格力电器应收账款管理中的风险及对策研究

长春理工大学 何禹锋

企业竞争日趋激烈，市场正普遍表现为买方市场，在这样的环境下为吸引顾客各公司更加普遍地采用赊销手段，家电行业也是如此。近年来家电行业在快速发展，但越来越多家电品牌的涌现也让各公司面临很大的压力，为了生存发展，该行业的公司积极运用赊销方式来扩大销售，再加上家电产品的售价一般较高，自然导致了家电企业应收账款的数额比起一些其他行业更高、增长得更快。而在这一过程中家电企业应收账款管理工作更多地表现出风险，给企业造成了很大困扰，急需解决。格力电器作为该行业的代表性企业，应收账款风险问题也不容忽视，对该公司应收账款管理中风险进行分析并探索出行之有效的对策，相信不但能帮助该公司更好地发展，也可以对家电行业其他企业的应收账款管理工作起到一定的借鉴作用。

1 格力电器公司简介及应收账款管理现状

1.1 公司简介

格力电器于1991年成立，经过多年的发展如今已经成长为一家集研发、生产、销售、服务于一身的国际化家电企业，拥有格力、TOSOT、晶弘三大家电品牌，主要产品涉及空调、空气能热水器、生活电器、冰箱等众多领域，产品在全球一百多个国家和地区进行销售，在业内有着举足轻重的地位。

1.2 应收账款管理现状

如表1、图1所示，我们可以对格力电器应收账款管理的现状有所了解。首先，其应收账款的数额在急剧增加，从2014年末的26.61亿元增长到了2018年末的77亿元，这是格力电器为了保证市场占有率采取较为宽松的信用政策进行大量赊销导致的。其次，该公司应收账款占流动资产比例、应收账款占企业总资产比例这两个财务指标在近几年也有着较大的增幅。近五年来应收账款占流动资产比例从2014年末2.22%增长到2018年末3.86%，其中2016年末1.98%最低，2018年末3.86%最高。而该公司应收账收账款占总资产比例则是从2014末的1.70%经过五年的时间推移，中间有过2016年末的最低值1.55%，在2018年末增长到了3.07%。从这两个财务指标近五年的增长变化不难看出，应收账款占用该公司资金的比例变得更大，企业资产的流动性在变差，偿债能力在减弱，而这无疑会影响投资者对企业的印象。另外该公司的应收账款周转天数除了2016年末略有下降之外整体呈现上升趋势，从2014年末的5.89天增加到2018年末的12.28天，由此可见其应收账款现在需要更长的时间才能被回收，管理中出现风险的可能更大，在这一过程中部分应收账款可能会形成坏账，影响企业的资金周转，让企业蒙受不必要的损失，妨碍企业的进一步发展。除此之外，公司应收账款与营业收入之比从2014年末的1.93%增加到了2018年末的3.89%，这表明公司应收账款的增加幅度要大于营业收入的增加幅度。而这并不是一种好现象，该指标越高，一旦应收账款发生问题无法及时足额收回，公司现金流受到的影响就越大，不利于公司偿债、投资以及生存发展。最后从总体来看，格力电器的应收账款质量很好，不过随着企业的发展其数额增长较快，达到了一个较高的金额，在管理中也出现了一些问题，这些都给企业的经营发展带来了一定风险。

表1

图1

2 格力电器应收账款风险表现与危害

2.1 应收账款风险表现

在格力电器日常管理中应收账款风险表现出许多类型，例如拖欠风险、坏账风险等。其中拖欠风险指的是应收账款回收时间上的风险，在这种情况下客户会采取超出信用期限付款的行动，公司无法及时收回货款，经济利益有所损失。此外，格力电器公司应收账款管理中坏账风险也时有出现，这时客户偿债能力不足，企业无法按照发生数额从客户处收回应收账款，其中一部分甚至全部应收账款会成为坏账给企业带来损失。另外在实际工作中，格力电器一些应收账款账龄过长，长时间不能收回，会产生一些坏账，公司的现金流会受到很大威胁，资金不能有效周转，还需要付出额外的时间与精力去处理问题，这时资金成本和管理成本增加的风险大大增加。

