项目型企业中业财融合发展现状及应用研究

苟鹏飞 范彩萍 周煜 张雅楠

[摘 要]企业通过深度联动财务管理活动与项目业务活动，聚焦关键业务环节，应用ERP信息技术和大数据信息分析技术，从云数据库中直接获取项目相关数据，帮助财务人员及管理人员提高提供数据获取的便携性及可操作性，进而有机整合业务财务数据，协同支撑企业战略及经营决策，强化风险管控，实现企业经济效益和市场占有率双提升。

[关键词]业财融合;价值创造;信息技术

[中图分类号]F275在市场经济快速发展和竞争环境日益激烈的背景下，经济发展进入新常态下，各企业正努力在充满竞争和机遇的多变的市场环境中生存下去，期望能够实现“弯道超车”。传统的事后核算、监督等企业财务会计部门的职能显然无法满足企业的发展需求。财务部门如何实现新的价值创造，如何将财务视角延伸至业务和项目前端，如何构建和充分运用财务业务信息共享体系等，都是亟须解决的问题，探索正确的会计转型方向迫在眉睫。

1 业财融合背景介绍

习近平总书记在党的十九大报告中指出，我国经济发展已经由高速发展向高质量发展转变，我国经济正處于推进经济发展质量改革、优化产业结构、转变发展态势、转换经济增长动力的攻关期，必须坚持以推进供给侧改革为主线，以实现发展效益和质量推动经济又好又快发展。

在寻求高质量发展的经济大环境下，各企业也逐步将战略重心从追求经济规模性和高速增长，转变到注重实现的高质量和高效益的盈利，如何脱离财务部门的传统定位，充分实现财务部门的新的价值增值成为企业发展进程中亟须解决的问题。传统的财务部门专注于进行事中监督和事后核算，收集整理业务部门所报送的财务数据，分析财务指标，与企业的业务部门交际甚少，两部门间的这种隔膜一定程度上导致财务人员不理解企业整体业务流程，业务人员不愿意去了解真实的财务数据信息。致力于解决企业财务部门因长期的相对独立性而导致财务部门与企业整体业务流程脱钩和财务信息滞后性的问题，“业财融合”这一创造性的管理理念逐渐孕育而生。

2 基于项目的企业业财融合概述

2.1 业财融合的内涵

业财融合指将企业的财务活动、业务活动和信息技术三方统一联动，借助信息化技术共享信息数据源，并基于企业整体战略价值目标，共同做出决策、规划、实施、管控等管理活动，帮助企业可持续性盈利并实现整体价值创造。业财融合的概念旨在呼吁企业财务人员进一步深入企业的业务项目部门，了解企业的项目流程，加强与企业业务人员的互通，把财务工作和业务工作结合起来，从价值的角度对项目决策进行预算分析，从财务角度反馈信息给业务部门，为业务决策提供优化的信息支持。

2.2 业财融合的特征

一是预期目标一致。财务与业务具体行为导向都是架构在企业总体战略目标上;二是措施相向。其运用于项目实施的工作行为和资源配置相互配合，相互补充;三是预期匹配。企业通过将财务管理活动深度嵌入项目业务活动，聚焦关键项目环节，应用ERP信息技术和大数据信息分析技术，从云数据库中直接获取项目相关数据，帮助财务人员及管理人员提高提供数据获取的便携性及可操作性，进而有机整合业务财务数据，协同支撑企业战略及经营决策，强化风险管控，实现企业经济效益和市场占有率双提升。

2.3 项目型企业概述

项目型企业是指大部分的运营活动都围绕着特定的项目而展开，通过承接并实施各类项目，进行项目价值创造而使得企业整体获利，最终实现企业战略目标达成的企业。这类企业不以传统的标准产品制造和销售为商业盈利模式，这种专门的项目式组织结构适用于在同一时间点进展多个项目，常见于一些涉及大型项目的公司。 而这类企业对其财务部门对项目业务进展情况的跟进和知悉提出更严格的要求，财务职能部门必须深度融入项目运营当中，在项目投标之前进行项目目标预测和财务预算，在项目进展过程当中管好项目支出账，并按照项目合同，运用项目完工百分比等财务管理方法，在时间节点收回项目资金，保证项目经济效益。在这种新型的项目管理化和流程化的理念下，更需要通过信息技术全面整合项目型企业业务财务信息进行业财融合，实现项目价值创造。

3 业财融合发展现状

3.1 全球视角

从全球来看，相关统计数据表明，在发达国家的知名企业当中，跨职能部门的有效沟通已经成为一种工作常态。业财融合在一些国际企业中的发展现状目前无法用量化的指标进行具体衡量，但业务和财务的有效沟通已经运用于决策制定和决策落地当中，财务人员能够很好地参与业务部门层级的决策之中，包括规划编制、资本支出、新市场举措、产品和合同定价等方面。这对中国企业业财融合发展和导向有着很好的借鉴和指引作用。

