高校科研经费内部控制研究与探索

邝倍民 赵醒文

摘 要：科研经费是高校资金主要组成部分，本文通过对N校科研经费内部控制分析，并提出内部控制优化方案，对科研经费内部控制流程进行了优化。

关键词：科研经费，高校，内部控制

一、引言

教育部2019年关于科学研究的预算数比2018年明显增加，主要包括基础研究支出、社会公益研究、高技术研究、科技条件专项、科技重大专项以及其他科学技术支持等，总预算数达130175.75万元。高校科研经费规模日益增长，一方面为高校发展提供了资金支持，另一方面，对高校内部控制方面，特别是科研经费管理，提出了更高的要求。

在高校内部控制体系建设方面，国家2014年正式实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，使我国高校的内部控制建设进入了实践阶段。各级政府部门于高校的内部控制，特别是高校科研经费在制度流程、实施细则、内部控制等方面都在逐步完善。

二、基于N校的科研经费内部控制分析

1.经费预算调整管理不完善

从N校科研经费预算调整来看，预算必须经过专家论证、材料提交以及重重审核后才能调整，经费预算调整规则不灵活，调整手续繁杂，制约了科研经费使用。

经费预算调整周期长，程序烦琐，部分科研项目甚至出现了预算调整还没审批通过，该项目就到了结题验收阶段;部分科研人员采取“套票”等违规定方式开支经费，以便顺利结题验收。

2.科研经费审计监督不完善

从N校科研经费审计监督来看，一方面，科研经费审计监督政出多门，各类型、各层级的科研经费要求不一，管理分散，以N校的财务处每年接受的科研经费审计为例，每年接受各级不同部门专项科研经费审计检查就超过20个，部分科研人员甚至要三分之一的时间用完成各类科研项目专项审计检查;另一方面，科研经费审计监督注重结题事后审计，未能全过程跟踪科研项目经费实际和使用，很难全面审计监督科研项目实施情况，无法预防风险，对症下药。

3.缺少科研人员补偿机制

虽然近年高校实施绩效工资改革，我国高校收入分配制度有了新的突破和发展，但目前各高校工资机制难以实现对科研人员补偿和激励，一定程度上影响了科研人员的积极性，也使得部分科研人员打上了科研经费主意，通过虚报各类科研支出以增加收入，造成科研腐败。

4.机构设置和分工不合理

科研经费科学管理是个系统工程，需要相关部门合理分工，并组成一个有机整体。学校要对科研经费进行全生命周期管理，从经费申请、立项、到账、下拨、使用、调整再到结题验收进行全链条管理，对项目和经费使用进行综合管理，多个部门共同协作才能顺利完成。以N校为例，多个管理部门基本上能各司其职，但未能做好各环节的衔接，甚至出现相与推诿的现象。个中原因是各部门的立足点不同，学校未经做好顶层设计和统一思想，造成整个科研和经费管理系统不协调。

三、完善高校纵向科研经费内部控制的建议

1.政府调整预算审批时间

当前，高校科研经费预算审批与实际使用时间的不一致，给科研工作者及财务人员造成很大困扰。因此，建议将科研经费预算年度审批时间，调整至3？月，即年度人大召开之后。通过审批时点的调整，能使科研项目预算审批与学校开学时点保持一致，同时实现了经费下拨时点基本吻合，基本上解决了科研经费使用时间不足的问题。

2.适当下放预算调整权限

适当下放审批权限，给予预算调整一定的空间（张岚，2014）。预算调整是为了做好预算与决算之间的平衡，是为了保证预算严肃与灵活性。因此，建议上级管理部门，根据政府“放管服”精神，将部分预算调整的审批权限下放给学校，从而减少科研经费预算调整审批的流程和时间，并且使科研人员可以更灵活使用科研经费。

3.建立健全科研人员科研绩效激励机制

建议建立健全科研人员科研绩效激励机制。具体可通过以下两种方式实现：第一种，改革现有的绩效工作体系，通过制定科研绩效激励标准，从而实现科研人员收入的提高，作为科研人员智力补偿和激励，但应规定科研人员不得在科研经费中领取劳务费;第二种是借鉴国外科研人员绩效激励机制，科研人员根据管理规定，可根据项目实际可直接从科研经费中提取相关经费用于劳务补偿。不论采用哪种方式，其目的是通过制定合理的绩效激励机制，提高科研人员工作薪资，体现其智力劳动价值。只有解决科研人员工资低的核心问题，才能遏制高校科研经费腐败的问题。

4.成立科学的科研经费管理小组

根据决策权、执行权、使用权分离，互相制衡的原则（如图1），高校成立科研经费管理小组，并配备专业的财务、科研、审计人员。

科研经费管理小组执行机构包括项目管理、科研经费管理、内部审计监督三个部分。其中：科研项目管理，主要包括项目管理、合同管理、制度设计、业务流程培训等;科研经费管理，主要包括资产管控、业务培训，建议挂靠财务部门;内部审计监督对科研经费进行全方位的监督，建议挂靠审计或监察部门。

5.优化科研经费内部控制流程

科研经费内部控制流程进行优化，具体流程如图2。

6.完善内部监督机制

高校建立科研经费内部监督长效机制，应定期在全校范围内开展科研经费自查活动。由科研经费管理小组或内部控制小组牵头，对科研经费内部控制风险点、薄弱点和失控点进行全面分析，通过审计和监察部门专业监督检查，实现科研经费的全过程、全方位监督，提出风险防范措施，并将存在的问题和采取的措施经校领导审批后，向全校师生发布施行，不断完善学校科研项目内部控制制度。

7.做好内部控制宣传工作

高校可通过编写内部控制工作手册，将收集到的比較成功有效的科研内部控制工作制度、工作指引等做成宣传手册，向各部门、各学院、科研人员宣传。从而培养全校师生内部控制意识，并且进一步完善相关内控制度。同时，高校应该加大内部控制相关建设的宣传力度，做好内部控制制度解读工作，建立科研人员与管理部门的沟通渠道，增强科研工作者的内部控制意识。

四、结语

本文以N校科研经费的内部控制作为研究对象，提出了高校科研经费内部控制的相关研究思路和设计，对其他高校具有一定的借鉴意义和实践价值。

参考文献

1.温晓云.高校科研经费财务.当代经济，2014（5）.

2.张岚.关于完善高校科研经费预算管理体系的思考.中国科学基金，2014（1）.

3.樊珂.高校内部控制评价体系研究.河南大学，2013.

4.张智豪.国家纵向课题科研经费管理的研究――以华南理工大学为例.华南理工大学，2013.

5.周琳.我国高校科研经费管理深层次问题与对策研究.教育财会研究，2013（24）.

6.张伟.哈佛大学科研经费及其管理模式.现代教育管理，2012（1）.

7.张耀方，白杰，徐斌.研究型大学科研经费管理的探索与思考――以上海交通大学为例.会计之友，2014（19）.

（责任编辑：王文龙）