建筑工程公司内部控制体系改进研究

李建军

摘要：强化建筑工程公司内部控制管理，对于有效防范建筑工程公司财务风险问题的发生，提高建筑工程公司经营效益水平具有重要意义。本文针对建筑工程公司内部控制，首先分析了建筑工程的行业特点，进而分析了建筑工程公司在内部控制方面存在的问题，最后就完善建筑工程公司内部控制体系建设，进行了详细论述。

关键词：建筑工程公司;内部控制;改进完善

随着建筑行 业领域市场的不断发展变化，建筑工程公司在经营发展过程中也面临着较多的问题，尤其是有的建筑工程公司在内部管理过程中，由于财务管控、合同控制、资金管理等方面存在着问题，造成了建筑工程公司出现了较多的经营风险问题。为了确保建筑工程公司经营发展的正常稳健，必须注重进一步强化建筑工程公司的内部控制管理，通过在建筑工程公司构建完善的内部控制体系，促进建筑工程公司经营管理水平和经营效益的提高，实现建筑工程公司的长远战略发展。

一、建筑工程公司的行业特点介绍分析

建筑工程公司与其他行业领域的企业有着较大的区别，主要表现在以下几方面：

第一，建筑工程公司的产品具有固定性，建筑工程公司所提供的产品主要是各类不可移动的建筑物，大多是属于固定资产类的产品，产品具有明显的固定特性，这些都决定了对于建筑公司的施工生产以及控制有着较高的要求。

第二，建筑工程公司生产具有流动性，建筑工程公司的整个生产过程具有较强的流动性，整个生产过程会随着项目建设进行不断的转移，较强的流动性同样也增加了建筑工程公司内部控制管理的难度。

第三，建筑工程公司的生产作业周期相对较长，而且在整个项目建设施工期间需要投入大量的人力、物力和财力，在整个项目建设施工过程中存在着较多的不确定性因素，要求建筑工程公司的内部控制体系必须健全完善。

第四，建筑工程公司的生产管理具有复杂性，在项目建设施工的业务承揽、工程项目招投标、物资原材料采购等方面环节较多，这些都进一步增加了建筑工程公司内部控制和授权管理的难度。

二、建筑工程公司内部控制管理存在的主要问题分析

虽然现阶段大多数的建筑工程公司都认识到了内部控制对于企业管理的重要性，在建筑工程公司内部建立起了内部控制体系，但是内控体系的构建实施过程中仍然存在着不少问题，主要表现为：

（一）建筑工程公司内部控制环境有待优化提升。良好的内部控制环境是内部控制体系发挥作用的基础，但是现阶段不少建筑工程公司的内部控制环境仍有待优化提升。有的建筑工程公司内部的组织结构不够合理，尤其是公司内部的监事会作用发挥不到位，建筑工程公司内部的决策不科学;还有的建筑公司对于内部的各个部门在职责权限的划定上不够清晰明确，一定程度上造成了建筑工程公司内部管理效率不够高。

（二）建筑工程公司内部控制管理制度执行不到位。虽然一些建筑工程公司针对自身的内部管理建立完善了相应的内部控制管理制度，但是内部控制管理制度的制定没有契合建筑工程公司管理的实际需要，因而内部控制管理制度难以得到有效执行。同时，在内部控制管理方面还存在着制度执行不力的问题，尤其是不相容职务分离、内部授权审批等关键内部控制管理制度执行不到位。

（三）建筑工程公司风险评估机制有待完善。风险评估在建筑公司内部管理中具有非常重要的作用，然而建筑工程公司内部风险评估机制方面还存在着不少的问题。在财务风险方面，主要是应收账款比例较大，公司的资金周转面临着较大的压力问题;在合同风险方面，主要是合同管理过程中风险防控策略不够完善，在后期项目运营中容易出现各种问题;在招投标风险方面，主要是对于建筑工程公司招投标各个环节缺乏系统考虑分析。

