税收筹划在企业会计核算中的有效应用措施

刘艳艳

（山推工程机械股份有限公司，山东 济宁 272100）

一、概述

企业不应将税收筹划与偷税相混淆，原因在于税收筹划是完全遵照税收法律进行操作的，且税收筹划过程与结果完全是合法的。纳税是我国企业与公民的义务，如果企业通过虚假会计凭证、隐瞒收入等手段去偷税，则会受到国家严厉的惩罚，并且在社会舆论与道德层面将受到打击。因此，企业在进行税收筹划过程中一定要坚守法律与道德的底线，一切违反法律与行政法规的行为不可操作。企业财务人员在税收筹划过程中，应首先对目前国家税收法律给予一定的了解，特别是对于一些如混合销售、视同销售、企业所得税纳税调整事项等政策应做到胸中有数。

税收筹划工作是建立在有效的会计核算工作基础上的，一个企业如果没有一个科学合理的会计核算体系，那么税收筹划工作也很难有效开展，税务工作与财务工作无法有效结合在一起。如果企业的会计核算工作没有将税额科学合理的反映出来，那么企业运行中可能就会存在偷税漏税问题，为企业发展造成负面影响，因此企业在经营管理过程中要将税务筹划与会计核算工作联系在一起。

二、税收筹划在企业会计核算中应遵循的原则

（一）遵循合理原则

要想依法开展税收统筹，合理进行税收筹划，需要在实际工作中借助一定的纳税方法合理开展税收工作，与此同时要研究已有的各种税收优惠政策，确保税收筹划的合法与合理。在合理的原则下，企业中存在的每一项会计业务都需要开展税收控制，以更好地控制成本。与偷税漏税不一样，税收筹划是依据一定的法律法规进行的，是合理合法的行为，能够更好地确保企业效率，已经得到广泛的应用。

（二）遵循成本效益原则

虽然说开展税收筹划的初衷就是为了通过合法控制税收来实现企业经济效益的最大化，但是在具体工作的开展过程中依然会存在一定的筹划成本，因此在税收筹划过程中也要考虑到成本因素，通过对比税收筹划的收益与筹划成本，当收益高于成本时才是有意义的。

三、税收筹划对企业会计核算的作用

（一）税收筹划能提升企业财务管理水平

企业开展税收筹划是建立在有效的会计核算与会计管理工作基础上的，相关工作人员只有在对会计工作充分了解，并熟悉现行的税法政策的条件下才能够对企业经营管理中出现的各种可调整、可筹划的事项进行税收筹划，在法律规章制度下实现利润的最大化。为了实现税收筹划，企业需要不断提高财会工作人员的职业水平，才能确保税收筹划的有效开展，相应的企业的会计管理水平也会得到提升。

（二）税收筹划能提高企业依法纳税意识

企业之所以会进行税收筹划，一个很重要的原因就是已经认识到了纳税的重要性。企业如果没有依法纳税的意识，那么税收筹划就没有存在的必要，企业会借助各种违法手段来实行逃税、偷税、漏税，甚至出现抗税的行为。只有当企业的依法纳税意识提升到一定的高度，才能够在财会工作中规定的制定会计账表，对账务进行合理处理，为税收筹划工作的开展提供更多的便利。

（三）税收筹划能实现企业经济效益更大化

企业税收筹划工作的开展需要在确保流入量不变的基础上减少现金流出量，实现现金径流量的提高，同时还要对现金的流出时间进行延迟处理，确保资金的使用效率得到提升，通过时间价值的筹划来助力企业管理。

（四）税收筹划能有效完善企业经营管理制度

现代企业经营管理工作的一个重要目标就是控制成本，在这个过程中，税收筹划是一条可靠的途径，通过税收筹划能够对企业已有的管理制度不断不行完善，可以预见，未来将会在更多的企业中得到推广。

四、税收筹划在企业会计核算中的应用

（一）从企业收入结算角度来看

根据我国税收法律的相关规定，不同企业在具体进行税收缴纳时的时间是存在差异的，销售收入为现金的企业需要在收到现金的当天进行纳税，而分期付款或者赊销的企业则需要根据约定的时间完善纳税，在具体的税收筹划过程中，选择收入结算方式来延迟纳税时间，在一定程度上也能够实现企业收入的提高。

（二）从会计核算列支费用角度来看

企业在进行会计核算的过程中要想做好税收筹划工作，需要做好各项工作的费用列支，将当期费用尽可能地列支出来，对已经发生的费用要及时入账处理，保留好能够抵税的税收凭证，对费用列支进行会计核算，对未来将要出现的费用开支也要做好费用预提，纳入到会计核算当中。

（三）从加速折旧会计核算角度来看

企业要想做好税收计划，需要对自身的固定资产具体状况进行控制，对折旧进行加速核算。在税率不变的基础上，通过加速折旧会计核算的方式能够将需要缴纳的税额进行有效控制，更好地掌握缴纳的时间，更有利于税收筹划工作的开展。

（四）从存货会计核算角度来看

企业在生产经营过程中必然会存在一定的囤货，如何进行存货计价也会影响到应纳税额，当产品价格呈上涨趋势是，需要采用后进先出的存货会计核算方案，控制好库存数量，降低企业末期的存货数量，有效降低企业的税收。

综上所述，企业应在税收法律允许的范围内，结合自身财务管理需要及企业生产经营流程制定税收筹划方案，并取得税务咨询机构、税务主管部门的认可，以降低企业承受税收风险的概率，实现企业健康、有序地发展。