小微企业应收账款风险防范及对策

柳佳茜

【摘 要】对于在夹缝中求生存谋发展的小微企业，采取防范措施确保应收账款资产安全，是其生死存亡的关键。文章结合作者社会实践和学习心得，以创维集团非常时期小供应商进退两难的窘境为素材，简要分析小微企业应收账款当前存在管理缺失的普遍现象和原因，并提出相应的建议。

【关键词】小微企业;应收账款;风险防范

【中图分类号】F275;F276.3【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）07-0212-02

2004年11月30日，创维集团老板黄某被香港廉政公署拘捕，在民企老总抓一个倒一家的背景下，人们很难相信创维集团能逃此一劫，一些小供应商坚持要求提前结账，以张某为首的创维集团职业经理人的态度是：结账可以，只是以后永远再也不会采购你的东西。在这场供需双方现金流保卫战的博弈中，创维集团的绝地反击，狠狠地打在小供应商们的软肋上，使他们陷入进退两难的窘境。进，如果创维集团垮了，他们可能跟随灰飞烟灭;退，风险解除，但丧失长远利益源。案例说明，确保应收账款的资产安全，关系小微企业的生死存亡。

小微企业业务范围主要集中在传统的服务业或技术辅助业，在市场竞逐过程中缺少话语权，被迫以更多赊销的方式促销产品或提供服务，但一旦如上述案例买方主体发生重大变故，或赊销赖以存在的信用基础发生变化，以及因自身管理不善等因素，后果可能断裂小微企业资金链，其风险危害性已有共识，“管好钱袋子”毫无争议地成为小微企业的第一要务，特别是诚信机制尚在完善的当今，更加突出了加大防范应收账款风险的迫切性。

1 突出核心价值增加谈判筹码

众所皆知，赊销一般发生在同质化产品高度集中的企业间，而奇货待沽的商品或劳务呈需大于供的交易现实，这是卖方企业获取高额利润的源泉，也是卖方企业设置担保或反担保等严格限制赊购的理由，具有其他商品交易所无法比拟的优越性。同比大市场中的大机会，小微企业显性先天不足，通过在细分市场中找准定位、找准竞争对手、重视核心技术研发，开发有技术含量和自主知识产权的适销商品或服务，才是企业生存和发展的根本。很多事实证明，小微企业必须不断进行自我创新，包括技术创新和管理创新，通过做强做大领先行业水平，最大限度地满足特殊群体客户需求，以产品特色和质量提高自我保护的能力，并适应社会不断进步的需求。

2 借风使力筑牢风险防线

不可否认，产品在市场营销过程中，人脉与能者的威力不可小窥，具有打破常规发挥让人意想不到的效果，但与之相随往往是疏于防范，表现在为了提升业绩而忽略风险存在，最终导致被坑、蒙、拐、骗的例子常见报端。企业被能人拖垮的反面教材告诉我们，能人加上规范运作才是企业腾飞的双翼，有条件的小微企业应当聘请或咨询各种管理顾问，包括法律、财税、营销等，期许通过专家“会诊”，完善企业规范管理链，建立健全事前评估预防、事中跟踪督促和事后总结提升等机制，切实筑牢风险防线。

3 严格授权杜绝滥赊泛欠

为便于销售人员灵活、机动开展业务，企业通常会授予经办人若干自主决定权，但越权违规或擅自办理赊销业务的现象屡有发生，任其蔓延将增加产生呆（坏）账的概率。赊销不能仅凭经办人对客户的主观印象，应当坚持职务不相容相分离原则，由企业财企部门对客户信用进行全面分析和考察，要求提供最近经中介机构审核确认的审计报告，以了解客户近期经营状况、资产规模、现金流量等，并通过上下游企业及政府有关职能部门对客户的评价和反映，综合评定客户信用等级，结合本企业承受能力和客户重要程度再予相应授权，对不符合本企业赊销管理要求且无明显改善迹象的客户，必须做到钱货两清，坚决不能赊销。

4 整章建制完善基础工作

赊销方式一日不止，企业就应当高度警觉，因为垫付的钱不是企业自有的，是需要偿还的各项借款或欠账。在企业可承受范围内，合理控制应收账款的规模、周转率，必须有可操作的规章制度作为保障，明确规范确定信用等级的标准和程序、赊销条件及必须履行的手续、赊销金额及对应的审批权限、责任认定及相应的激励措施、对账及催收机制、危机处理预案等，使各项赊销管理工作做到有章可循。

