物资与财务材料收发业务账务处理的区别及联系

潘晓波

摘  要：在对物资部门与材料部门的材料收发业务账务处理的程序的基础上进行分析，通过对比来发现物资与财务材料收发业务账务处理的区别及联系。

关键词：物资部门;财务部门;材料收发业务;财务处理;区别与联系

一、物资部门的材料收发业务账务处理过程

（1）填写材料验收单

在物资部门的材料收发业务账务处理过程中，要对物料进行验收，只有物料验收合格，才可以填写物料验收记录，进而办理物料验收，而且物料要进行分类，从而方便验收的办理。要想办理验收单，首先材料要有物料验收记录，证明其是一个合格的实物产品，第二还要有发票和随货通行单，一般情况下，需要满足以上两点就可以办理物料入库手续，以此保证财务结算工作的速度。

（2）填写物料申领单

在物资部门的材料收发业务账务处理过程中，材料要想出库，就一定要填写物料申领单，物料申领单经领导审批签字后，才可发出货物，在进行发货之前，要严格按照物料申领单中的产品名称进行发货。

（3）登记材料动态账簿

要對材料进行动态账簿的登记，收入材料时，要详细的对内容进行填写，首先在备注上注明物料的来源、物料的类型及物料的数量等，购入物料要与入库单中的数据保持一致，材料进行存放，在仓库与结存的数量中，要和购入保持一致。

物料发生调换时，要详细的对物料内容进行填写，仓库中的存放数量要减去物料调换的数量。经调查我中心仓库中有853套机采耗材，发出137套，就要将剩余的716套进行记录。支出一项对仓库的数量减少增加记录清楚，材料动态账簿就是要反应材料的实时数据，让材料的收支情况更加清晰。在总结报告中，要对总体的存放情况进行汇总。

二、财务部门的材料收发业务账务处理过程

（1）设置账户

在对材料进行成本计算时，要按照计划中的预算成本进行核算，其中主要包括物资的采购、物料成本差异的计算、材料库存等。截止到2020年8月份，我中心材料库存总额为1，459，236.29元，其中库存占698，309.15元，库存占了总体的48%左右。

（2）材料支出收入核算过程

第一，要对材料的采购进行计算分配，要对材料的采购费用以及其他的杂项费用进行科学合理的分配，可以对材料进行种类等方面的划分，按照不同类型的材料进行分配。另外还可以根据材料购入价格的不同进行分配。如果材料按时收到，但是在材料收到的当月月底没有收到发票和随货通行单，就要对材料进行点验，保证材料收到与发票和随货通行单保持一致。在月末或者是材料结算阶段，要对材料的使用消耗进行核算，按照材料的实际发放制定材料消耗表，以此对材料的使用消耗进行反映，我中心7月引进耗材350件，在一个月内使用169件，就要对使用的169件与剩余的181件耗材记录于材料消耗表中。以此对材料的成本差异进行计算，如果材料的成本差异不大，可以进行综合计算。在经过仔细地会计审核之后，才可以进行会计账簿的登记，保证审核工作不出现错误。在这个工作过程中，要对会计凭证进行严格的审核，对会计凭证的时间、编号、摘要内容、金额以及其他的相关数据进行合理的记录，要保证记录的数据准确、字迹清晰、及时记录，以此方便下一步工作的顺利进行。

三、物资与财务材料收发业务账务处理的区别及联系

（1）材料核算依据一致

在进行材料的验收、物料领用单的填写时，要多加重视，一方面物资部门可以以此进行材料的收发业务，另一方面财务部门也可以对材料收发业务进行核算。如果没有材料的入库单、物料领用单等凭据，物资部门与财务部门就无法进行材料收发业务账务处理工作的开展。

（2）物资部门与财务部门共同进行存货盘点

一般情况下，按照不同类型的存货，存货的盘点清查分为实地盘存和永续结存制。首先，实地盘存制主要是对存货的账目存结数进行核算，以此进行清查盘点。永续结存制主要是对存货的账目进行盘查，检查账目是否与实际相符合。在对存货的盘点清查过程中，要按照相关制度根据清查的范围与时间进行工作分类，在此过程中，物资部门与财务部门人员共同进行。另外，物资部门与财务部门要共同进行相关材料的核算工作，以此提高工作效率，方便双方部门对账。

（3）材料成本差异的核算

材料的成本差异反映了材料部门的业绩成果，是材料的计划成本与实际成本之间的差异。在我中心检验设备的采购过程中，预算成本为550，000，但是实际成本为630，535，其中差额为80，535，因此就要对差异进行核算。一般来说，在企业中要对材料进行核算，首先要对材料的预算价格进行详细的整理，从材料的名称、价格、规格、数量上入手，财务部门要对材料的实际成本与预算成本之间的差异进行核算，物资部门要和财务部门进行配合，对材料的实际使用数量进行核算。因此，物资部门要与财务部门进行配合，共同工作，对材料的采购进行核算，将材料的采购明细进行整理，对入库材料的计划成本与购入材料的实际成本进行对比。另外，财务部门还要对物资部门提供的详细材料的实际使用数量进行材料成本差异表的编制。

参考文献

[1]刘广平，魏凤芝.浅谈物资与财务材料收发业务账务处理的区别及联系[J].铁道物资科学管理，2002.20（03）：55-56.

[2]孙光天.浅谈回收废旧物资销售的会计处理[J].财会月刊：上，1996.

[3]王丹.浅谈企业会计管理与财务管理的区别与联系[J].企业文化：中，2012.