2.2 应收账款管理中风险造成的危害

2.2.1 偿债能力下降

在激烈的竞争环境中，该公司利用赊销的方式来扩大销售，应收账款的数额随之增加，这时如果应收账款管理中发生了风险，企业就有可能迟迟收不回资金或者因为坏账遭受严重损失，资金周转变得困难，资产的流动性变差，公司的偿债能力下降。

2.2.2 资金成本和管理成本增加

当该公司应收账款管理发生危险时，企业的现金流入会受到影响，资金循环速度变慢，这段时间企业在需要大笔资金时往往不得不采取向银行贴息贷款等手段来获取资金，承担高额的资金成本。除此之外，该公司在面对应收账款风险时花费在收集各种信息、催收账款以及甚至可能进行的诉讼等方面的管理成本必定会有所增加，这也无疑会给企业带来不必要的负担。

2.2.3 影响公司公众形象

格力电器公司近几年应收账款数额在快速增长，应收账款占流动资产比例、应收账款占总资产比例、应收账款周转天数也有一定幅度的增加，其管理中风险更加有可能发生。在这种情况下部分股民和金融机构可能会对公司经营有一定疑虑，在其心中公司的公众形象会受到影响、有所下降，他们会更加谨慎投资，公司的融资能力自然也会受到不利影响。

3 格力电器应收账款管理中的风险来源

3.1 市场竞争加剧

随着全球经济的快速发展，我国家电行业企业的市场竞争正变得越来越激烈。在这种环境下，格力电器一方面在其他企业发展的冲击下市场占有率有所下降，其部分市场被美的集团、海尔等竞争对手夺取；另一方面还面临着行业中不断出现的新企业和潜在竞争对手的威胁。而为了保住企业现有的发展成果和市场占有率并让本企业能更好地可持续发展，格力电器的信用政策变得较为宽松，对客户的赊销增加，应收账款的数额自然也大量提高，这也让管理中坏账、客户超出期限付款等问题难以避免地随之增加，应收账款风险发生的可能性大大提高，给企业的发展带来了不利的影响。

3.2 我国的社会信用体系不完善

从改革开放开始，我国的经济发展迈上了快车道，然而过快的发展也带来了许多的问题，例如我国的社会信用体系目前并不完善，不能满足人们的要求。在这样的社会信用体系下，失信的处罚措施与力度不足，违约成本小，有的企业便会故意拖欠，迟迟不向格力电器公司偿付应收账款，久而久之甚至很有可能会形成坏账，给企业经营和应收账款管理工作带来了极大的风险。

3.3 企业的风险意识不足

面对现在家电行业市场激烈的竞争，格力电器采取了较为宽松的信用政策并不断扩大着赊销，在这一过程中企业的风险意识不足，在合同的制定上有时会缺少约束顾客行为的条款，这会让违约的可能性大大增加，增加了应收账款管理中风险发生的可能性。

3.4 企业的内部管理不完善

格力电器公司在销售业务方面的激励考核制度还有不足，目前该公司为了保持市场占有率和扩大销售额，把销售人员的激励工资和销售额联系在一起，如此员工的个人利益和企业的利益便会有一些偏差。这时员工为了得到更高的个人利益可能会盲目销售，只关心自己的业绩，放松对客户信用的评估，让一些信用较差、缺乏还款能力的客户有机可乘，顺利地从企业得到产品，随之而来的结果便是应收账款的拖欠和大量坏账的产生，企业应收账款管理的风险增高。另外企业的应收账款回款工作处理得还是不尽完美，财务人员难以每时每刻地做好对应收账款的信息监管工作，有时还会对应收账款追索不及时或者力度不够，放大了坏账发生的可能性，使企业有可能遭受损失。总体来说，该公司的内部管理还有些不完善之处，这都会增加企业发生风险的可能性。

