面不进行书面合同签订，或者签订的合同流于形式，合同内容不够严谨，导致高校财务管理及经济运行存在较大的潜在风险。

2.缺乏完善的合同管理体系

高校合同管理是一项系统性工程，合同内容比较复杂，管理工作点多面广，涉及多个管理层级和管理部门，业务范围也比较广。而一些高校没有针对经济合同健全地制定全过程管理制度，相关运行机制和管理体制还不够完善。部分学校没有专门针对合同管理组织相关机构，很多合同管理办法不够完善，未能根据实际情况进行及时修订，致使很多制度内容只是对合同管理的宏观性指导，缺乏具体操作意见和规范要求。目前很多高校针对经济合同管理在归档保存、合同运行管理、管理人员配备、监督检查、签订授权机制、岗位职责划分、组织领导以及部门设置等方面均存在一定缺陷，难以保证合同管理效果。

3.经济合同未实现归口管理

所谓归口管理，指的是基于内部授权审批控制和不相容岗位相互分离制度，将不同类型的经济业务合同实现合理化分类，各个类别的合同由不同部门进行管理，相应的管理职能部门即为归口管理部门。但当前大多高校都没有合理地制定经济合同归口管理机制，也没有合理建立相应归口管理部门，各类经济合同缺乏分类管理。由于高校没有合理地对经济合同进行归口管理，所以合同管理现状比较散乱，很难进行汇总和统计，期间对经济合同的归档保管、调阅查阅以及监督检查均存在不足，相关管理部门对高校经济合同实际订立情况以及具体执行效果很难实现全面把握。

4.经济合同的执行缺乏监管

高效经济合同的执行过程属于一个动态过程，很多高校在合同执行期间没有专门安排有关部门与管理人员对合同执行情况进行动态监管，通常只有经办人员以及执行部门关注合同具体履行情况，而合同协管部门、归口管理部门和主管部门相互之间沟通较少，缺乏有效的相互监管。大多高校的合同归口管理部门不能实时监管合同执行情况，财务部门对合同收支预算具体执行进度缺乏有效控制，而高校纪检部门和审计部门则对合同执行缺乏动态监督和跟踪审计。

5.合同管理信息系统有待更新

当前很多高校虽然也积极地通过信息化系统进行合同管理，但是相应的信息系统较为落后，缺乏及时更新，有的只是在OA上进行合同流转，大部分还要以手工形式进行合同办理。合同的传阅也几乎都是纸质传阅，工作效率相对低下，各部门之间难以顺畅的沟通和传递合同信息。一些高校的财务系统和合同管理系统未建立关联，不能对合同信息实现共享，高效经济合同管理工作难以保障相关经济活动维持正常运行状态，也无法满足多校区管理需求。由于经济合同信息过于碎片化，管理滞后，财务部门不能准确、及时地对经济业务进行计量和确认工作，对高校执行政府会计制度也产生一定影响。

三、基于内部控制视角的高校经济合同管理对策

1.合同管理要树立正确的内部控制意识

高校要基于内部控制加强经济合同管理，首先要树立正确的内部控制意识。相关管理人员在实际管理中，要增强法律观念和责任担当意识，及时更新现代化管理理念。高校管理层要加强内部控制宣传教育，在高校内部营造良好的内部控制管理氛围，保证经济合同管理和内部控制工作两者具有适应性、制衡性、重要性和全面性，通过有效的内部控制手段，强化经济合同管理效果。

2.健全地制定经济合同管理体制

要对高校经济合同加强内部控制，就要基于高校实际情况，依据内部控制相关制度建设需求，健全地制定经济合同管理體制。高校要合理组织合同管理领导小组，组长由校长担任，小组成员涵盖纪检、审计、招标、财务、法律事务等部门负责人，全面、统一地对高校经济合同管理工作进行领导、规划和组织。将高校法律事务办公室当作合同管理主管部门，并负责建设高校合同管理相关规章制度。

3.对经济合同进行归口管理

高校在对经济合同实现管理期间，要基于内部控制相关要求，合理划分经济合同相应归口管理部门，对高校经济合同实现分类管理。归口管理部门要对经济合同相关条款进行严格审核，所有合同签订事务都要经归口管理监管。通过经济合同的归口管理，提升合同管理效率化、规范化和专业化程度。

4.对经济合同实现全过程监督

高校经济合同管理具有一定动态属性，要加强跟踪监督和管理，确保每个合同管理环节都有指定人员进行动态化管理，尤其要跟踪监控重大、重点经济合同实际执行情况。合同执行部门有关人员要对合同执行进度进行跟踪管理，与合作方保持密切联系，对物流动向实时关注，从而保证收付款按实结算，及时报告合同执行阶段出现的问题，并积极采取应急机制，尽早尽量防范合同风险。合同协管部门、归口管理部门和主管部门要注重加强沟通和协作，强化相互之间的监督管理。高校合同归口管理相关部门要注重实时、动态地监管合同履行情况，财务部门加强对合同涉及的收支预算具体执行进度的控制，高校纪检部门和审计部门要积极发挥自身的监督职责，对合同执行进度和效果实现动态监督和跟踪审计，从而保障合同的规范有序执行，财务部门要按照合同明细核算，有利于合同收付款的执行管控，提升高校内部管理水平。

5.提升合同管理信息化水平

高校在对经济合同进行管理期间，统一建立合同管理平台，把所有合同管理细节和流程都融入信息管理系统，和其他管理系统保持顺利对接，确保不同系统相互之间进行信息共享。归口管理部门要在线上对合同档案实现信息化编号，保证信息系统和纸质档案之间信息一致，便于查阅。对高校经济合同进行信息化管理，要积极打造线上+线下服务模式，全面提升经济合同管理成效。

（责任编辑：兰卡）