3.2 国内视角

从国内大政策环境来看，2016年6月22日，财政部发布了《管理会计基本指引》，进一步明确了管理会计应遵循的原则：“单位应用管理会计，应遵行融合性原则。”管理会计以项目流程为基础，嵌入单位各有关层次和环节，运营管理的方法和策略，将财务和业务深入融合。财政部2017年9月发布财会〔2017〕24号应用指引，进一步明确管理会计在整个会计体系中举足轻重的作用，这也标志着我国管理会计正进入飞速发展和快速落地的应用阶段。财政部2017年10月发布《管理会计应用指引第100号——战略管理》等22项管理会计应用指引。这些指引明确指出，财务应嵌入业务当中，运用财务管理工具，实现价值增值。此外，在身为会计从业人员所应具备的会计职业道德中的其中一项内容中也指出，会计人员要参与管理，“在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性”，这正是业财融合在会计职业道德中的具体体现。

3.3 企业视角

从国内企业目前发展现状来看，业财融合发展趋势加快，各企业从领导层面更加重视财务融合业务所带来的价值创造，但存在业财融合体系仍不够完善，缺乏专业的业务财务人员，财务信息化水平不高等问题，导致与实际的企业经营存在着很大的偏差，企业的管理会计应用发展情况并不乐观，基层业务人员与财务人员缺乏沟通，在项目认知上存在分歧，认为财务视角过于保守，其不当控制不利于业务的发展。CGMA（2016）对575名财务人员有关调查数据表示，44.52%的调查对象认为，在企业运营当中，与强势的业务部门相比，财务部门实际上处于弱势地位，因其无法创造直接价值，前者对财务工作存在极大不理解，财务人员与业务人员相互埋怨。业财融合视角下的项目管理能够为企业实现价值再创造，但如何找到财务与业务的融合点和合理化边界是一个不断探索和磨合的过程。

4 业财融合與传统财务视角对比分析

4.1 传统财务视角

在项目立项阶段，业务部门不够重视项目预算，财务部门无法获取真实数据，只能根据业务提供的粗略数据进行大致的项目预算。在项目投标阶段，财务部门根据业务部门所提供的招标文件准备投标保证金，并不能通过价值和本量利分析为项目创造额外价值。在合同签订阶段，财务部门只关注合同条款的付款方式、信用账期和资金安排等。在项目进度管理过程阶段，财务部门只能通过财务成本分析中完工合同百分比等方法粗略地估算完工进度，从不关心项目实地进展情况和实际原因，漠视各个分项目进度。在项目交付阶段，财务部门所做的只能根据合同及发票申清单开具发票及确认收入。在项目完成后的决算阶段，项目部门的价值仅仅存在与核算项目收入和利润，从不对预算和决算进行分析和比对，探寻其背后的原因，无法为下一次的项目提供有效的指导意见。

4.2 业财融合视角

而从业财融合视角下来看，在项目立项阶段，财务部门能够协助财务做好项目成本估算，确认投标时间，准备投标保证金。在项目投标阶段，核实项目保证金储备情况，确保投标保证金的方式，尽可能选择有利于不垫资的支付方式。在合同签订阶段，制定详细的项目预算书，查询客户信用资质，参与合同谈判，尽可能获得有利的收款条件，在确保项目顺利进展情况下，尽早收回款项，并把项目维保成本合理考虑在内。在项目进度管理阶段，弄清楚总项目进度和各分项目进度的关系，与各级业务人员沟通，获取项目进度的真实情况，向甲方发放项目进度确认函做好分项目的资金预测管理。在项目交付时，核算各类成本是否入账，是否存在成本跨期无法收回的情况。检查发票是否开具完备，采购发票是否全部入账，取得项目验收报告和应收账款确认函。在项目最终决算阶段，出具项目决算表，包括收入、成本及利润与项目预算表逐一比对，找出预算差异，与业务人员一起探讨其背后原因，并制订收款计划，积极催要应收款项。

5 构建项目型业财融合体系

过去的项目运营整体过程大多通过会计职能部门的财务管理活动推动，项目业务部门仅关注于项目本身，缺乏与财务部门的沟通与联动。两个部门长期的相对独立，使得其中的项目人员缺乏参与项目财务决算的积极性，两个部门之间的信息闭塞和可互操作不足，导致整个项目体系运作存在滞后和被动的缺陷。事实上，从整个企业战略的角度来看，项目财务工作和业务运营管理都是为了最终实现公司的战略目标，不同的只是层次和视角。

要构建一个优化的业财融合体系需要业务和财务两方面进行意识转型，以业务为主导，变被动为主动;革新项目模式，推动项目管理考核;深化业务财务思想，嵌入项目管控;优化项目绩效考核方式，做到业务指标与财务指标比重相同;业务与财务团队工作要从量化业务、流程再造、风险扫描、项目推进这四个维度出发，环环相扣，提高业务与财务的契合度，推进企业整体效益提高，实现企业价值创造。

参考文献：

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[8]薛丹丹. 业财融合趋势下管理会计转型研究与发展前景[N].山西日报，2019-01-02（014）.

[作者简介]苟鹏飞（1998—），男，汉族，江苏苏州人，南京工程学院，研究方向：财务管理;范彩萍（1998—），女，汉族，山西大同人，南京工程学院，研究方向：财务管理;周煜（2000—），女，汉族，山东潍坊，南京工程学院，研究方向：财务管理;张雅楠（1999—），女，汉族，山东青岛，南京工程学院，研究方向：财务管理。