三、建筑工程公司内部控制体系优化对策分析

完善建筑工程公司内部控制体系的建设，应该根据建筑工程公司所处行业领域的特点以及内部组织框架、经营实际等，制定系统完善的措施来优化内部控制体系。重点可以在以下几方面对建筑工程公司的内部控制体系进行优化：

（一）进一步优化建筑工程公司的内部控制环境。良好的内部控制环境是建筑工程公司内部控制体系建设的基础。这方面，首先应该对建筑工程公司的组织结构进行优化，应该充分发挥好建筑工程公司董事会、监事会和股东大会的作用，尤其是应该强化建筑工程公司内部监事会的作用，对建筑工程公司的管理机构进行监督，并在建筑工程公司内部建立相互制约的管理体系。其次，应该进一步完善建筑工程公司内部的职责分工，重点在公司内部建立起责任明确、分工清晰的管理体系，对公司内部的各主体的具体责任进行明确，以确保建筑工程公司内部工作运转的高效规范。

（二）建立系统完善的建筑工程公司风险管控系统。风险评估管理在建筑工程公司内部控制管理中具有非常重要的作用，完善建筑工程公司内部控制体系，必须强化风险评估管理体系。首先，应该强化建筑工程公司的风险识别，由于建筑工程公司项目建设规模较大、周期较长，项目建设过程中存在着较多的风险因素，因此在风险管理方面首要工作就是应该强化建筑工程公司的风险识别。建筑工程公司应该全面的收集市场信息和财务会计资料，并组织内部各个部门相互配合进行资料分析，初步建立建筑工程公司风险清单和目录摘要，进行风险分类。其次，应该做好风险的评估分析，对于建筑工程公司面临的风险问题进行等级划分，综合采取风险转移、风险自留以及风险利用等方式进行风险的决策与控制，增强风险应对能力。

（三）强化建筑工程公司内部重要业务环节的内部控制。在建筑工程公司内部控制实施中，应该突出关键环节强化内部控制。具体来说，在物资采购方面，应该全面加强建筑工程公司物资采购和计划管理，对物资采购的业务流程进行规范，按照采购市场上供求变化以及价格变动趋势进行物资采购的控制，持续降低采购成本;在存货控制方面，主要是强化对建筑工程公司库存材料的分析，并确保库存材料的真实性合理性，避免公司内部材料挤压，通过优化库存控制来加快资金流动，提高资金周转效率;在工程成本控制方面，应该强化建筑工程公司的成本分析，做好项目成本测算，加强项目竣工后的结算管理，有效控制建筑工程公司的成本支出;在应付账款控制方面，关键应该及时对建筑工程公司的财务应付账款进行确认核对，对公司的结算付现比例进行审核，同时做好应付账款的核销;在应收账款的控制方面，应该根据公司的经营情况准确的进行债权计量，真实准确地对建筑工程公司的资产质量进行反映，并定期做好应收账款账龄的分析，不断提高建筑工程公司的收现率。

（四）强化对建筑工程公司内部控制的监督管理。在建筑工程公司内部控制管理方面，应该严格各项内部控制管理制度的执行，尤其是严格执行落实好不相容职务分离制度、授权审批控制制度、财产保护制度、会计系统控制以及预算控制制度等关键制度的执行，强化对内部控制管理制度执行的监督约束，确保各项控制管理制度落到实处。同时，还应该充分发挥内部审计对于建筑工程公司内部控制管理的规范和约束作用，对建筑工程公司的财务收支、资产管理、经营决策、合法合规经营、经营绩效、会计信息等有关情况进行全方位的内部审计，及时发现在建筑工程公司内部控制和经营管理中的问题，指导改进建筑工程公司的管理措施，促进提高建筑工程公司的整體经营管理水平。

四、结语

在建筑工程公司内部建立完善的内部控制体系，必须按照建筑行业领域企业经营的特点，完善建筑工程公司的内部控制环境，健全内部控制管理制度，突出风险评估与控制，强化建筑工程公司关键环节的内部控制设计，促进提高建筑工程公司的内部控制管理水平。

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