5 推行规范管理杜绝特例

传统的购销谈判，特别是小宗、辅助性、替代性的商品采购，存在较大的随意性和主观性。由于信息不对称，购销双方应当尽可能从细节明确各项合同要素，即使是附随性条款或是准备性条款，也应当加以明确，确保合同条款严密、完整，手续完备、齐全，以此形成合法、有效的契约关系。实行合同管理仅是规范赊销行为的起点，更重要的还在于后续的工作能跟上，由于缺少人手和经费，对某项业务“一竿子捅到底”的现象比较常见，其弊端显而易见，企业应当充分发挥不同部门间的相互牵制作用，根据职责分别负责跟踪合同履行进度、检查合同履行质量，通过交叉检查合同履行过程中存在的问题，以便及时采取措施积极应对。并应指定专人负责收集合同履行过程中各项往来传真、信函、签收单等书证，以及负责收集和甄别客户动态信息，由此建立赊销档案和客户信用档案的规范管理体系，通过记录客户合同履行情况及发展趋向，掌握客户履约信用、能力及完善法律证据。

6 善用法律保护自身权益

市场经济也是法制经济。小微企业应当具备强烈的遵纪守法意识，不但要依法經营，也要善于利用法律保护自身权益。保全证据是根本：赊销双方一旦产生纠纷，解决的有效途径在于让事实说话，法律只相信证据不会同情眼泪，故赊销业务应有的形式、内容、项目应当符合诉讼证据的要求，形成合法、完整、严密的证据链。依法诉讼是手段：赊销款项在约定时间内不能得到有效清偿，经常规催讨无果后，在诉讼时限内，企业应当通过法律途径寻求救济，以及时向有管辖权的人民法院对债务人提起诉讼，要求债务人清偿债务及承担违约责任，对于债务人拒不执行法院裁定或判决的，根据事前掌握债务人的财产信息，包括银行账户、资产情况等，请求人民法院依法对债务人财产采取强制措施，最大限度地维护自身合法权益。

7 实施问责追究管理责任

道德上欠债还钱是天经地义的事，但普遍存在“三角债”的事实说明，“物必先腐而后生虫”，除客户恶意欺诈或破产之外，企业内部控制失效是产生呆（坏）账最主要的诱因，破解的关键是企业建立健全内部赊销控制制度，明确赊销内部牵制机制和程序，一旦赊销款不能按时足额回笼或出现异常情况，企业必须立即启动调查，查明原因，分清责任，在坚持谁赊销谁要账的原则下，确定赊销经办人为应收账款的第一责任人，部门及以上负责审批的管理人员承担连带责任，会同财务部门理清应收内容、金额、形成原因、账龄，以及评估分析欠账性质，如在规定期限内仍不能有效收回款项，应当依据激励政策，支持、鼓励其他人主动承担对逾期款项的催收工作。同时，启动问責机制追究各级管理人员的管理责任，包括检查赊销程序是否规范、是否及时进行对账催收及其记录凭证、是否进行日常检查考核、是否有营私舞弊的行为、是否严格遵循前清后赊的要求等。问责只是一种管理手段，目的在于通过问责进行纠偏补漏，教育员工增强对应收账款重要性的认识，敦促员工不断改进和完善应收账款管理方法，进一步采取有效措施确保应收账款资产安全，进而提高应收账款管理水平和能力。

8 重视财务管理提升管理品质

一直以来，小微企业重业绩、轻财务的倾向明显，错误的认识导致企业管理人员必须事必躬亲，对财务管理不力所引发的诟病只能实施追惩性的事后监督，这不但不符合管理效率的要求，且亡羊补牢式的管理往往使工作陷入消极不利的局面。很多事实说明，企业越困难，财务管理越重要，实施财务管理是企业完善内部控制制度的需要，是多方合力共同抵御经营管理风险的首要屏障，特别在于应收账款的管理，通过采用比率、比较、趋势、结构等财务管理分析方法，结合一定时期内赊销的销售额、账龄和收账情况，提前评估应收账款风险及对财务状况的影响，以及时协助确定呆（坏）账损失处理意见和提供修订赊销策略建议，并在财务核算的基础上健全各类会计档案，为沉淀应收账款进行抵押变现或置换，以及后续财产损失申请有关纳税抵扣提供事实依据，尽可能遏制呆（坏）账损失所造成的连锁反应，且日常财务管理必须对应收账款进行核销、清理和函证，此举不但主动分担了销售部门的赊销对账压力，并有利于倒逼销售部门完善销售台账，建立实物盘存制度，明确收款责任和计划，主动实施收款与记账相分离，健全岗位牵制和部门间的相互稽核。

“凡事不患难而患不备”。精细化管理时代，在坚持规范性与效益性并重的同时，小微企业应当更加注重对财务风险的防范，努力打造符合自身特点的赊销管理体系，进一步增强赊销业务的安全与可控，切实减少应收账款呆（坏）账损失。

参 考 文 献

[1]杜亮，刘建强，何伊凡.中国大商三十年罪与罚[M].南京：凤凰出版社，2011.

[2]汪玉强.勘察设计企业应收账款管理优化策略研究[J].财政监督，2019（5）：107-111.

[3]赵剑锋，李彬，刘璐琳.关于民航企业财务管理转型的思考[J].民航管理，2019（2）：164-167.

[责任编辑：高海明]