4 应收账款风险的解决对策

4.1 建立良好的信用机制

格力电器公司要想做好应收账款管理工作，一个良好的信用机制是必不可少的。而为了把本公司的信用机制建好，我们首先应该意识到对客户信用的评估需要的技术能力很强，需要大量专业人士去进行相关工作，在这样的情况下企业应该设立信用管理部门专门去处理这一方面的工作。其次信用管理部门的员工应该认真查阅已有的交易数据，对客户的资信情况、对外债务以及还款能力等信息进行调查分析，之后再据此确定客户的信用等级，向不同信用等级的客户提供不同的赊销方案和信用政策，避免与信用状况较差的企业交易，使公司的每一笔应收账款在经过这一信用机制产生后可以尽量与客户还款能力相匹配，进而达到减少应收账款风险发生可能性的目的。

4.2 加强对员工能力的培养

在公司应收账款管理工作中人起着决定性的作用，由高能力的人管理应收账款无疑会把工作做得更好，减少甚至避免风险的发生。而为了提高员工的能力，公司需要投入更多的精力加强对员工能力的培养。首先公司应该对信用管理部门的员工对客户信用评估的技术能力进行深入培训，培养他们的专业业务能力，这样他们能够更加准确地识别客户的信用状况，从源头上降低风险发生的可能性。其次公司应该加强对员工风险意识方面的培养，定期举办与应收账款风险相关的培训，让风险意识能够深入人心，让公司的每一位员工都可以认识风险、识别风险，在日常工作中为公司应对应收账款风险尽一份力量。最后公司应该加强对员工沟通能力的培养，这样员工在应收账款回收过程中能更有效地与客户进行沟通，减少货款的取得时间，如此拖欠、坏账等问题发生的概率也会有一定程度的下降。

4.3 建立完善的激励考核体系

目前格力电器公司将销售人员的激励工资和销售额联系在一起，在通过赊销扩大销售时同样需要付给销售人员业务提成，这样销售人员可能不太会关心应收账款的质量，不利于企业应收账款管理。为了解决这一问题公司应该作出改变，在销售业务方面采用正确的激励政策，在制定激励政策时除了考虑销售额之外，还需要把应收账款回收率、应收账款周转天数以及应收账款的坏账等指标纳入到考核体系之中。这样在这种激励考核体系的环境下个人利益和企业利益结合得更加紧密，销售人员为了得到更高的评价和激励工资在重视销售业绩之余也会注意赊销产生的应收账款的质量，避免给公司造成拖欠、坏账等应收账款风险的销售行为，让公司不必要的损失大大减少。

4.4 完善应收账款的内部管理

出于应对应收账款管理中风险的需要，格力电器公司可以完善应收账款的内部管理。第一，公司可以建立应收账款信息管理系统，对应收账款进行实时的跟踪管理，时刻关注客户资信情况、对外债务等信息，将应收账款及时入账并在客户还款能力出现问题难以支付货款时及时通知有关部门停止对其供货，及时止损，保障自己的合法权益，让应收账款风险对公司造成的危害降到最低。第二，公司高层应该做好协调工作，让销售部门和财务部门密切合作,一起努力做好应收账款的回收工作,如此将会有利于规避应收账款管理中出现的风险。第三，公司应该做好法律维权工作，在和客户订立合同时公司应该认真细致地逐条敲定合同的每一条款，确保其中没有危害自身权益的法律漏洞，这样万不得已运用法律手段催收应收账款时才能有确凿的依据立足。并且当公司迟迟不能完成应收账款回收工作，通过各种方式催收后仍然无果时应该积极运用法律手段比如说进行诉讼来维护自身的合法权益，尽量避免应收账款的拖欠风险演化为坏账风险，让公司蒙受更大的损失。第四，公司也可以灵活利用融资手段，毕竟如今应收账款的存在占用了格力电器公司的大量现金，管理中也存在很多风险，适当灵活地利用融资手段是可以改善这一境况的。具体来说应收账款的融资手段可以分为应收账款的质押、保理、证券化等多种类型，公司可以根据业务需要选择适合的融资手段。这样做不但可以降低公司应收账款的管理费用，增加现金流，也可以将应收账款风险转移给他方，避免公司将来因其产生损失。