内部控制视角下企业税务风险防范研究

包妍 马妍馨

摘 要：从企业的内部控制出发，结合税务风险产生的原因，对防范税务风险提出相应的措施。通过完善内部控制管理来有效规避企业税务风险，减少企业的运营成本，从而达到减少财产损失的目的，帮助企业实现健康、可持续发展。

关键词：内部控制;税务风险;防范措施

文章编号：1004-7026（2019）10-0162-01         中国图书分类号：F275;F812.42        文献标志码：A

1  内部控制与税务风险的相关理论概述

1.1  内部控制

内部控制是指经济单位或组织为了控制企业的经济活动，保证经济活动的可靠运行而采用的方法。企业进行内部控制的目的在于改善经营管理，确保资产安全和提高经济效益。内部控制制度不完善，可能引发税务风险。因此企业要通过数据审查，对容易发生财务风险的单元进行监督，尽早采取措施，解决内部控制中存在的问题[1]。

1.2  税务风险

税务风险是指由于企业没有充分考虑纳税因素，导致在各种经济活动中的税务行为不规范，从而造成一定损失的可能性。首先，纳税风险可能源于纳税行为与税法法规不符，本应缴纳税款却没有纳税或者少缴税，这样就会面临补税、罚款等风险。其次，税务风险还可能是由于部分企业没有及时了解国家最新税务政策，没有作好税收筹划，对经营行为适用税法不准确而导致的。这样不仅没有充分利用国家税收扶持政策，反而多缴税款，承受了不必要的税负[2]。

2  企业税务风险的成因分析

2.1  企业未能及时掌握最新税收政策的变动

我国税法体系庞杂，随着经济的不断发展，市场经济体制也在持续革新。为了顺应我国社会经济环境的变更，政府也根据经济发展情况与税收政策中存在的问题不断修正和健全税收法律制度[3]。

2.2  企业缺少内控监督机制

大多数企業忽视对税务风险的管理，税务风险管理人员对经济管理活动中各流程的监管力度较小，监督机制和管理方针没有互相融合，没有形成企业内部相互制约的管理模式，导致企业无法及时鉴别和解决税务风险。

2.3  企业税务管理人员的素质偏低

工作人员素质与企业的税务风险直接相关，员工的业务素质越低，就越会增加企业的税务风险。例如：不能充分利用税收优惠政策，造成多缴税款;缺乏对税法的正确认识，对于税收优惠政策的过分利用，超出了法律法规的范围，出现违规违法行为，给企业带来税务风险。除此之外，如果涉税人员在发现企业有税务风险防范缺陷时，不能识别给企业带来税务风险的危机水平，就会导致企业的税务风险大幅增加。

3  基于内控视角下企业税务风险防范的有效措施

3.1  提升企业员工专业素质

企业要想提升税务风险防范水平，就要在内控管理过程中定期对工作人员展开专业素质培训，提高涉税员工的专业技能，从而加强员工对我国最新税法政策的掌握程度。

3.2  完善税务风险内控监督机制

企业应该定期监测内部控制的有效性，对税务风险管理进行调整。要将内控活动贯穿于企业的整个经营管理活动中，形成企业内部相互制约的管理模式。涉税人员应通过分析企业的纳税状况，及时将税务风险和注意事项向上一级管理人员反馈，对内部控制中存在的问题提出可行的解决方案，以提升企业的内控监督水平。

3.3  强化税务风险防范意识

企业的领导者要充分意识到税务风险对企业发展的重要性。如果企业缺乏税务风险管理人才，那么就需要设立专业的税务风险管理部门，培育专业的税务风险管理人才。明确税务风险管理部门人员的职责和任务，并将该项工作与日常工作的考核相结合。

参考文献：

[1]王煊.基于内部控制的企业税务风险研究[J].经营管理者，2016（10）：41.

[2]穆秋沙.试析基于内部控制的企业税务风险防范途径[J].财会学习，2017（19）：154-155.

[3]王晓华.基于内控视角的我国中小企业税务风险管理研究[J].中国市场.2017（21）：40-41.